Asociaţia, în calitatea sa de persoană juridică, este proprietar al unui bun imobil cu destinaţie nelocativă şi, drept urmare, reieșind din prevederile art. 277 alin. (1) lit. a) al Codului fiscal, apare ca subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Totodată, se constată că, potrivit prevederilor art. 283 alin. (1) lit. s) din Codul fiscal, de plata impozitului pe bunurile imobiliare sunt scutite organizaţiile necomerciale, care corespund cerinţelor art. 52 al acestuia, în cadrul cărora funcţionează instituţiile de asistenţă socială. Drept urmare, ţinînd cont de faptul că Asociaţia, conform prevederilor art. 52 din Codul Fiscal, este scutită de plata impozitul pe venit, apare întrebarea dacă poate beneficia aceasta de scutiri şi la plata impozitului pe bunurile imobiliare?

Решением Муниципального совета Кишинэу №3/2 от 29 марта 2013 г. (опубликовано на официальном сайте примэрии мун. Кишинэу www.chisinau.md 9 апреля 2013 г.) были утверждены новые конкретные ставки сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг на территории мун. Кишинэу;

prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/2 din 29.09.2013 (publicată pe pagina web oficială a Primăriei mun. Chişinău www.chisinau.md la data de 09.04.2013), au fost aprobate cotele concrete noi ale taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială pe teritoriul mun. Chişinău;prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/3 din 29.09.2013 (publicată pe pagina web oficială a Primăriei mun. Chişinău www.chisinau.md la data de 09.04.2013), au fost aprobate cotele concrete ale taxei pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor pe teritoriul mun. Chişinău. Astfel, solicităm să vă expuneţi: care cote concrete ale taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, stabilite pentru unităţile amplasate pe teritoriul mun. Chişinău, urmează a fi luate ca bază de către contribuabili la determinarea obligaţiilor faţă de bugetul local pentru trimestrul I al anului 2013 – cele stabilite prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/2 din 29.09.2013 sau cele în vigoare pînă la publicarea oficială a acesteia?dacă autoritatea publică locală va elibera, în cazul obiectelor impunerii cu taxa pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor, autorizaţii de funcţionare suplimentare la cele în baza cărora se determină cuantumul taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială sau agenţii economici urmează să decidă de sine stătător dacă obiectele ce le aparțin se încadrează sau nu în categoria de unităţi stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor.

Правомерно ли исчислять сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг за первый квартал 2013 года по налоговым ставкам, действующим в 2012 году, учитывая тот факт, что Муниципальный совет Кишинэу принял решение № 3/2 об установлении и введении в действие сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг на территории муниципия Кишинэу 29 марта 2013 г.? Если предприятие владеет, согласно разрешению на деятельность, торговым центром (в том числе супермаркет, четыре промышленных магазина, 1 кафе, 2 бара, 3 зала развлечений), торговая площадь которого составляет 4 000 м2, сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг исчисляется: исходя из расчета 15 леев / м2 за площадь 4000 м2? или исходя из расчета 15 леев/ м2 за площадь 4 000 м2, к которому дополнительно исчисляется и сбор за остальные объекты, расположенные в торговом центре (супермаркет, кафе, бары и т.д.)?

Ţinînd cont de faptul, că Consiliul Municipal Chişinău a adoptat Decizia nr. 3/2 „Cu privire la stabilirea şi punerea în aplicare a taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială pe teritoriul municipiului Chişinău” la 29 martie 2013, ar fi oare corect ca taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială pentru trimestrul I a anului 2013 să fie calculată conform cotelor taxei aplicabile în anul 2012? În cazul în care întreprinderea deţine, conform autorizaţiei de funcţionare, un centru comercial (inclusiv un supermagazin, 4 magazine industriale, o cafenea, 2 baruri, 3 săli de agrement), cu suprafaţa comercială 4 000 m2, taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială urmează să fie calculată: reieşind din calculul 15 lei/m2 la suprafaţa de 4 000 m2? saureieşind din calculul 15 lei/m2 la suprafaţa de 4 000 m2, la care urmează a fi calculată suplimentar şi taxa pentru celelalte obiecte amplasate în cadrul centrului comercial (supermagazin, cafenea, baruri, etc.)?

Однако не ясно, имеют ли операторы наружной рекламы право на какие-либо освобождения от данного сбора при размещении социальной рекламы. Отметим, что операторы наружной рекламы соответствуют определению «Распространитель рекламы», предусмотренному п. 7) ст. 288 НК, а системы визуальной коммуникации для размещения наружной рекламы соответствуют понятию «Рекламное устройство», определенному п. 8) ст. 288 НК. Операторы наружной рекламы, с учетом положений лит. q) ст. 290 НК считаются субъектами обложения сбором за рекламные устройства, если они отвечают следующим условиям: «юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся собственниками афиш, плакатов, щитов и других предназначенных для размещения наружной рекламы технических средств, на основании разрешения (авторизации) на строительство и размещение наружной рекламы». Относительно объекта налогообложения констатируем: несмотря на то, что в случае сбора за рекламные устройства, согласно лит. q) ст. 291 НК, объектом обложения считается «площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства», щиты и другие технические средства, при помощи которых размещается наружная реклама, в соответствии с положениями лит. с) ст. 291 НК, также рассматриваются и в качестве объектов обложения сбором за размещение рекламы. Исходя из этого, в случае, если на данных устройствах размещены изображения социального характера, применяются положения лит. е) ст. 295 НК. То есть, в данной ситуации операторы наружной рекламы, являясь «производителями и распространителями социальной рекламы», освобождаются от уплаты сбора за размещение рекламы. С учетом вышеизложенного, правомерно ли применение положений лит. е) ст. 295 НК операторами наружной рекламы, выступающими в качестве производителей и распространителей социальной рекламы, при размещении изображений социального характера на рекламных устройствах?

Totodată, nu este clar dacă operatorii de publicitate exterioară pot beneficia sau nu de careva scutiri în acest sens, pentru situaţiile în care amplasează publicitate cu caracter social. Menţionăm că, operatorii de publicitate exterioară întrunesc calitatea de „Difuzor de publicitate”, noţiune prevăzută în art. 288 pct. 7) al Codului fiscal, iar sistemele de comunicare vizuală pentru plasarea publicităţii exterioare, prin intermediul cărora se plasează publicitatea socială corespund noţiunii de „Dispozitive publicitare”, prevăzută în art. 288 pct. 8) al Codului fiscal. Operatorii de publicitate exterioară, în contextul prevederilor art. 290 lit. q) al Codului fiscal, apar ca subiecţi ai impunerii cu taxa pentru dispozitivele publicitare, întrunind calitatea de persoane juridice înregistrate în calitate de întreprinzător care sunt proprietari de afişe, pancarte, panouri şi alte mijloace tehnice, pentru amplasarea publicităţii exterioare, în baza Autorizaţiei de construire şi amplasare a publicităţii exterioare. În partea, ce ţine de obiectul impunerii, se constată că, deşi în cazul taxei pentru dispozitivele publicitare acesta este specificat în art. 291 lit. q) al Codului fiscal, ca fiind „suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului publicitar”, panourile şi alte mijloace tehnice prin intermediul cărora se amplasează publicitatea exterioară, se regăsesc, conform art. 291 lit. c) al Codului fiscal, şi ca obiecte ale impunerii cu taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei). Avînd în vedere acest fapt, ar rezulta că, dacă pe aceste dispozitive sunt amplasate imagini cu caracter social, urmează a fi aplicate prevederile art. 295 lit. e) al Codului fiscal. Adică, în acest caz operatorii publicităţii exterioare urmează a fi scutiți de taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) ca „producători şi difuzori ai publicităţii sociale”. Ţinînd cont de cele expuse, este corect sau nu de a aplica prevederile art. 295 lit. e) al Codului fiscal de către operatorii publicităţii exterioare ca producători şi difuzori ai publicităţii sociale, la amplasarea imaginilor cu caracter social pe dispozitivele publicitare?