Poziția expertului
Filtru de căutare
Perioada publicării
Catalogul tematic
Cuvânt cheie
Servicii disponibile
Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie
Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie
publicitate: 460x90 px
BGPF
Conform art.115 alin. (1) din Codul fiscal nr.1163-ХШ din 24.04.1997, fiecare subiect impozabil, specificat la art. 94 lit. a), lit.c), lit.e) şi/sau lit. f), este obligat să prezinte declaraţia privind T.V.A. pentru fiecare perioadă fiscală.
Declaraţia se întocmeşte pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal. Formularul Declaraţiei privind TVA este aprobat prin Ordinul IFPS nr.1164/2012, în redacția Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 20/2023.
Concomitent, potrivit alin. (11) din articolul menționat, declaraţia privind T.V.A. se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art.187 alin. (21) din Codul fiscal.
02 Iulie /2024 10:07
Potrivit prevederilor art.187 alin. (21) lit. i) din Codul fiscal, începînd cu 1 ianuarie 2023, darea de seamă fiscală se prezintă utilizând, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în forma și în modul reglementat de Serviciul Fiscal de Stat, de către toţi contribuabilii subiecţi ai impunerii conform art. 5 pct.2), cu excepţia persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pentru care prezentarea dărilor de seamă utilizând metodele automatizate de raportare electronică nu este obligatorie.
Astfel, persoanele care nu sunt înregistrate în calitate de plătitori ai TVA, dar care conform legislației au obligația de a achita taxa pe valoarea adăugată, au obligația de a prezenta Serviciului Fiscal de Stat Declarația privind TVA în format electronic în următoarele situații:
- importă servicii (art.94 lit. c) din Codul fiscal) pentru care survine obligaţia de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal;
- procură servicii de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal, pentru care survine obligaţia de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal;
- procură pe teritoriul Republicii Moldova proprietatea întreprinderilor înregistrate în calitate de plătitori de TVA, declarate în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012 (art.94 lit. e) din Codul fiscal);
- procură pe teritoriul Republicii Moldova proprietatea gajată, ipotecate şi sechestrate de la întreprinderile înregistrate în calitate de plătitori de TVA (art.94 lit. f) din Codul fiscal);
- procură mărfuri, de la persoanele juridice și fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relații fiscale cu sistemul ei bugetar (art.4 alin. (6) al Legii pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal), cu excepția sumelor declarate și achitate organelor vamale;
- înstrăinează, transmit în folosinţă sau posesie mijloace fixe, atît integral, cît şi părţilor componente ale acestora pînă la expirarea termenului de 3 ani de la data eliberării facturii fiscale, pentru care s-a beneficiat de facilitatea fiscală în corespundere cu art.103 alin. (1) pct.29) din Codul fiscal.
(Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii nr. 356 din 29.12.2022, pentru modificarea unor acte normative, în vigoare 01.01.2023 și a Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA, în redacția Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 20/2023).
02 Iulie /2024 10:05
Modul de comletare a Declarației privind TVA este aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012, în vigoare din 1 ianuarie 2013.
Potrivit pct. 3.9 din modul de completare a Declarației privind TVA, în boxa 7 “Import și procurări de servicii” se indică - valoarea importului de servicii, pentru care survine obligaţia de calculare a TVA în conformitate cu art. 109 alin. (2) din Codul fiscal.
De asemenea, conform pct. 3.17 din modul de completare a declarației, în boxa 16 “Import şi procurări de mărfuri, servicii” se indică - valoarea facturată (indicată în invoce) sau valoarea în vamă a mărfurilor importate, determinată în conformitate cu legislaţia vamală, iar pentru serviciile importate se indică valoarea importului de servicii pentru care a fost calculată TVA.
În boxa data se permite şi reflectarea valorii mărfurilor şi serviciilor importate, procurate ce nu generează apariţia dreptului la deducerea sumelor TVA.
Prin urmare, reflectarea în boxele 7 și 16 din Declarația privind TVA a valorii mărfurilor, serviciilor, importate cu scutire de TVA fără drept de deducere, precum și cele importate cu scutire de TVA cu drept de deducere nu este obligatorie.
(Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii nr. 356 din 29.12.2022, pentru modificarea unor acte normative, în vigoare 01.01.2023 și a Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA, în redacția Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 20/2023).
02 Iulie /2024 09:53
28 Iunie /2024 11:11
În conformitate cu prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal, data obligaţiei fiscale privind TVA este data livrării. Data livrării se consideră data predării mărfurilor, prestării serviciilor, cu excepţia cazurilor stipulate la alin. (5) – (8).
Conform prevederilor alin. (5) din articolul menționat, dacă factura fiscală este eliberată sau plata este primită pînă la momentul efectuării livrării, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii plăţii, în dependenţă de ce are loc mai înainte.
Astfel, la primirea plății pînă la momentul efectuării livrării, la furnizorul care a primit plata în avans apare obligația calculării și achitării TVA.
Dat fiind faptul că livrarea nu a avut loc, precum și a expirat termenul de prescripție pentru onorarea obligațiunii către furnizorul (livrarea de mărfuri, prestare servicii) pentru avansul primit, suma TVA, calculată în perioada în care a fost primit avansul, urmează a fi ajustată prin micșorarea obligației fiscale privind TVA.
Ajustarea sumei TVA se va reflecta în Registrul de evidenţă a livrărilor pentru perioada de gestiune cu semnul minus (-) şi respectiv în Declaraţia privind TVA în boxa 2 sau 4 după caz.
28 Iunie /2024 11:09
28 Iunie /2024 11:07
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate și suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cazul activității de întreprinzător.
Concomitent, potrivit pct. 241 din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.693/2018, deducerea cheltuielilor se permite cu condiţia confirmării documentare a acestora, cu excepţia cazurilor stabilite de Codul fiscal.
Prin Hotărîrea Guvernului nr. 229/2024 pentru modificarea Hotărârii Guvernului nr. 294/1998 cu privire a executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr. 406-II din 23 decembrie 1997, foaia de parcurs pentru autocamioane, autoturisme și autobuze a fost exclusă din lista formularelor tipizate de documente primare cu regim special.
Corespunzător, a fost exclusă din sarcina Serviciului Fiscal de Stat tipărirea centralizată, înregistrarea, evidența, păstrarea şi eliberarea către entități a acestui formular tipizat de document primar cu regim special.
Totodată, conform art. 11 alin. (1)–(4) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare. Deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate sînt interzise. Documentele primare se întocmesc în timpul efectuării (producerii) faptelor economice, iar dacă acest lucru este imposibil – nemijlocit după efectuarea (producerea) faptelor respective. Entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).
Astfel, urmare a modificărilor respective, cheltuielile suportate pentru consumul de carburanți se vor permite spre deducere în scopuri fiscale în baza documentelor primare aprobate și tipărite de sine stătător de către contribuabili, cu respectarea elementelor obligatorii prevăzute de Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017.
Concomitent, este de menționat că stocurile de formulare tipizate a foilor de parcurs deținute de către contribuabili pot fi utilizate până la epuizare, servind drept document confirmativ în scopul deducerii cheltuielilor suportate pentru consumul de carburanți.
27 Iunie /2024 09:13
