The expert position
Filtru de căutare
Perioada publicării
Catalogul tematic
Cuvânt cheie
Availables services
For the command select the service you want from the category
For the command select the service you want from the category
BGPF
Conform pct.3 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, producătorii agricoli beneficiază de rambursarea TVA în cazul în care întrunesc una din următoarele condiții:
a) nu mai puţin de 95% din activitatea desfăşurată pe parcursul anului 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a), sau pe parcursul anului 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b), reprezintă una sau mai multe dintre activităţile stipulate în grupele 01.1–01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Ordinul nr.28/2019 al Biroului Naţional de Statistică.
Ponderea activităţii desfăşurate, se va aprecia în baza:
- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2022 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a);
- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2023 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).
Entitatea declară pe propria răspundere (în cererea depusă) că corespunde cerinţelor stipulate în pct.3 lit.a).
b) au suportat pierderi ca urmare a embargoului impus de Federaţia Rusă pentru importul producţiei de origine vegetală din Republica Moldova.
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul modificării Legii nr.61 din 21.03.2024, în vigoare 22.04.2024].
Programul de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli în baza Legii 337/2022
01 August /2024 11:00
În conformitate cu prevederile art.90¹ alin.(3) din Codul fiscal, persoanele specificate la art.90 reţin un impozit în mărime de 12% din veniturile obţinute de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arenda, uzufruct, superficie) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia arendei terenurilor agricole. În cazul în care în favoarea persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător sunt achitate şi plăţi în avans, din veniturile nominalizate, de asemenea urmează a fi reţinut impozit pe venit în mărime de 12%.
Ținînd cont de prevederile art. 11 alin. (4) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017, pentru serviciile de arendă a terenului agricol de la persoana fizică care nu desfășoară activitate de întreprinzător, entitatea va perfecta un document primar aprobat de conducerea entității care va conține elementele obligatorii stabilite la alin. (7) și (8) al articolului menționat și nu va reține impozit pe venit la sursa de plată.
Totodată, în cazul în care bunul imobiliar (altul decît terenul agricol) este transmis în locațiune, uzufruct, superficie, entitatea va completa actul de achiziție a serviciilor de locațiune aprobat prin Ordinul comun al Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova şi Biroului Naţional de Statistică nr. 88/106 din 06.10.2008 și va reține impozit pe venit la sursa de plată.
În același timp, menționăm că, din 16 iunie 2024 vor intra în vigoare prevederile Legii nr. 106 din 26 aprilie 2024 pentru modificarea art. 12 din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287/2017, în temeiul cărora actul de achiziţie va fi exclus din lista documentelor primare cu regim special, iar pentru documentarea serviciilor de arendă, locaţiune, uzufruct, superficie a bunurilor imobiliare de la persoana fizică, entitatea va aproba un document primar, conform necesităților proprii, care urmează sa conțină elementele specificate la art. 11 alin. (7) din Legea nr. 287/2017.
Concomitent, entitatea poate utiliza formularul tipizat de document primar cu regim special (actul de achiziție a serviciilor de locațiune) pînă la epuizarea totală a stocului de formulare tipizate sau seriei și numărului de diapazon solicitat de la SFS.
31 July /2024 11:00
Potrivit art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an.
Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile din capitalul de stimulare sunt asimilate dividendelor, acestea urmează a fi reflectate în Declarația privind reținerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală și a contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21) la codul 42 – codul sursei de venit DIV a).
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
30 July /2024 13:56
Conform art.311 alin.(1) și alin.(2) din Legea nr.135/2007 privind societățile cu răspundere limitată, societatea poate, prin decizie unanimă a asociaţilor, să formeze un capital de stimulare a beneficiarilor (personalului angajat) pentru a-i stimula şi cointeresa în activităţi eficiente, participări active, iniţiative de creaţie în favoarea societăţii. Capitalul de stimulare poate fi format din contul profitului net al societăţii şi folosit la acordarea drepturilor la o plată la un moment stabilit sau la un moment în viitor în asociere cu un eveniment desemnat în viitor.
La aceasta, menționăm că, conform art.18 alin.(9) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017, după aprobarea situaţiilor financiare anuale, entitatea înregistrează în contabilitate repartizarea profitului anual după destinaţii, conform hotărîrii adunării generale sau a altui organ împuternicit.
De asemenea, specificăm că, potrivit art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plăţile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an. Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile respective sunt asimilate dividendelor, urmează a fi reținut impozitul pe venit la sursa de plată în mărime de 6%, conform art.901 alin.(31) din Codul fiscal.
Reieșind din cele menționate, concluzionăm că, în vederea formării capitalului de stimulare urmează a fi respectate condițiile stipulate la art.311 din Legea nr.135/2007, iar modul de creare și utilizare a capitalului respectiv, precum și desemnarea beneficiarilor urmează a fi reglementate prin Regulamentul intern aprobat de societate.
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
30 July /2024 13:52
În conformitate cu art.311 alin.(5) din Legea nr.135/2007, plățile din capitalul de stimulare se asimilează dividendelor, dar se achită o dată pe an.
Prin urmare, având în vedere faptul că, plățile din capitalul de stimulare sunt asimilate dividendelor, acestea urmează a fi reflectate în Nota de informare privind salariul şi alte plăți efectuate de către angajator în folosul angajaților, precum şi plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decât salariul şi impozitul pe venit reținut din aceste plăți (forma IALS21) în col.5 indicând codul sursei de venit DIV a).
[Completare în baza generalizată a practicii fiscale în baza Explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.26-08/1-07-180874 din 18.12.2023]
30 July /2024 11:00
În conformitate cu prevederile art. 5410 din Codul fiscal, subiecți ai impunerii sunt agenții economici care dețin, în conformitate cu Legea nr.160/2011 privind reglementarea prin autorizare a activității de întreprinzător, licență pentru colectarea, păstrarea, prelucrarea, comercializarea, precum și exportul resturilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, de baterii și acumulatori uzați, inclusiv în stare prelucrată.
Astfel, agenții economici care dețin licența conform pct. 5 din Nomenclatorul actelor permisive din Anexa nr. 1 la Legea nr. 160/2011 urmează să aplice regimul fiscal stipulat la capitolul 73 din titlul II a Codului fiscal.
Regimul fiscal al agenților economici care desfășoară activități în domeniul comercializării deșeurilor de metale feroase și neferoase
29 July /2024 11:00
În conformitate cu prevederile art. 5412 din Codul fiscal, obiect al impunerii este venitul determinat conform contabilității financiare, obținut în perioada fiscală, cu excepția diferențelor de curs valutar. Conform art. 2 din Legea nr. 287/2017 contabilității și raportării financiare, contabilitatea financiară reprezintă sistemul de colectare, înregistrare, prelucrare și generalizare a informației privind existența și mișcarea activelor, capitalului propriu, datoriilor, veniturilor și cheltuielilor pentru întocmirea situațiilor financiare.
În același timp, potrivit prevederilor Standardelor Naționale de Contabilitate „Prezentarea Situaţiilor Financiare”, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118/2013, venituri reprezintă creşteri ale beneficiilor economice înregistrate în cursul perioadei de gestiune, sub forma intrărilor de active sau majorării valorii acestora sau a diminuării datoriilor care au drept rezultat creşteri ale capitalului propriu, cu excepţia celor legate de contribuţiile proprietarilor.
Veniturile includ: veniturile din activitatea operațională din veniturile din alte activități.
Veniturile din activitatea operațională constituie veniturile din vânzări și alte venituri din activitatea operațională.
Venituri din alte activități sunt veniturile din operațiuni cu active imobilizate, veniturile financiare și veniturile excepționale.
De asemenea, potrivit ,,Planului general de conturi contabile”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 119/2013, conturile din clasa 6 “Venituri” sunt destinate generalizării informaţiei privind veniturile curente ale entităţii care cuprind veniturile din activitatea operaţională şi veniturile din alte activităţi.
Astfel, obiect al impunerii pentru subiecții regimului fiscal al agenților economici care desfășoară activități în domeniul comercializării deșeurilor de metale feroase și neferoase este venitul determinat conform contabilităţii financiare (clasa a 6 de venituri), obţinut în perioada fiscală de declarare, cu excepția diferențelor de curs.
Regimul fiscal al agenților economici care desfășoară activități în domeniul comercializării deșeurilor de metale feroase și neferoase
29 July /2024 11:00