Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.7.1.2 Care regim fiscal se aplică de către entitate, în cazul transmiterii cu titlu gratuit în folosul salariaților a bunurilor cu prilejul sărbătorii întreprinderii?

Potrivit prevederilor art.14 alin.(1) din Codul fiscal, obiectul impunerii cu impozitul pe venit pentru persoanele fizice – salariați constituie venitul brut, inclusiv facilitățile acordate de angajator.      
 
Prin urmare, valoarea bunurilor care se vor acorda salariaților entității va fi stabilită, în conformitate cu art. 18 lit. o) din Codul fiscal, ca sursă de venit impozabilă.         
 De asemenea, menționăm că conform art.88 alin.(1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plătește salariatului salariu (inclusiv primele şi facilitățile acordate) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate de angajat şi de deduceri, şi să rețină din aceste plăți un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. 
 
 Modul de reținere a impozitului pe venit din salariu și din alte plăți efectuate de către angajator în folosul salariatului este prevăzut în Regulamentul cu privire la reținerea impozitului pe venit din salariu și din alte plăți efectuate de către angajator în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător, aferente muncii prestate, aprobat prin Hotărârea Guvernului  nr. 697/2014.         
 
Totodată, relatăm că, potrivit pct.3 din Regulamentul menționat, obiect al impunerii pentru salariați este venitul sub formă monetară şi/sau nemonetară îndreptat spre achitare în folosul acestora sub formă de salarii (inclusiv primele şi facilitățile), exceptând scutirile și deducerile la care au dreptul salariații, precum și venitul îndreptat spre achitare sub formă de alte surse de venit impozabile, specificate la art.18 din Codul fiscal.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

09 Septembrie /2024 10:44

article image

29.1.7.1.29 În cazul procurării de către angajator a unei foi de odihnă (turistice) pentru salariatul său, urmează de a reține impozitul pe venit la sursa de plată?

Potrivit art.19 lit.a) din Codul fiscal, facilitățile impozabile acordate de angajator includ plățile acordate salariatului de către angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plățile în favoarea salariatului, efectuate altor persoane, cu excepția plăților în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plăților menționate la art.24 alin.(193), (194) și (20), precum şi a plăților aferente cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
 
Totodată, conform p.4 din Regulamentul cu privire la reținerea impozitului pe venit din salariu și alte plăți efectuate de către angajator în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător, aferente muncii prestate, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 697/2014, angajatorul care plătește salariatului salariu/remunerația (inclusiv prime şi facilități) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate şi de deducerile la care au dreptul aceștia, să rețină din aceste plăți şi să transfere la buget un impozit conform modului general stabilit. 
 
 
Astfel, angajatorul care oferă salariatului o foaie de odihnă (turistică), se consideră că a acordat acestuia o facilitate impozabilă și, respectiv, urmează să calculeze și să rețină din suma achitată pentru foaia turistică, ținând cont de scutirile solicitate de salariat şi de deducerile la care are dreptul acesta, impozitul pe venit.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

09 Septembrie /2024 10:22

article image

29.1.7.1.1 În cazul achitării salariului pentru lipsa forţată de la serviciu, conform deciziei instantei de judecată, urmează de a reţine impozitul pe venit la sursa de plată, precum şi urmează de a fi calculate contribuţii de asigurări sociale de stat şi prime obligatorii de asistenţă medicală?

 Conform prevederilor art. 88 alin. (1) din Codul fiscal nr.1163/1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, ediție specială din 8 februarie 2007), fiecare angajator care plătește salariatului salariu (inclusiv primele şi facilitățile acordate) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate de angajat și de deduceri, şi să rețină din aceste plăți un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. Modul de reținere a impozitului pe venit este stabilit prin Regulamentul, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.697/2014.
     Prevederi analogice de calculare şi reținere, de către angajator, a contribuțiilor de asigurări sociale și prime de asigurări obligatorii de asistență medicală stabilesc şi art. 20 din Legea privind sistemul public de asigurări sociale, nr.489/1999, precum şi art. 25 din Legea cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală nr.1593/2002.          
    Prin urmare, astfel de rețineri se vor efectua şi în cazul achitării salariului pentru lipsa forțată de la serviciu, stabilit în baza hotărârii instanței de judecată, indiferent de faptul dacă în hotărârea menționată a fost indicată necesitatea reținerii impozitului pe venit şi a plăților menționate.
 
  • 29 Impozitul pe venit
  • 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
  • 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
  • 29.1.7.1 Reținerea impozitului pe venit din salariu, servicii prestate și lucrări efectuate (art. 88 CF)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

06 Septembrie /2024 08:00

article image

29.1.7.1.32 Va fi obligată entitatea, să aplice impozitul pe venit la suma depășirii limitei stabilite pentru diurna achitată salariatului?

 Regulamentul cu privire la delegarea personalului entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărârea de Guvern nr. 10/2012, determină modul de delegare și se aplică tuturor persoanelor fizice și juridice, atât de drept public, cât și de drept privat, care desfășoară activitate de întreprinzător, organizațiilor necomerciale, inclusiv instituțiilor publice, autorităţilor publice centrale şi autorităţilor publice locale, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate și forma juridică de organizare.    
   Regulamentul menționat reglementează cheltuielile entităților din Republica Moldova pentru deplasarea în interes de serviciu a personalului sau a persoanelor care practică activități de voluntariat în conformitate cu Legea voluntariatului nr.121/2010, pe teritoriul Republicii și peste hotarele ei.
    Cuantumul diurnelor pentru fiecare zi de aflare în deplasare a salariatului sunt prevăzute în anexa nr. 2 la Regulamentul menționat.          
   Astfel, compensarea cheltuielilor legate de deplasarea în interes de serviciu în limitele stabilite de Regulament, precum și compensarea cheltuielilor de cazare în cazul depășirii limitelor stabilite prin Regulamentul menționat nu reprezintă venituri impozabile ale salariaților detașați   (art. 20 lit. d) din Codul fiscal).         
   Suma depășirii limitelor stabilite prin Regulamentul menționat, cu excepția depășirii limitelor de cazare, potrivit prevederilor art. 18 și 20 din Codul fiscal, pentru salariatul delegat reprezintă sursă de venit impozabilă și se va impozita conform art. 88 din Codul fiscal.
  • 29 Impozitul pe venit
  • 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
  • 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
  • 29.1.7.1 Reținerea impozitului pe venit din salariu, servicii prestate și lucrări efectuate (art. 88 CF)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

06 Septembrie /2024 08:00

article image

29.1.7.1.10 Urmează oare de a fi reținut la sursa de plata impozitul pe venit în cazul acordării în folosul salariaților și a persoanelor angajate prin cumul a primelor în formă monetară/nemonetară cu alte ocazii decît cele specificate la art.20 lit.c/2) din Codul fiscal?

 În conformitate cu prevederile art. 88 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plătește salariatului salariu (inclusiv primele şi facilitățile acordate) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate de salariat şi de deduceri, şi să rețină din aceste plăți un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern. Modul de reținere a impozitului pe venit la sursa de plată este stabilit prin Regulamentul, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.697/2014.
   De asemenea, potrivit prevederilor art.18 lit. c) din Codul fiscal, primele și alte retribuții similare care se includ în venitul brut, constituie surse de venit impozabile.
   Astfel, în cazul acordării primelor atât în formă monetară cât și nemonetară în folosul salariaților și a persoanelor angajate prin cumul, primele date urmează a fi impozitate în modul general stabilit, potrivit prevederilor art. 15 lit. a) din Codul fiscal.
  • 29 Impozitul pe venit
  • 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
  • 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
  • 29.1.7.1 Reținerea impozitului pe venit din salariu, servicii prestate și lucrări efectuate (art. 88 CF)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

06 Septembrie /2024 08:00

article image

29.1.7.1.3 Care impozit urmează a fi reținut la sursa de plată, la acordarea cadourilor în legătură cu sărbătoarea profesională a salariaților entității?

  În conformitate cu prevederile art. 88 alin. (1) din Codul fiscal, fiecare angajator care plătește salariatului salariu (inclusiv primele şi facilitățile acordate) este obligat să calculeze, ținând cont de scutirile solicitate de salariat şi de deduceri, şi să rețină din aceste plăti un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.          
    De asemenea, potrivit prevederilor art.18 lit. o) din Codul fiscal, alte venituri care nu au fost specificate la celelalte litere al articolului menționat, care se includ în venitul brut, constituie sursele de venit impozabile. 
   În conformitate cu prevederile art. 15 lit. a) din Codul fiscal, cota impozitului pe venit se determină pentru persoanele fizice, întreprinzători individuali şi medicii de familie titulari ai practicii, care exercită activitate profesională independentă, în mărimea stabilită la articolul menționat.
    Concomitent, în cazul în care, de către entitate conform documentelor stabilite de legislația în vigoare, sunt acordate cadouri cu titlul de donație, acestea potrivit prevederilor art.20 lit. i) din Codul fiscal, sunt considerate ca surse de venit neimpozabile, cu excepția donațiilor efectuate conform art.901 alin.(31) din Codul fiscal.          
    De asemenea, menționăm că sărbătorile profesionale ale salariaților sunt stabilite prin alte acte legislative decât Codul muncii și, respectiv, cadourile oferite acestora în legătură cu sărbătorile profesionale nu cad sub incidența art.20 lit. c2) din Codul fiscal ca surse de venit neimpozabile.
  • 29 Impozitul pe venit
  • 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
  • 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
  • 29.1.7.1 Reținerea impozitului pe venit din salariu, servicii prestate și lucrări efectuate (art. 88 CF)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

04 Septembrie /2024 08:00

article image

28.24.2 Care este termenul de achitare a TVA la buget de către subiectul care nu este înregistrat în calitate de plătitor TVA, care a beneficiat de servicii de import pe teritoriul vamal al Republicii Moldova?

Data obligației fiscale privind TVA aferente serviciilor importate, în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal, se consideră data importului sau achitării serviciului, inclusiv a plăţii în avans, în funcţie de ce a avut loc mai înainte.                    
   Conform art.115 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, fiecare subiect impozabil trebuie să verse la buget suma TVA, care urmează a fi achitată pentru fiecare perioadă fiscală, cel tîrziu la data stabilită pentru prezentarea declaraţiei pe această perioadă, cu excepţia achitării TVA în buget pentru serviciile importate de către subiecţii ce nu sunt înregistraţi ca contribuabili de TVA în conformitate cu art.112, a căror achitare se face până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost importat sau achitat serviciul, în funcţie de ce a avut loc mai înainte.
    Astfel, termenul de achitare a TVA la buget de contribuabilul care nu este înregistrat în calitate de plătitor TVA, care a beneficiat de servicii de import pe teritoriul vamal al Republicii Moldova este nu mai tîrziu de data de 25 a lunii următoare celei în care a fost importat sau achitat serviciul.
  • 29 Impozitul pe venit
  • 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
  • 29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
  • 29.1.7.1 Reținerea impozitului pe venit din salariu, servicii prestate și lucrări efectuate (art. 88 CF)

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

04 Septembrie /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon