Два акционера нашего частного предприятия являются гражданами Украины. Они оба временно проживают в Республике Молдова и не имеют постоянного вида на жительство в республике. Один из них заключил с предприятием срочный индивидуальный трудовой договор (далее - ИТД), и предприятие выплачивает ему и заработную плату и дивиденды. А второй акционер не заключал ИТД и от предприятия получает только дивиденды. Возник вопрос, должно ли предприятие обеспечить социальное и медицинское страхование данных акционеров? Если нет, то обязаны ли данные иностранные граждане обеспечить самостоятельно свое социальное и медицинское страхование?

В соответствии с положениями ст. 1 Закона о государственной системе социального страхования №489/1999 (далее по тексту – Закон № 489/1999),  застрахованным лицом в Молдове может быть трудоспособное физлицо, постоянно проживающее или временно пребывающее  в РМ, за которое плательщики взносов в бюджет государственного соцстрахования уплачивают взносы соцстрахования для получения прав, которые предупреждают, ограничивают или устраняют социальные риски, предусмотренные законодательством.

Соответственно, заключив с работодателем из Молдовы ИТД, один из акционеров, являющимся гражданином Украины, подлежит обязательному государственному соцстрахованию по месту работы. Работодатель в 2026 году обязан начислять для соцстрахования данного акционера взносы соцстрахования, согласно тарифу в размере 24%. Частью (1) ст.19 Закона № 489/1999 установлено, что взносы соцстрахования должны вноситься со дня когда плательщик подпал под действие одного из пунктов ст.4 указанного закона, или со дня заключения страхового договора. А ч. (6) ст.19 указанного закона установлено, что положения ч. (1) этой статьи распространяются в равной мере на граждан РМ, граждан государств – членов Европейского Союза, граждан государств, подписавших Шенгенское соглашение, иностранных граждан и лиц без гражданства. Иностранцы, трудоустроенные согласно условиям ст. 4317 Закона о режиме иностранцев в РМ №200/2010, в период соответствия этим условиям освобождены от обязательного страхования в государственной системе соцстрахования.

Таким образом, иностранный гражданин, заключивший срочный ИТД подпадает под действие ч.1) ст.4 Закона № 489/1999, а акционер, не заключивший ИТД - под действие п. а) ч. 3) ст.4 Закона о государственной системе социального страхования.  В ч. 1) ст.4 указанного закона в качестве лиц подлежащих обязательному государственному соцстрахованию установлены лица, работающие на основании ИТД. А в п. а) ч.3) ст.4 названного закона установлено, что подлежат социальному страхованию лица, которые являются частными предпринимателями, вкладчиками коммандитных товариществ, акционерами или менеджерами коммерческих обществ, не заключивших индивидуальных трудовых договоров. Как следует из вопроса, сомнение в том, подлежат ли данные акционеры социальному и медицинскому страхованию возникло в связи с тем, что они пребывают в республике временно, а также установлены ли данные лица в качестве плательщиков взносов в приложении 1 к Закону № 489/1999. В то же время, в соответствии с понятием «застрахованного лица», установленного в ст.1 указанного закона, застрахованным лицом может быть и лицо временно пребывающее в Молдове, но подлежащее обязательному государственному социальному страхованию для получения прав, которые предупреждают, ограничивают или устраняют социальные риски, установленные законодательством. Таким образом, тот факт, что данные акционеры временно пребывают в республике, не препятствует их социальному страхованию. Осталось выяснить, установлены ли они в качестве плательщиков взносов по данному страхованию в приложении 1 к Закону № 489/1999. Очевидно, что работающий по ИТД иностранный гражданин подлежит обязательному государственному социальному страхованию, поскольку работодатель для его страхования в соответствии с п. 1.1 приложения 1 к указанному закону обязан уплачивать взносы согласно тарифу в размере 24% фонда заработных плат и других выплат. Кроме того, работодатель обязан удержать из заработной платы акционера и уплатить в фонды обязательного медицинского страхования взносы обязательного медицинского страхования согласно тарифу в размере 9%, поскольку частью (1) статьи 9 Закона об обязательном медицинском страховании установлено что подлежат обязательному медицинскому страхованию трудоустроенные иностранные граждане.

Что касается акционера, не заключившего ИТД, то в связи с тем, что дивиденды установлены в п. 21 приложения 3 к Закону № 489/1999 как платежи, из которых не должны исчисляться взносы обязательного государственного соцстрахования, данный акционер не подлежит обязательному соцстрахованию. Более того, за акционеров, не заключивших никаких договоров о выполнении работ или оказании услуг, никто не обязан уплачивать взносов социального страхования.  Что касается вопроса, подлежит или нет данный акционер обязательному медстрахованию, это зависит от того, являются ли дивиденды другими выплатами в целях указанного страхования. Ведь другие выплаты в целях обязательного медстрахования, это любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физлицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 90¹ Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования. Соответственно, поскольку дивиденды числятся в ст. 90¹ НК, на дивиденды не должны начисляться и взносы обязательного медстрахования, соответственно, акционер, являющийся иностранным гражданином и получающий только дивиденды, не подлежит ни обязательному государственному соцстрахованию, ни обязательному медстрахованию в республике. Этот факт подтверждается и ч.  (1) ст. 9 Закона об обязательном медицинском страховании № 1585/1998, в которой установлено что подлежат медицинскому страхованию только иностранные граждане, трудоустроенные в Республике Молдова. А указанный иностранный гражданин индивидуального трудового договора в Молдове не заключал.