Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.2.20 Care este regimul de impozitare a venitului obținut de către instituția publică?

Conform prevederilor art. 51 din Codul fiscal, sînt scutite de impozit autorităţile publice şi instituţiile publice.
 
Prin urmare, instituţiile publice nu sînt obligate să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit, deoarece se încadrează în excepţia expusă la art.83 alin.(2) lit.c) din Codul fiscal.
[În temeiul aprobării Legii nr.288 din 15.12.2017, în vigoare din 01.01.2018 ]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 46 din 03-02-2025

14 Februarie /2025 07:56

article image

29.1.3.2.12 În ce mărime urmează a fi dedus suplimentul la salariul tarifar (de funcţie) calculat salariatului delegat pe teritoriul republicii pentru executarea lucrărilor de montaj şi construcţie?

 Conform pct. 4 din Regulamentul cu privire la delegarea personalului entităților din Republica Moldova aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 10/2012, prevederile acestuia se extind asupra personalului delegat pentru îndeplinirea unor misiuni provizorii, inclusiv:
 
  a) încheierea şi îndeplinirea contractelor, soluţionarea altor probleme legate de producerea şi comercializarea bunurilor şi de prestarea serviciilor;
  b) exercitarea funcţiei de control în problemele ce ţin de specificul activităţii;
  c) efectuarea vizitelor oficiale, purtarea tratativelor, consultărilor, pregătirea şi încheierea convenţiilor, acordurilor;
  d) realizarea schimburilor de experienţă, specializărilor, stagiilor, instruirilor;
  e) participarea la vînzări şi expoziţii, studierea pieţei, realizarea de activităţi în domeniul cooperării economice şi tehnico-ştiinţifice;
  f) participarea la sesiuni, simpozioane, conferințe, şedinţe, congrese, manifestări științifice, culturale, artistice şi sportive;
  g) primirea titlurilor, decorațiilor şi premiilor decernate etc;
  h) alte sarcini analogice.
 
Totodată, conform pct. 1 din Regulamentul menționat, deplasarea în interes de serviciu reprezintă delegarea personalului, conform ordinului (dispoziției, deciziei, hotărârii) entității, pe un anumit termen, pentru executarea obligațiilor prevăzute la pct.4 din Regulament.
 
Subsecvent, prin Hotărârea Guvernului nr. 632/1994 a fost aprobat Regulamentul cu privire la modul şi mărimile de compensare a cheltuielilor în cazul repartizării lucrătorilor din întreprinderi şi organizaţii în vederea executării lucrărilor de montaj, reglare, construcţie, reparaţie și restaurare, precum şi a cheltuielilor necesare pentru lucrările cu un caracter mobil şi ambulant şi cele executate prin metoda de schimb.
 
Potrivit pct. 8 şi 11 din Regulament, suplimentul pentru caracterul mobil al lucrărilor executate de muncitorii organizaţiei de construcţie (subdiviziunii ei), transferaţi în altă localitate, se plăteşte pe un termen de pînă la 3 ani şi se stabileşte în mărime de 30 la sută din salariul tarifar (salariul de funcţie), fără a se lua în calcul coeficienţii şi plăţile suplimentare, care însă nu va depăşi diurnile plătite pentru deplasări de serviciu.
 
Prevederile pct. 21 şi 22 stabilesc că, suplimentele plătite în mărimile prevăzute de Regulamentul dat nu se iau în considerare la calcularea salariului mediu şi la calcularea cotizaţiilor pentru asigurări sociale de stat şi sînt neimpozabile, în conformitate cu legislaţia în vigoare. Lucrătorilor, cărora în baza Regulamentului menţionat, li s-au stabilit suplimente nu li se plătesc diurnele prevăzute pentru deplasări.
 
Astfel, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activității de întreprinzător, iar prevederile alin. (3) al aceluiași articol stabilesc că, deducerea cheltuielilor de delegații se permite în limitele stabilite de Hotărîrea Guvernului nr.632 din 24 august 1994.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

13 Februarie /2025 08:00

article image

1.1.18 Ce se subînţelege prin noţiunea de „subdiviziune”?

Potrivit art. 5 pct. 29) din Codul fiscal, subdiviziunea este o unitate structurală a întreprinderii, instituţiei organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 01.01.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

13 Februarie /2025 08:00

article image

1.1.19 Ce reprezintă datoria compromisă?

Potrivit art. 5 pct. 32) din Codul fiscal, datoria compromisă este o creanţă care este nerambursabilă în cazurile în care:
 
 a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
 b) persoana juridică sau fizică care desfăşoară activitate de întreprinzător, declarată insolvabilă, nu are bunuri;
 c) persoana fizică care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi gospodăria ţărănească (de fermier) sau întreprinzătorul individual nu are, în decurs de 2 ani din ziua apariţiei datoriei, bunuri sau este în insuficiență de bunuri ce ar putea fi percepute în vederea stingerii acestei datorii;
 d) persoana fizică a decedat şi nu mai există persoane obligate prin lege să onoreze obligaţiile acesteia;
 e) persoana fizică, inclusiv membrii gospodăriei ţărăneşti (de fermier) sau întreprinzătorul individual, care şi-a părăsit domiciliul nu poate fi găsită în decursul termenului de prescripţie stabilit de legislaţia civilă;
 f) există actul respectiv al instanţei de judecată sau al executorului judecătoresc (decizie, încheiere sau alt document prevăzut de legislaţia în vigoare) potrivit căruia perceperea datoriei nu este posibilă;
 g) datoria în mărime de până la 2000 de lei are termenul de prescripţie expirat.
 
Calificarea datoriei drept compromisă, în cazurile specificate mai sus, cu excepţia lit. g), are loc doar în baza documentului corespunzător prin care se confirmă apariţia circumstanței respective de implicare într-o formă juridică în condiţiile legii.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 01.01.2025]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

13 Februarie /2025 08:00

article image

29.1.3.2.8 Care este modalitatea de deducere a cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului în cazul în care în perioada cuprinsă în contractul de asigurare facultativă, angajatul demisionează?

Conform prevederilor art. 24 alin. (20) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale salariatului în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat.
 
În condiţiile în care, în perioada cuprinsă în contractul de asigurare facultativă, angajatul demisionează, regimul fiscal al acestor cheltuieli rămîne neschimbat, urmând a se ţine cont de limita stabilită la art. 24 alin. (20) din Codul fiscal.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 Februarie /2025 08:00

article image

29.1.6.3.3 Cum urmează a fi completate rubricile care se referă la codul fiscal al persoanei în Nota de informare privind salariul și alte plăti efectuate de către angajator în folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decît salariul și impozitul pe venit reținut din aceste plăti (forma IALS21), în condițiile în care acesta nu dispune de cod fiscal?

În conformitate cu art. 163 alin. (6) din Codul fiscal, codul fiscal oricărei persoane fizice – cetăţean al Republicii Moldova, cetăţean străin sau apatrid – care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaţii fiscale, conform legislaţiei fiscale, sau care a obţinut dreptul de a exercita o anumită activitate în baza patentei de întreprinzător, reprezintă codul personal (IDNP) atribuit conform cadrului normativ de către autoritatea competentă sau este identic cu numărul actului de identitate al cetăţeanului străin sau al apatridului.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.204 din 24.12.2021, în vigoare 01.01.2022]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 Februarie /2025 08:00

article image

29.1.3.2.9 Se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor pentru deplasarea fondatorului entității, în interes de serviciu, dar care nu este salariat/angajat?

În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Regulamentul cu privire la delegarea salariaților entităților din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 10 din 5 ianuarie 2012.  
 
Astfel, potrivit pct. 2 din Regulamentul menționat, acesta reglementează cheltuielile entităţilor din Republica Moldova pentru deplasarea în interes de serviciu a personalului sau a persoanelor care practică activităţi de voluntariat în conformitate cu Legea voluntariatului nr.121 din 18 iulie 2010, pe teritoriul republicii şi peste hotarele ei.
 
Totodată, conform pct. 1 din Regulament, personal reprezintă persoana fizică numită în funcţie sau care activează în baza contractului (acordului) individual de muncă sau în cea desfăşurată în baza altor contracte cu caracter civil, precum şi administratorii, fondatorii, membrii consiliului de administrație ori membrii organelor de conducere.
 
Prin urmare, cheltuielile suportate de entitate aferente deplasării fondatorului în interes de serviciu, dar care nu este salariat/angajat, se vor permite la deducere în limitele stabilite de Hotărîrea Guvernului nr. 10 din 5 ianuarie 2012.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr.1058 din 21.12.2023, în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 Februarie /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon