Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

6.1.22 Cum urmează a fi declarate obligațiile fiscale aferente taxelor locale, dacă, în cursul anului de gestiune, întreprinzătorii individuali (întreprinderile individuale) și gospodăriile ţărăneşti (de fermier) trec din categoria de contribuabili care au obligația de a prezenta Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL 13) în categoria celor care au obligația de a prezenta Darea de seamă fiscală unificată?

Întreprinzătorii individuali (întreprinderile individuale) și gospodăriile ţărăneşti (de fermier) care trec, în cursul anului de gestiune, din categoria de contribuabili care au obligația de a prezenta Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL 13) în categoria celor care au obligația de a prezenta Darea de seamă fiscală unificată (Declaraţie) urmează să prezinte această din urmă Dare de seamă pentru întregul an de gestiune (conform pct. 4 al Anexei nr. 2 la Ordinul SFS nr/ 370/2020).
    Totodată, Dările de seamă pe taxele locale (Forma TL 13) prezentate anterior, pentru perioadele corespunzătoare, aferente anului de gestiune în care a avut loc trecerea, urmează a fi anulate conform modului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat (conform pct. 4 din Anexa nr. 2 la Ordinul SFS nr. 370/2020).
     De exemplu: Pe parcursul trimestrelor I, II și III ale anului gestionar, numărul mediu scriptic trimestrial de salariați în cadrul întreprinderii individuale a constituit 4 unități. Avînd calitatea de subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului, întreprinderea individuală a calculat și raportat trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar, obligațiile fiscale aferente taxei prin intermediul Dării de seamă pe taxele locale (Forma TL 13). În primele zile din trimestul IV al anului gestionar, salariații au fost concediați.
    În cazul dat, urmează de specificat că, potrivit art. 292 alin. (1) din Codul fiscal, întreprinzătorul individual al cărui număr mediu anual de salariați, pe parcursul perioadei fiscale, nu depășește 3 unități și care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA, urmează să prezinte, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune o dare de seamă unificată privind taxele locale.
     Respectiv, deoarece numărul mediu scriptic anual al salariaţilor, determinat urmare a finisării anului gestionar, constituie 3 unități, inclusiv că întreprinderea individuală cu referință nu este înregistrată ca subiect al impunerii cu TVA, pentru perioada fiscală aferentă anului gestionar aceasta urmează să prezinte Darea de seamă fiscală unificată/(Declaraţie).
      Totodată, Dările de seamă pe taxele locale (Forma TL 13), care au fost prezentate pentru trimestrele I, II și III ale anului gestionar urmează a fi anulate în baza cererii depuse la SFS.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 14-05-2024

24 Iulie /2024 08:00

article image

6.1.20 Conform cărui formular și în ce termen urmează să se prezinte darea de seamă aferentă taxelor locale de către întreprinzătorii individuali și gospodăriile ţărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariați, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A.?

  Întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariați, pe parcursul perioadei fiscale, nu depășește 3 unități și care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA prezintă, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă unificată (art. 292 alin. (1) la titlul VII al Codului fiscal). Formularul Dării de seamă fiscale unificate (Declarație) (Forma UNIF21) este aprobat prin Ordinul SFS nr. 370 din 24.07.2020.

  • 6 Taxele locale
  • 6.1 Noţiuni Generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 14-05-2024

24 Iulie /2024 08:00

article image

6.1.21 Cum urmează a fi declarate obligațiile fiscale aferente taxelor locale, dacă, în cursul anului de gestiune, întreprinzătorii individuali (întreprinderile individuale) și gospodăriile ţărăneşti (de fermier) încetează să întrunească condițiile legale pentru prezentarea dării de seamă fiscale unificate?

 Întreprinzătorii individuali (întreprinderile individuale) și gospodăriile ţărăneşti (de fermier) - subiecți ai impunerii cu taxele locale care, în cursul anului de gestiune, nu mai întrunesc condițiile necesare pentru prezentarea Dării de seamă fiscale unificate (Declaraţie), urmează să prezinte, până la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar în care a apărut situația respectivă, Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL13) (conform pct. 3 din Anexa nr. 2 la Ordinul SFS nr. 370/2020).
     Formularul Dării de seamă pe taxele locale (Forma TL13) este aprobat prin Ordinul IFPS nr. 1603 din 20.12.2012. În prima Dare de seamă pe taxele locale (Forma TL 13), prezentată pentru trimestrul gestionar corespunzător, informația privind obligațiile fiscale calculate pentru fiecare taxă locală se va reflecta cumulativ, începînd cu prima zi a apariției obiectelor impunerii în cursul anului de gestiune (conform pct. 3 al Anexei nr. 2 la Ordinul SFS nr/ 370/2020).
     De exemplu: Gospodăria ţărănească (de fermier), care este constituită dintr-un fondator și doi membri și nu are salariați, este subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului. În luna septembrie a anului fiscal în curs aceasta s-a înregistrat ca subiect al impunerii cu TVA. În cazul dat, prima perioadă fiscală pentru care gospodăria ţărănească (de fermier) urmează să prezinte Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL 13) este trimestrul III al anului fiscal în curs.
     Corespunzător prevederilor lit. a) col. 2 al anexei la titlul VII din Codul fiscal, baza impozabilă aferentă taxei pentru amenajarea teritoriului în cazul gospodăriei țărănești (de fermier) cu referință costituie 3 unități (fondatorul și doi membri).
     Respectiv, în prima Dare de seamă pe taxele locale (Forma TL 13), ce urmează a fi prezentată pentru trimestrul III al anului gestionar, suma calculată aferentă taxei pentru amenajarea teritoriului se va reflecta cumulativ, pentru primele trei trimestre ale anului gestionar.

  • 6 Taxele locale
  • 6.1 Noţiuni Generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 218 din 14-05-2024

24 Iulie /2024 08:00

article image

29.1.7.5.10 La cine apare obligația de achitare a impozitului pe venit în cazul în care plătitorul de venituri nu a asigurat reţinerea finală (inclusiv din royalty, dividende, locaţiune etc.) impozitul la sursa de plată?

   Potrivit prevederilor Codului fiscal, reținerea finală a impozitului pe venit se efectuează din veniturile specificate în art. 90¹ din Codul menționat.
     În conformitate cu prevederile art.90¹ alin.(4) din Codul fiscal, reținerea finală a impozitului stabilit prin articolul citat scutește beneficiarul câștigurilor şi veniturilor specificate la alin. (3), (3¹), (3³), 34), (35), (36), (37) şi (38) de la includerea lor în componenţa venitului brut, precum şi de la declararea acestora, din categoria dată făcând parte dividendele, veniturile sub formă de royalty, veniturile de la darea în locațiune a bunurilor, din câștiguri din jocuri de noroc, etc.
     Este de remarcat că potrivit art. 181 alin.(1) și alin.(4) din Codul fiscal, persoana cu funcție de răspundere responsabilă de stingerea obligației fiscale a contribuabilului este conducătorul lui sau o altă persoană a acestuia care, în virtutea obligațiilor de serviciu, era/este obligată să stingă obligația fiscală în modul şi în termenele stabilite. Pentru neîndeplinirea obligațiilor prevăzute de prezentul articol şi a altor obligații prevăzute de legislația fiscală, persoana cu funcție de răspundere a contribuabilului poartă răspundere în conformitate cu legislația.
    În conformitate cu art.182 alin.(2) din Codul fiscal, obligația de a reține sau percepe impozite, taxe, majorări de întârziere (penalități) şi/sau amenzi rămâne a fi a contribuabilului a cărui persoană cu funcție de răspundere este obligată să le rețină sau să le perceapă de la o altă persoană şi să le transfere până cînd impozitele, taxele, majorările de întârziere (penalitățile) şi/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau să fie declarate de persoana de la care trebuia să fie reținute sau percepute ori până la stingerea lor totală în celelalte cazuri.
     Alineatul (3) al aceluiași articol stabilește că obligaţiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcţie de răspundere este responsabilă în conformitate cu prezentul articol rămîn obligaţii ale contribuabilului pînă la stingerea lor deplină în cazul reţinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorărilor de întîrziere şi/sau amenzilor de la alte persoane.
     Articolul 129 pct. 6) din Codul fiscal stabilește că obligația fiscală este obligația contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, majorare de întârziere (penalitate) şi/sau amendă.
    Respectiv, în cazul obținerii de către persoana fizică a veniturilor aferent cărora se aplică reținerea finală a impozitului pe venit, ținând cont că articolul 90¹ din Codul fiscal indică expres despre scutirea de la declararea acestora, în cazul în care se constată nereținerea impozitului sau reținerea la o altă cotă decât cea stabilită, urmărirea obligației se realizează la contribuabilul responsabil de reținerea impozitului pe venit la sursa de plată.
    În cazul admiterii situațiilor de diminuare a obligației fiscale aferente impozitului pe venit, față de contribuabil se vor aplica sancțiuni fiscale în conformitate cu art. 260 și art. 261 din Codul fiscal.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 216 din 10-05-2024

23 Iulie /2024 10:52

article image

28.4.4 Care va fi regimul fiscal al TVA aferent livrărilor de mărfuri de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova pe teritoriul depozitelor vamale sau a zonei economice libere?

Se scutesc de TVA fără drept de deducere mărfurile introduse pe teritoriul vamal şi plasate sub regim vamal antrepozit vamal (art.103 alin.(2) lit.a) din Codul fiscal).       
Livrările de mărfuri în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se scutesc de TVA cu drept de deducere (art.104 lit.f) din Codul fiscal).
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.5 Operaţiuni de import

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 214 din 08-05-2024

22 Iulie /2024 08:00

article image

28.5.13 Care este modul de aplicare a TVA în cazul în care o persoană juridică rezidentă transmite pentru reparație, renovare, modernizare unei persoane juridice nerezidente un bun mobil și serviciile date sunt prestate peste hotarele Republicii Moldova?

Luînd în consideraţie că prevederile Codului fiscal: art.93 pct. 9, art.95 alin.(1) lit.c), art.111 alin.(1) lit.f),art.105 alin.(5), art.109 alin.(2) și art.115 alin.(2), dau naștere situațiilor de aplicare dublă a taxei pe valoarea adăugată aferentă serviciilor, menționate în art.111 alin.(1) lit.f) de reparație (prelucrare) a mărfurilor prestate de către un nerezident în afara teritoriului vamal al republicii, pentru aceste servicii, regimul fiscal la compartimentul TVA va fi aplicabil în felul următor:          
   - la includerea costurilor de reparare (prelucrare) în valoarea în vamă, și impunerea cu TVA la reîntroducerea lor, suplimentar TVA aferentă serviciilor beneficiate de la nerezident nu se aplică;         
  - în situația în care cheltuielile de reparare nu s-au inclus în valoarea în vamă, TVA aferentă serviciilor beneficiate de la nerezident urmează să fie aplicată și achitată în conformitate cu art.109 alin.(2) și art.115 alin.(2) din Codul fiscal.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.5 Operaţiuni de import

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 214 din 08-05-2024

22 Iulie /2024 08:00

article image

28.2.9 Se anulează înregistrarea în calitate de contribuabil al TVA, în cazul suspendării activității de către subiectul impozabil?

În conformitate cu art.113 alin.(5) din Codul fiscal, în cazul suspendării activității subiectului impozabil în conformitate cu legislația în vigoare, înregistrarea în calitate de contribuabil al TVA nu se anulează.
Pe perioada suspendării activității, contribuabilul nu este în drept să desfășoare activitate de întreprinzător.
  • 35 Compartimentul „Factura Fiscală, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28.08.2017”
  • 35.1 Aspecte generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 214 din 08-05-2024

22 Iulie /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon