Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

30.4.2 Возникает ли обязательство по уплате сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, в случае поставки производителем товаров собственного производства, при производстве которых были использованы в качестве сырья и /или материалов товары, указанные в приложении №8 Закону №1540-XIII от 25.02.1998, импортированные или приобретенные на территории Республики Молдова?

В соответствии с положениями ст.11 ч.(1) Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, которые:
 
а) производят товары указанные в части (2) ст.11 Закона №1540/1998, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
b) импортируют товары указанные в части (2) ст.11 Закона №1540/1998, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
с) приобретают от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
 
В свою очередь ст.11 ч.(2) упомянутого Закона устанавливает категории товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда:
 
а) товары, указанные в приложении № 8 к Закону;
b)первичная, вторичная и/или третичная упаковка, изготовленная из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий), содержащая продукты и/или облегчающая и защищающая погрузку, транспортировку нескольких единиц продуктов/товаров, и/или группирующая несколько единиц продуктов/товаров, и/или упрощающая их доставку от производителя к конечному пользователю либо потребителю;
c) упаковка для реализации.
 
Согласно положениям ст.11 ч.(6) лит.h) упомянутого Закона, изготовленные указанными в ст.11 ч.(1) Закона субъектами товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, при производстве которых в качестве сырья, товары указанные в приложении 8, освобождаются от сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
 
Исходя из вышеизложенного, освобождаются от сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, товары собственного производства, поставляемые производителем, при производстве которых были использованы в качестве сырья товары указанные в Приложении №8, независимо от того, были ли они импортированы или приобретены на территории Республики Молдова.
 
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 1.1.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 58 от 06-02-2025

21 Февраль /2025 08:00

article image

30.4.1 Какие освобождения от уплаты сбора применяются к товарам, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

В соответствии с положениями ч.(6) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, освобождаются от уплаты сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда:
 
а) товары, импортируемые и/или поставляемые в счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, в счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе в счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также в счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством;
b) товары, предназначенные для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых является Республика Молдова, согласно перечню, утвержденному Правительством;
с) товары, предназначенные для оказания помощи при стихийном бедствии, вооруженном конфликте и в других чрезвычайных ситуациях, а также товары, полученные в качестве гуманитарной помощи в установленном Правительством порядке;
d) товары и упаковка, предназначенные для экспорта;
е) упаковка для лекарств, предусмотренных Законом о лекарствах № 1409/1997, а также упаковка для медицинских изделий, предусмотренных Законом о медицинских изделиях № 102/2017;
f) упаковка для хлеба и хлебобулочных изделий, классифицируемая по товарным позициям 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 600 и 1905 90 900, упакованных в первичную упаковку из пластмасс (классифицируемую по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитную первичную упаковку (классифицируемую по товарной позиции 4819 20 000);
g) товары, ввозимые на таможенную территорию страны находящимися на территории Республики Молдова физическими и юридическими лицами, не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, зарегистрированными в Государственной регистрационной палате Республики Молдова, при условии оставления товаров на не контролируемой конституционными органами территории;
h) изготовленные указанными в части (1) субъектами товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8;
i) первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициями 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000) или алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), при условии, что упомянутые виды упаковки приобретены у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, за исключением лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, или ранее импортированы лицами, указанными в части (1), либо изготовлены лицами, указанными в пункте a) части (1), при производстве которых в качестве сырья и/или материалов использованы товары, указанные в приложении 8.
 
Также, cогласно ч.(10) ст.54 Закона № 209/2016 об отходах, производители, размещающие на рынке не более 100 кг упаковки в год (за исключением упаковки многоразового использования и одноразовой упаковки, подпадающей под действие залоговой системы в соответствии с частью (1) статьи 541), освобождаются от обязательства, уплачивать сбор за загрязнение окружающей среды согласно Закону о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, касающийся отходов упаковки.
 
Также, cогласно ч.(7) ст.11 Закона № 1540/1998, субъекты, достигшие цели освоения, освобождаются от уплаты сбора на упаковку. Субъекты, зарегистрированные в SIA-MD, получают освобождение от уплаты сбора на упаковку, в зависимости от соотношения между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, умноженного на ставку сбора на упаковку, предусмотренную пунктом 2) части (4), следующим образом:
 
                                                         T = Q × Ct − (V / O × Q × Ct),
где:
T – сумма сбора, подлежащая уплате;
Q – количество размещенной на рынке упаковки по каждому виду материала, из которого она изготовлена;
Ct – ставка сбора на упаковку по виду материала, из которого она изготовлена;
V – количество отходов, переработанных в отчетном году, по каждому виду материала;
O – количество отходов, соответствующее цели освоения за отчетный год, по каждому виду материала.
 
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.01.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 58 от 06-02-2025

21 Февраль /2025 08:00

article image

30.5.1 Каковы ставки сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

В ст.11 ч.(4) Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, установлены следующие ставки сбора на товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда:     
 
1) для товаров, указанных в приложении 8, – согласно установленным в этом же приложении ставкам;
2) для упаковки – в абсолютной сумме на единицу измерения веса материала, из которого изготовлена упаковка (пластмасса, дерево, бумага, картон, стекло, металлы (включая алюминий):
 

Материал упаковки

Ставка сбора на упаковку
(леев за тонну)

Пластмасса

4500

Дерево

1400

Бумага и картон

1000

Стекло

2000

Металлы (включая алюминий)

1400
 
* В соответствии со ст.3 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, композитная упаковка это упаковка, изготовленная из двух или более слоев различных материалов, не отделимых вручную, образующих одну цельную единицу, состоящую из внутренней емкости и внешней оболочки, которая наполняется, складируется, транспортируется и опустошается как таковая и которая была изготовлена с использованием материалов, указанных в товарной позиции 4811.
 
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 1.1.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 58 от 06-02-2025

21 Февраль /2025 08:00

article image

30.1.2 Что является объектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

 В соответствии с ч.(2) ст.11  Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, объектами обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда являются:


a) товары, указанные в приложении 8 Закона №1540/1998;
b) первичная, вторичная и/или третичная упаковка, изготовленная из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий), содержащая продукты и/или облегчающая и защищающая погрузку, транспортировку нескольких единиц продуктов/товаров, и/или группирующая несколько единиц продуктов/товаров, и/или упрощающая их доставку от производителя к конечному пользователю либо потребителю;
c) упаковка для реализации.

 

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.01.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 58 от 06-02-2025

21 Февраль /2025 08:00

article image

30.2.1 Кто является субъектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?

В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, а именно:
 
a) производители товаров, указанных в приложении 8 Закона №1540/1998;
b) импортеры товаров, указанных в приложении 8 Закона №1540/1998;
c) покупатели, приобретающие у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, упаковку для реализации, а также предусмотренные частью (2) Закона №1540/1998, товары, упакованные в упаковку;
d) производители и импортеры, размещающие на рынке продукты и товары, упакованные в упаковку из материалов, предусмотренных пунктом b) части (2) ст.11 Закона №1540/1998;
e) производители и импортеры, размещающие на рынке упаковку, предусмотренную пунктом с) части (2) ст.11 Закона №1540/1998.
 
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.01.2025].

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 58 от 06-02-2025

21 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.7.1.37 Каков порядок включения льгот, предоставленных работодателем (являющихся источником налогооблагаемого дохода) в доход, подлежащий налогообложению? Следует ли их включать в состав заработной платы, с учетом фактического размера/величины льгот, понесенных работодателем?

Приказ ГНС 194, от 25.04.2024
 
В соответствии с ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Порядок определения подоходного налога установлен Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014.
 
Согласно пункту 3 указанного Положения, объектом налогообложения являются:
1) для работников – доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право в соответствии с Налоговым кодексом, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Налогового кодекса;
2) для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, – доходы в денежной и не в денежной форме, направленные на выплату работодателем в их пользу за оказание услуг либо выполнение работ, а также предоставленные льготы, за исключением вычетов, на которые эти лица имеют право.
3) для физических лиц, выполняющих случайную неквалифицированную работу (поденщиков) – вознаграждение, предназначенное для выплаты им за осуществление неквалифицированной деятельности разового характера, а также предоставленные налогооблагаемые льготы;
4) для студентов – стажеров и/или учеников в системе дуального образования – ежемесячное вознаграждение за профессиональную подготовку, выплачиваемое по договору о профессиональной подготовке в системе дуального образования, а также предоставляемые налогооблагаемые льготы.
 
В то же время, в соответствии с п.4) ст.12 Налогового кодекса, налогооблагаемый доход — это валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству. Виды налогооблагаемых льгот, предоставляемых работодателем указаны в статье 19 Налогового кодекса.
 
Таким образом, величина налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем, включается в состав заработной платы в фактически предоставленной сумме, с учетом величины, которая не является налоговой льготой согласно статье 19 Налогового кодекса.
 
[Изменение внесено в соответствии с Пост.Прав. N 1029 от 21.12.2023, в силу 01.01.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 45 от 03-02-2025

20 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.3.8.2 На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по услугам по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании расходов, связанных с данными услугами, полученными от физических лиц резидентов или нерезидентов, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности (граждан)?

Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно изменениям, внесенным Законом № 106/2024 в лит. d) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.
 
Также, согласно изменениями, внесенными в лит. а) и лит. б) пкт. 2 приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.
 
В соответствии с ч. (1) - (4) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать с соблюдением требований частей (7) и (8).
 
Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц резидентов или нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
 
Следовательно, вычеты в налоговых целях расходов по полученным услугам, а также при рефактурировании надлежащих расходов по услугам по сдаче внаем имущества, полученных от физических лиц резидентов или нерезидентов, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности (граждан), осуществляется на основании формы первичного документа, утвержденной его руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, к которому в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы, выданные согласно договору, об оказании публичных услуг коммунального хозяйства, и др.
 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 106 от 26.04.2024, в действии с 16.06.2024.]       

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 45 от 03-02-2025

20 Февраль /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon