Согласно Приказу ГНС № 44 от 31 января 2018 г., которым утверждены изменения и дополнения в Приказ Главной государственной налоговой инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка ее заполнения, обязательство по представлению Декларации по НДС, помимо ранее указанных плательщиков, возникает также у юридических лиц, независимо от того, зарегистрированы они или нет в качестве плательщиков НДС, которые обязаны оплачивать НДС согласно п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса, за исключением сумм НДС, оплаченных по импортированным основным средствам. Положения приказа применяется при заполнении декларации за налоговые периоды начиная с января 2018 г. Как и ранее, Декларация содержит 22 графы, однако при их заполнении нужно учитывать внесенные Приказом №44 изменения. Так, в графу 1 “Поставки товаров и услуг” будут вноситься также корректировки стоимости поставок, облагаемых по стандартной ставке, согласно ст.98 Налогового кодекса, осуществленных в отчетном периоде, за который предоставляется Декларация по НДС. В графе 2 “Сумма НДС, относящаяся к поставкам товаров и услуг” указывается сумма НДС, исчисленная от стоимости поставок, указанных в графе 1, включая сумму НДС, исчисленную от полученных авансов по этим поставкам, а также сумма НДС, относящаяся к корректировкам стоимости поставок, указанных в графе 1, а графы 1.1 и 2.1 (стоимость поставок продукции растениеводства и садоводства собственного производства в натуральном виде и продукции животноводства собственного производства в натуральном виде, в живом и убойном весе, и по поставкам сахара из сахарной свеклы собственного производства и сумма НДС, начисленная по этим поставкам) не заполняются. В графе 3, которая предусматривает указание сумм поставок товаров и услуг по пониженным ставкам, новым является положение о корректировке стоимости поставок, облагаемых по пониженным ставкам НДС, согласно ст.98 Налогового кодекса, осуществленных в отчетном периоде. Сумма НДС, относящаяся к корректировкам стоимости поставок указанных в графе 3, будет отражена в графе 4 “Сумма НДС, относящаяся к поставкам товаров и услуг по пониженным ставкам”. При заполнении графы 7 “Импорт услуг” должна быть учтена также стоимость основных средств, предназначенных для включения в уставный капитал, указанная в налоговой накладной, выписанной в момент пользования налоговой льготой, предусмотренной п.29) ч.(1) ст.103 НК, которые были отчуждены, переданы в пользование или владение как полностью, так и в виде их составных частей, до истечения трех лет со дня выдачи налоговой накладной, за исключением импортированных основных средств. При заполнении графы касающейся импорта, покупки товаров и услуг нужно учитывать, что фактурированная стоимость - это указанная в инвойсе стоимость импортированных товаров и услуг. Также в графе 14 разрешается отражение стоимости импортированных, приобретенных товаров и услуг, которые не предоставляют право на вычет НДС. Сумма НДС от указанной в данной графе стоимости, которая, в соответствии со ст.102 НК, подлежит вычету, а также корректировки суммы НДС в соответствии с регулирующими документами Таможенной службы, будет отражаться при заполнении следующей графы - “Сумма НДС, относящаяся к импорту и покупкам товаров”. Предоставленный материал не является руководством к действию, мы остановились лишь на некоторых изменениях, внесенных в процедуру заполнения Декларации по НДС, а нашей целью является привлечение внимания налогоплательщиков к данному документу. Детально ознакомиться Приказом №44 ГНС и Приложением к нему.