Conform punctului 5 din anexa nr. 2 la Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr. 1164/2012, în anexa nr. 1 (TVA FACT) la Declarația privind TVA se înregistrează toate facturile fiscale, inclusiv pentru refacturarea cheltuielilor compensate, primite în perioada fiscală pentru care se prezintă Declarația privind TVA cu excepția facturilor fiscale, la care, conform pct. 15 din Instrucțiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special ,,Factura fiscală”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017, în rîndul 7 ,,Redirijări” se indică mențiunea ,,Non livrare”. Astfel, facturile fiscale emise la procurarea mărfurilor/serviciilor de la agenții economici neînregistrați în calitate de plătitori ai TVA, se reflectă în anexa nr. 1 la Declarația privind TVA.

Conform art. 901 alin. (37) din Codul fiscal, băncile, asociațiile de economii şi împrumut, precum şi emitenții de valori mobiliare corporative rețin un impozit în mărime de 7% din dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente. Potrivit art. 901 alin. (4) din Codul fiscal, reținerea finală a impozitului scutește beneficiarul cîștigurilor şi veniturilor specificate la alin. (3), (31), (33), (34), (35), (36), (37) şi (38) de la includerea lor în componența venitului brut, precum şi de la declararea acestora. Totodată, în conformitate cu pct. 101 din Regulamentul cu privire la reținerea impozitului pe venit din salariu și din alte plăți efectuate de către angajator în folosul angajatului, precum și din plățile achitate în folosul persoanelor fizice care nu practică activitate de întreprinzător pentru serviciile prestate și/sau efectuarea de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 697/2014 (cu modificările și completările ulterioare), dreptul la scutirea personală în mărimea stabilită la art. 33 din Codul fiscal îl au persoanele fizice rezidente care au un venit anual impozabil mai mic de 360 000 de lei, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 901 din Codul fiscal. Prin urmare, la determinarea venitului impozabil din dobânzile bancare, scutirea personală nu se aplică, indiferent de suma venitului sub formă de dobânzi obținută de persoana fizică pe parcursul unui an fiscal.

Prin Ordinul comun al Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova şi Biroului Naţional de Statistică nr. 88/106 din 06.10.2008 este aprobată instrucţiunea privind completarea formularului tipizat cu regim special ,,Actul de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente”, unde se prezintă modalitatea de completare a actului de achiziţie. Astfel, potrivit instrucțiunii, actul se întocmeşte în cazul achiziţiilor de locaţiune şi refacturare a serviciilor aferente de la persoanele fizice, neînregistrate în calitate de întreprinzători, fără a fi specificat dacă persoana fizică este rezident sau nerezident. Prin urmare, achiziția serviciilor de locațiune de la persoanele fizice nerezidente se documentează prin formularul ,,Actul de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente”.

Conform prevederilor Legii nr. 93/2017 cu privire la statistica oficială, clasificatoarele şi nomenclatoarele sunt aprobate și implementate, pentru a fi utilizate în scopuri statistice. Potrivit art. 10 alin. (1) și (2) din Legea nr. 845/1992, întreprinderea este în drept să practice orice genuri de activitate, cu excepţia celor interzise de lege. Întreprinderea are dreptul să practice anumite genuri de activitate, determinate de legislaţie, numai după ce a obţinut autorizarea pentru genul respectiv de activitate conform Legii nr. 160/2011 privind reglementarea prin autorizare a activităţii de întreprinzător sau, în cazul activităţii din domeniul financiar (bancar şi nebancar), conform legilor speciale care îl reglementează. Prin urmare, legislația nu interzice desfășurarea unui gen de activitate, ce nu se regăsește în actele de constituire/certificate de înregistrare. În cazul în care activitatea este supusă autorizării/licențierii, practicarea acesteia se permite doar după obținerea actului permisiv.

În conformitate cu prevederile art. 4 alin. (6) din Legea pentru punere în aplicare a titlului III al Codului fiscal nr. 1417/1997, livrarea de servicii persoanelor juridice şi fizice, subiecţi ai activităţii de întreprinzător, care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, de către persoanele juridice şi fizice, subiecţi ai activităţii de întreprinzător care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, se supune TVA conform art. 96 alin. (1) lit. a) și b), art. 103, 104 şi art. 109 alin. (2) din titlul III al Codului fiscal. Astfel, pentru serviciile prestate de către subiectul care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi care nu are relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, beneficiarul urmează să calculeze TVA aferentă acestora în modul și termenele stabilite de art. 109 alin. (2) și art. 115 din Codul fiscal, și să depună declarația privind TVA, aprobată prin Ordinul IFPS nr. 1164 din 25.10.2012.

Conform lit. a) alin. (9) art.117/1 din Codul fiscal, factura fiscală se eliberează în momentul efectuării prealabile a plăţii, către întreprinderile de alimentaţie publică pentru comercializarea produselor alimentare de fabricaţie proprie şi a mărfurilor către cumpărătorul (beneficiarul) care este subiect al activităţii de întreprinzător şi care plăteşte în prealabil deservirea la întreprinderea de alimentaţie publică pentru o anumită perioadă.

Conform pct. 25 din Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.93/2013, copiile documentelor ce confirmă dreptul la restituire, iar în cazurile specificate la punctului 32 subpunctul 9) – registrele de vînzări, cusute într-un dosar special, numerotate şi autentificate de contribuabil, se prezintă ca anexă la actul de control. După executare, documentele de restituire a sumelor TVA, cu copia deciziei de restituire, se arhivează la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat care a efectuat controlul. Copia contractului în baza căruia s-au efectuat livrări scutite de TVA cu drept de deducere, anexat la materialele privind restituirea TVA, este confirmată prin semnătura conducătorului agentului economic, precum şi prin aplicarea semnăturii conducătorului lîngă inscripţia ,,copia corespunde originalului”. Prin urmare, lipsește obligația aplicării ștampilei întreprinderii pe acestea.