Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.7.5.2 Какие налоговые обязательства могут возникнуть в случае, когда один из учредителей осуществил дарение одной части своей доли участия в уставном капитале, другому учредителю данного субъекта?

Согласно п. а) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса, капитальными активами являются паи (доли участия), облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности.         
 
B соответствии с положениями ч.(4) ст.40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса или его рыночной цены на момент дарения.         
 
Таким образом, налоговое обязательство по подоходному налогу может возникнуть у учредителя, который произвел дарение части своей доли участия в уставном капитале.    
 
Отмечаем что, согласно п.d) ч.(1) cт.42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально полученных в порядке наследования подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов финансов № 40 от 06.02.2018 г., и составляет рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), , дарения или на основании договора пожизненного содержания.
 
Согласно п. 4 вышеуказанного  Приказа, документальное подтверждение стоимостного базиса в случае паи (доли участия) полученные в результате дарения обеспечивается договором (актом) дарения и актом об оценке, выданный компетентным оценщиком, подтверждающий рыночную стоимость актива на момент приобретения права собственности.
 
Таким образом, при отчуждении капитальных активов, полученных в виде дарения, их стоимостной базис будет составлять рыночную стоимость актива (на дату приобретения права собственности),  подтвержденным актом об оценке, выданным компетентным оценщиком.   
 
В то же время, учитывая, что подаренная доля уставного капитала, является капитальным активом, следует определить прирост капитала, который подлежит обложению, в размере 50 процентов от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.         
 
Таким образом, если в результате дарения был определён прирост капитала, то у учредителя, подарившего долю участия в уставном капитале, появляется обязательство по уплате налога и предоставлению Декларации о подоходном налоге физического лица, в соответствии с положениями ч. (4) п.b) ст. 83 Налогового кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.         
 
Что касается, налогообложении дохода, полученного в виде дарения, отмечаем, что согласно положениям статьи 20 пункт i) Налогового кодекса, имущество, полученное физическими лицами гражданами Республики Молдова в порядке дарения, является необлагаемым источником дохода, который не включается в валовой доход.        
 
Следовательно, учитывая положения данной статьи, у учредителя, который получил в виде дарения часть доли участия в уставном капитале, какие-либо налоговые обязательства по подоходному налогу не возникают.         

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 104 от 20-02-2025

25 Март /2025 08:00

article image

34.1.27 В каких случаях выдается кассовый чек/фискальный документ, сформированный в электронной форме?

Кассовый чек/фискальный документ, сформированный в электронной форме, применяется во всех случаях, когда коммерсанты используют контрольно-кассовое оборудование типа информационных систем с электронными устройствами или без них, предназначенных для регистрации кассовых операций, которые обеспечивают его электронное отправление на номер телефона, на электронную почту или посредством электронной системы или платформы управления в случае предоставления плательщиком до момента оплаты информации о номере телефона, адреса электронной почты или платформы управления.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 107 от 20-02-2025

25 Март /2025 08:00

article image

29.4.21 На основании какого документа подтверждается резидентство налогоплательщика в налоговых целях?

Подтверждение статуса резидента физических и юридических лиц Республики Молдова осуществляется на основании статьи «Резидент» из Конвенциях (Соглашениях) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на имущество (капитал). Подтверждение резидентства осуществляется на основании Сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17), утвержденного Приказом Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года об утверждении некоторых типовых формуляров, подтверждающих резидентство и подоходный налог, уплаченный нерезидентами в Республике Молдова, который выдается управлениями налогового обслуживания и заверяется путем проставления подписи и печати.

Также, в особых случаях, cогласно п.23 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова (приложение №7 к Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017 года), подтверждение резидентства и подоходного налога, уплаченного нерезидентом в Республике Молдова, может осуществляться и на формулярах иностранных государств, с приложением перевода на государственный язык, выполненного лицензированными переводчиками согласно порядку, установленному Законом № 264 от 11 декабря 2008 года, за исключением представленных на русском или на английском языке, и сертификата Форма 1-DTA17, которые заверяются подписью и печатью Государственной налоговой службы.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 104 от 20-02-2025

25 Март /2025 08:00

article image

34.1.32 Заверяется или нет в Государственной налоговой службе Журнал контрольно-кассовой машины/фискального принтера (Журнал ККМ/ФП)?

Налогоплательщик, который использует ККО не подключенное к Автоматизированной информационной системе «Электронный мониторинг продаж», ведёт для каждого контрольно-кассового оборудования отдельный журнал – Журнал ККО, составленный вручную или в электронном виде (Приложение № 4 к Положению о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование (Положение), утверждённому приказом Государственной налоговой службе № 632/2020).
 
Журнал ККО не заверяется в Государственной налоговой службе.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 107 от 20-02-2025

25 Март /2025 08:00

article image

29.1.2.26 Какой налоговый режим будет применён к талонам на питание начиная с 01.01.2025?

Режим налогообложения талонов на питание в результате изменений, внесенных в ст. 20 п.d6) Налогового кодекса Законом № 214/2024 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике), остается неизменным.
 
Однако, согласно ч. (2) ст. 7 Закона № 166/2017 о талонах на питание, подлежащая вычету номинальная стоимость талонов на питание, предоставленных работодателем работникам в соответствии с настоящим законом, является доходом, с которого не исчисляются взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы. В случае если номинальная стоимость талонов на питание превышает лимит, установленный в ч. (1) ст. 4, на сумму, превышающую соответствующий лимит, рассчитываются взносы обязательного государственного социального страхования, взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы.
 
Кроме того, положения ст.19 п.а1) Налогового кодекса также предусматривают, что стоимость талонов на питание должна рассматриваться как льгота, предоставляемая работодателем, в той части, в которой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную ч. (1) ст. 4 Закона о талонах на питание № 166/2017.
 
Соответственно, в контексте вышеизложенного, заключаем, что вышеупомянутые положения должны применяться совокупно, а доход, относящийся к стоимости талонов на питание, который вписывается в пределы 35-70 леев, является необлагаемым.
 
[Основание: разъяснение Министерства финансов № 15/2-13/48 от 19.02.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 105 от 20-02-2025

25 Март /2025 08:00

article image

7.5.2.2 Является субъектом налогообложения сбора за добычу полезных ископаемых предприятие, которое в результате чистки рек, добывает попутно песок?

Да, предприятие, добывающее попутно песок, является субъектом налогообложения сбора за добычу полезных ископаемых.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 109 от 20-02-2025

24 Март /2025 09:10

article image

7.9.6.1 Как исчисляется сбор за использование недр?

В случае строительства подземных объектов, сбор за использование недр исчисляется субъектом сбора самостоятельно, исходя из договорной (сметной) стоимости работ по строительству подземных объектов и соответствующей ставки сбора.
 
 Сбор уплачивается до начала строительных работ.
 
В случае эксплуатации подземных сооружений, сбор исчисляется, один раз в полугодие, субъектом сбора самостоятельно, исходя из балансовой стоимости подземных сооружений и соответствующей ставки сбора.
 
В случае эксплуатации подземных сооружений сбор исчисляется субъектом сбора исходя из балансовой стоимости подземных сооружений по состоянию на 1 января текущего года, а в случае подземных сооружений, приобретенных субъектом сбора в течение года, – исходя из балансовой стоимости на день их приобретения.
 
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в действии с 01.01.2025 г.)].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 109 от 20-02-2025

24 Март /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon