Государственная налоговая служба (в продолжении – ГНС) постоянно проводит различные информационные кампании с целью ознакомления налогоплательщиков с положениями налогового законодательства. Особое внимание уделяется подоходному налогу, полученному от сдачи во владение и/или пользование недвижимого имущества.

Учитывая положения ст. 132 Налогового кодекса (в продолжении – кодекс), основной задачей ГНС является обеспечение налогового администрирования посредством создания налогоплательщикам условий для соблюдения законодательства и посредством единообразного применения политики и правил в налоговой сфере. Таким образом, ГНС не ограничивает налогоплательщиков в подаче и регистрации договоров аренды, предоставляя им возможность исполнить данное обязательство в электронном виде.

В налоговой практике нередки случаи, когда при регистрации договора аренды налогоплательщики допускают технические ошибки, неверно указывая данные арендатора, тип договора, населённый пункт, в котором расположен объект недвижимости и т. д.

В большинстве случаев такие ситуации касаются договоров аренды, поданных лично налогоплательщиком в электронном формате через электронную налоговую услугу «e-Cerere», модуль «Cerere de înregistrare a contractelor de dare în locațiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice».

Услуга «e-Cerere», модуль «Cerere de înregistrare a contractelor de dare în locațiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice», предназначена для физических лиц (арендодателей) с целью регистрации договора аренды с использованием электронной подписи, без необходимости личного визита в территориальные подразделения обслуживания.

В этом контексте, с целью продвижения использования электронных услуг и обеспечения корректности налоговых процессов, важно, чтобы налогоплательщики были ознакомлены с порядком регистрации договоров аренды через электронные налоговые услуги, а также с отдельными аспектами заполнения заявления на регистрацию договоров аренды. В результате можно будет избежать необходимости личного визита в Управления налогового обслуживания и сэкономить собственное время.

Согласно п. d), e) ч. (2) ст. 8 кодекса, налогоплательщик обязан достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения. Также, своевременная и в полном объеме уплата в национальный публичный бюджет, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов, является одной из обязанностей налогоплательщика.

Согласно определению предусмотренному п. 6) ст. 129 кодекса, налоговое обязательство – это обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов государственного социального страхования, пени и/или штрафа.

Таким образом, важно отметить, что налогоплательщики должны в полной мере исполнять свои налоговые обязательства, не прибегая к неформальным или устным договорам и, в некоторых случаях, не занижая фактические суммы, указанные в договорах.

Согласно ч. (3⁴) ст. 90¹ кодекса, субъекты налогообложения – физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в ст. 54, а также иным лицам, кроме указанных в ст. 90, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в семидневный срок со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в ГНС.

Стоимость договора сдачи во владение и/или пользование недвижимым имуществом составляет сумму оплаты за учетный период (день/месяц/год).

Прежде всего, для регистрации договора аренды через электронные налоговые услуги налогоплательщик должен обладать электронной подписью, после чего можно получить доступ к таким услугам на официальном сайте ГНС, в разделе «Личный кабинет налогоплательщика».

После авторизации налогоплательщик перейдет в разделы «Электронные услуги» – «e-Cerere», а в главном меню выберет модуль «Cerere de înregistrare a contractelor de dare în locațiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice».

Регистрация договора аренды в Информационной системе ГНС осуществляется путем нажатия кнопки ,,Creare”.

В данном контексте откроется файл с данными договора, которые необходимо подробно указать.

Data contractului — дата фактического составления договора аренды;

Localitatea unde este amplasat bunul imobil — населённый пункт, где находится объект недвижимости;

Adresa unde este amplasat bunul imobil — адрес объекта недвижимости;

Categoria bunului imobil — тип недвижимости имущества;

Codul fiscal al locatarului — персональный код арендатора (клиента);

Tipul contractului — срок действия договора;

Valoarea contractului — цена аренды;

Valuta выбранная валютная единица договора;

Suma impozitului pe venit — рассчитывается автоматически;

Valabilitatea contractului — период аренды.

Иногда налогоплательщики, заключившие договоры аренды в иностранной валюте, самостоятельно конвертируют сумму в молдавские леи при заполнении заявления в электронной услуге «e-Cerere», что может привести к расхождениям между данными, введёнными в систему, и положениями договора аренды. Однако Информационная система ГНС позволяет указывать валюту (EUR, USD, RUB, UAH), после чего конвертация выполняется автоматически по официальному курсу НБМ.

Другой аспект, требующий внимания — неправильное введение персонального кода арендатора. В налоговой практике часто встречаются случаи, когда через некоторое время и арендодатель, и арендатор обращаются в ГНС за подтверждением регистрации договора аренды. Этот документ затем предоставляется работодателю для получения компенсации расходов на жильё. В данном контексте правильность персонального кода арендатора становится критически важной, а ошибки при заполнении могут вызвать сложности. Поэтому при электронной регистрации договоров аренды налогоплательщики должны уделять повышенное внимание корректности самостоятельно введённых данных.

После заполнения общих данных договора аренды налогоплательщик должен приложить копию договора в формате PDF и подтвердить полноту и достоверность данных, включённых в заявление, отметив специальное поле и нажав кнопку ,,Salvează”.

Наконец, после отправки договора аренды, который будет получен и рассмотрен ГНС, он появится в разделе ,,Cereri confirmate”.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщики имеют возможность регистрировать договоры аренды в электронном формате, без необходимости личного посещения Управлений налогового обслуживания, что позволяет экономить время и снижать бюрократию. Несмотря на то, что электронная услуга проста в использовании, заполнение заявления требует повышенного внимания и ответственности со стороны налогоплательщиков.

В этом контексте важно отметить некоторые из наиболее распространённых ситуаций, встречающихся в налоговой практике, такие как самостоятельное некорректное конвертирование стоимости договора в молдавские леи, несмотря на то, что сумма указана в договоре в иностранной валюте, а также неправильное указание персонального кода арендатора, особенно в случаях с иностранными гражданами.