Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

32.1.64 Обязан ли наследник уплачивать налоговые обязательства умершего — субъекта налогообложения? Распространяется ли это обязательство на штрафы за правонарушение, наложенные на умершего?

Согласно ч. (2) ст. 24 Гражданского кодекса, правоспособность физического лица возникает в момент его рождения и прекращается смертью.
 
Согласно ч. (1) и ч. (3) ст. 2162 Гражданского кодекса, наследование – переход имущества (наследственной массы) физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам (наследникам). Наследник приобретает имущественные права и обязанности умершего, за исключением тех, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые, согласно закону, не могут передаваться от одного лица к другому.
 
В отступление от части (3) настоящей статьи Гражданского кодекса, в предусмотренных законом случаях к наследнику переходят неимущественные, а также неразрывно связанные с личностью умершего имущественные права.
 
В то же время, налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица, объявленного в установленном порядке умершим, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 186 Налогового кодекса, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.
Налоговые обязательства, зарегистрированные в личном счете налогоплательщика – умершего физического лица, передаются на текущий счет наследника/наследников в соответствии с наследственными долями.
 
Исходя из изложенного, наследник умершего обязан погасить его налоговые обязательства в пределах стоимости унаследованного имущества и пропорционально своей доле в наследстве, соблюдая срок, предоставленный для погашения, за исключением тех обязательств, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые, согласно закону, не могут быть передаваться от одного лица к другому.
 
Что касается штрафов за правонарушение, следует отметить, что, будучи неуплаченными, они представляют собой обязательства, неразрывно связаные с умершим и не могут быть переданы по наследству, основываясь на принципе личного характера ответственности за правонарушение, согласно ст. 8 Кодекса о правонарушениях.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 177 от 17-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.7.1.39 Как следует применять в налоговых целях положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса, в случае когда договор поручения заключен безвоздмездно?

Согласно положениям ч.(1), ч.(2) и ч.(6) ст.177 Гражданского кодекса №1107/2002 (далее – „Гражданский кодекс”), с момента своего учреждения юридическое лицо осуществляет права и исполняет обязанности через управляющего. Юридическое лицо может иметь одного или нескольких управляющих.
 
Управляющим является физическое или, в прямо предусмотренных законом случаях, юридическое лицо, которое в силу закона или учредительного документа назначено действовать в отношениях с третьими лицами, единолично или коллегиально, от имени и за счет юридического лица.
 
Правоотношения юридического лица и управляющего регулируются правовыми положениями о представительстве и поручении, если законом или учредительным документом не предусмотрено иное.
 
В данном контексте, согласно ст.1472 Гражданского кодекса, по договору поручения одна сторона (доверитель) передает другой стороне (поверенному) полномочия представлять ее при совершении сделок или иным образом непосредственно влиять на правовое положение доверителя в отношении третьего лица, а поверенный вследствие своего согласия принять поручение обязуется действовать от имени и за счет доверителя.
 
Положения о поручении применяются соответствующим образом и тогда, когда у поверенного есть только право, но не обязанность действовать от имени и за счет доверителя.
 
Доверитель обязан сотрудничать с поверенным в целях исполнения поручения. Доверитель, в частности, обязан:
 
   а) отвечать на запросы поверенного по предоставлению информации в той мере, в какой такая информация необходима, чтобы позволить поверенному исполнять свои договорные обязанности;
    b) давать указания относительно исполнения договорных обязанностей в той мере, в какой это требуется по договору или вытекает из запроса дать указания в соответствии с положениями ст.1486 Гражданского кодекса.
 
Согласно ч.(1)-(3) ст.1476 Гражданского кодекса, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение лишь в случаях, предусмотренных законом или договором.
 
Поручение, исполняемое профессионалом, предполагается возмездным.
 
В случае исполнения возмездного поручения доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, установленное договором на основании закона, обычаями либо в зависимости от стоимости оказанных услуг.
 
Важно отметить, что начиная с 01.01.2025 г., согласно ч.(6) ст.88 Налогового кодекса №1163/1997 (далее – „Налоговый кодекс”), отношения поручения между юридическим лицом и управляющим признаются для целей налогообложения как трудовые отношения и облагаются налогом аналогично заработной плате.
 
В соответствии с положениями ст.45 Трудового кодекса №154/2003 (далее – „Трудовой кодекс”),  индивидуальный трудовой договор это соглашение между работником и работодателем, на основании которого работник обязуется выполнять работу, соответствующую определенной специальности, квалификации или должности, на которую он назначен, с соблюдением правил внутреннего распорядка предприятия, если они разработаны и утверждены работодателем, а работодатель обязуется обеспечить работнику условия труда, предусмотренные настоящим кодексом, иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным трудовым договором, а также своевременно и в полном размере выплачивать ему заработную плату.
 
Статья 128 Трудового кодекса предусматривает что, заработная плата является вознаграждением или заработком в денежном выражении, выплачиваемым работодателем на основании индивидуального трудового договора за выполненную или подлежащую выполнению работу.
 
Также важно отметить что, согласно ст.258 и ст.259 Трудового кодекса, положения Главы IV Раздела X Трудового кодекса, распространяются на руководителей всех предприятий, за исключением случаев, когда руководитель (работодатель) является одновременно собственником предприятия.
 
Руководителем предприятия является физическое лицо, которое в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами предприятия осуществляет функции по руководству этим предприятием, выполняя одновременно функции его исполнительного органа.
 
Права и обязанности руководителя предприятия в области трудовых отношений определяются настоящим кодексом, иными нормативными актами, учредительными документами предприятия, индивидуальным трудовым договором.
 
Таким образом, положения ч. (6) ст.88 Налогового кодекса следует применять в совокупности с положениями Гражданского и Трудового кодекса.
 
Соответственно, заключаем, что отношения поручения между юридическим лицом и управляющим, имеющим статус пайщика юридического лица, приравниваются к трудовым отношениям только в том случае, если администратор не имеет статуса пайщика соответствующего предприятия, согласно положениям, ст.258 Трудового кодекса.
 
Кроме того, отмечаем что, положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса направлены на регулирование, в налоговых целях, отношений поручения, аналогичных трудовым отношениям, в том числе в случае, когда Гражданский кодекс допускает заключение договора поручения на безвозмездной основе.
 
В данном контексте, в целях применения положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса, в случае если договор поручения заключен бесплатно, в целях налогообложения, юридическое лицо должно соблюдать положения Закона №1432/2000 о порядке установления и пересмотра минимальной заработной платы.
 
Основание: письмо Министерства Финансов №15/2-06/52 от 01.03.2025.
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 170 от 13-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

article image

28.7.13 Как применяется НДС при безвозмездной передаче электроустановок, сетей водоснабжения и канализации в собственность системного оператора?

В соответствии со ст.3 Закона о кондоминиуме № 187 от 14.07.2022, кондоминиум представляет собой комплекс, который образуют земельный участок с одним или, в соответствии со статьей 10, несколькими зданиями с имеющимися внутри них единицами – объектами исключительного права собственности, и общими частями – объектами права общей собственности, предназначенными для пользования несколькими собственниками или их обслуживания.
 
При этом согласно положений ст. 10 упомянутого Закона, в состав кондоминиума входят:
 
         a) земельный участок с одним зданием либо с несколькими зданиями, в которых имеются единицы в количестве двух или более и общие части;
      b) земельный участок с жилым комплексом, образованным несколькими индивидуальными жилыми домами и/или зданиями другого назначения, отдельно стоящими, таунхаусами или дуплексами, в которых имеются единицы и общие части;
       c) любые другие здания, в составе которых имеются единицы, находящиеся во владении в соответствии с исключительным правом собственности, а также земельный участок, сооружения и/или службы, являющиеся объектом права общей долевой собственности.
 
Вместе с тем, ст. 93, п. (1), лит. а) упомянутого Закона устанавливает, что если на день вступления в силу настоящей главы лицу принадлежит исключительное право собственности на здание или другое строение, в котором не сформированы изолированные помещения под отдельными кадастровыми номерами (электроподстанции и другие объекты энергетического комплекса и телекоммуникаций; сети теплоснабжения, сети водоснабжения и канализационные сети до пунктов разграничения внутренних сетей и установок в кондоминиуме; бомбоубежища, противорадиационные укрытия и иные объекты стратегического назначения; гаражи и др.), расположенное на земельном участке кондоминиума, объявленного в соответствии с частью (1) статьи 88, и невозможно отделить часть земельного участка, относящегося к его зданию в соответствии с Законом о формировании объектов недвижимого имущества № 354/2004, это лицо сохраняет право собственности, а строение не включается в состав кондоминиума.
 
Учитывая эти положения, в соответствии с нормами, установленными в ст. 48, п. (9) и ст. 50, п. (12) Закона № 107 от 27.05.2016 об электроэнергии, физические лица и юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, имеющие в собственности электроустановки, электрические линии и трансформаторные подстанции, вправе на безвозмездной основе передать их в собственность системного оператора.
 
Аналогично, в соответствии со ст. 19, п. (4) Закона о публичной услуге водоснабжения и канализации № 303 от 13.12.2013, по завершении строительных работ публичные сети и установки водоснабжения и канализации, расположенные на участках публичной собственности, построенные физическими и/или юридическими лицами, а также построенные до вступления в силу настоящего закона, независимо от источника финансирования, передаются бесплатно на баланс органа местного публичного управления или непосредственно оператору в соответствии с решением местного совета.
 
Безвозмездная передача права собственности на товары, в соответствии со ст. 93, ч. 3) Налогового кодекса, представляет собой поставку товаров, однако, учитывая, что безвозмездная передача электроустановок, линий электропередачи, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства, не является предпринимательской деятельностью и, следовательно, не является облагаемой поставкой в определение ст. 93, ч. 6) Налогового кодекса.
 
Таким образом, передача, в соответствии с действующим законодательством, электроустановок, линий электропередач, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора на безвозмездной основе не является объектом налогообложения НДС.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 180 от 18-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

article image

30.7.2 Возникает ли необходимость представления налоговых отчетов о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED23), в соответствии со статьей II, ч. (1) Закона 283/2024, со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу Закона № 247/2023 (01.01.2025), если субъект представил отчеты за указанные периоды до вступления в силу Закона № 283/2024?

Согласно ст. II. ч (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъекты, указанные в части (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, не являющиеся частью коллективной системы либо не зарегистрированные в качестве индивидуальной системы, обязаны самостоятельно до 30 апреля 2025 года рассчитать предусмотренные статьей 11 указанного закона платежи за загрязнение окружающей среды, внести эти платежи в государственный бюджет и представить соответствующий отчет в Государственную налоговую службу с использованием в обязательном порядке автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса № 1163/1997, за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу настоящего закона, без применения пени.
 
Таким образом, в случае если субъект представил отчет о сборе за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды (форма POLMED23), за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 (01.10.2023) и до дня вступления в силу Закона № 283/2024 (01.01.2025), обязательство по его представлению, установленное в соответствии со статьей II ч. (1) Закона 283/2024, считается выполненным, при отсутствии обязательства по его повторному представлению.
 
(Основание: Разъяснения Минстерства Финансов №15/1-13-1/47 от 04.03.2025).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 162 от 10-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

article image

28.15.91 Каков порядок выписки налоговой накладной субъектом налогообложения, при осуществлении поставок товаров/услуг хозяйствующему субъекту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой?

Согласно ч. (14), ст. 117 Налогового кодекса, субъект налогообложения при поставке товаров/услуг хозяйствующему субъекту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой, обязан представить покупателю (получателю) для поставки товаров/услуг электронную налоговую накладную (е-фактуру).
 
Положения данной части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
 
Список экономических агентов находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, доступен на сайте Государственной налоговой службы по следующей ссылке https://sfs.md/ro/route.e-invoice-entities.
 
Порядок создания, отправки и приема налоговых накладных, сгенерированных в Автоматизированной информационной системе по созданию и обороте электронных накладных и налоговых накладных «e-Factura» между участниками операций, задокументированных посредством данной системы, установлен Положением об Автоматизированной информационной системе по созданию и обороту электронных налоговых накладных «e-Factura», утвержденым Приказом    № 317/2020 г.
 
В то же время, если при выписке налоговой накладной в электронном формате экономическому агенту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой, он не зарегистрирован в Государственном налоговом регистре, функционал SIA «e-Factura» позволяет зарегистрировать его пользователем.
 
В этом смысле, для выписки электронной налоговой накладной в SIA «e-Factura» для экономических агентов, которых нет в списке каталога открытых данных Государственной налоговой службы, доступно меню «Настройки - SIA «e-Factura»  - раздел - Нерезиденты».

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 158 от 04-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

article image

30.7.1 Каковы субъекты, в отношении которых применяются положения статьи II ч. (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, в части, связанной с обязательством по рассчету до 30.04.2025 г. платежей за загрязнение окружающей среды, предусмотренных в ст. 11 указанного закона?

 Согласно ст. II. ч (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъекты, указанные в части (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, не являющиеся частью коллективной системы либо не зарегистрированные в качестве индивидуальной системы, обязаны самостоятельно до 30 апреля 2025 года рассчитать предусмотренные статьей 11 указанного закона платежи за загрязнение окружающей среды, внести эти платежи в государственный бюджет и представить соответствующий отчет в Государственную налоговую службу с использованием в обязательном порядке автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса № 1163/1997, за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу настоящего закона, без применения пени.

 При отнесении в качестве субъекта, в целях применения положений ч. (1) статьи II Закона № 283/2024 будут учитываться квалификационные критерии в соответствии с ч. (1) статьи 11 Закона № 1540/1998 в редакции, действующей для налоговых периодов со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон № 1540/1998 о плате за загрязнение окружающей среды и до дня вступления в силу Закона № 283/2024 (в силу с 01.01.2025).
 

Таким образом, в соответствии с положениями ч. (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъектами сбора, регулируемого настоящей статьей, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, а именно:
    a) производители товаров, указанных в приложении 8;
     b) импортеры товаров, указанных в приложении 8;
   c) покупатели, приобретающие у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, упаковку, а также предусмотренные частью (2) товары, упакованные в упаковку.
 

В качестве товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда в ч. (2) статьи 11 Закона 1540/1998, являются следующие:
    a) товары, указанные в приложении 8;
   b) первичная, вторичная и/или третичная упаковка, изготовленная из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитная (классифицируемые по тарифным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
 

Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день предоставления соответствующих товаров на рынок, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.
 

В соответствии с вышеизложенными нормами, обязательство по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда согласно ч.(2) ст.11 Закона № 1540/1998 в редакции, действующей действующей для налоговых периодов со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до момента вступления в силу Закона № 283/2024 (01.01.2025), происходит в следующих случаях:
    1.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые производят товары, указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или производят упаковку из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитную упаковку (классифицируемые по тарифным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
     Примечание: Обязательство по расчету налога отсутствует в следующих случаях доставки упаковки:
     - в случае поставки упаковки без содержимого, её производителем;
     - в случае поставки упаковки субъектом, не являющимся её производителем.
    2.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые импортируют товары, указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или имплртируют упаковку из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитную упаковку (классифицируемые по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
      Примечание: В случае импорта  упаковки без содержания,  обязательство по расчету налога отсутствует.
   3.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, указанные в ст.(2), товары указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или композитную упаковку (классифицируемые по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
    Примечание: В случае приобретения у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, упаковки без содержания, обязательство по расчету налога отсутствует.

 Также сообщаем, что обязательство по представлению отчета, установленное ч. (1) статьи II Закона 283/2024, не распространяется на период, в течение которого субъект был частью коллективной системы, либо зарегистрированный в качестве индивидуальной системы в период с момента вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до момента вступления в силу Закона № 283/2024 (в силу с 01.01.2025).
 

  (Основание: Разъяснения Минстерства Финансов №15/1-13-1/47 от 04.03.2025).

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 162 от 10-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

article image

29.2.3.78 Имеет ли право налогоплательщик на вычет расходов, понесенных на обучение иждивенцев-детей в образовательных учреждениях?

В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.
 
Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
 
[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 159 от 04-03-2025

10 Апрель /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon