Get the link to change the password

E-mail *

Send
Give up
logo
022 822 024

Assistment and Call Center

New account

New account

First name *
The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments
Last name *
The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments
Login *
The field will be filled with letters (A to Z) and/or numbers, without free spaces. Can be used the symbols, except the symbol _
E-mail *
The field will be completed with un valid e-mail. To this e-mail will be sent the confirmation link about the registred user account
Password *
The password will be contain at 5 to 15 characters and will be different for the date indicated at the login, name and firstname

Repeat password *

Cancel
Sign in

Sign in

Sign in can be to do with e-mail adresss or login

E-mail/Login *

Password *

Sig in with your Google account
MPass authentication
Cancel

Get the link to change the password

E-mail *

Send
Give up
EN
  • RO
  • RU
RORUEN
logo
About usDaily5The expert position 4Related sectionAccounting sectorServices17Contacts

PP „Monitorul Fiscal FISC.MD”

MD-2005, Kishinev
Constantin Tanase street, no. 6
Inside „Fertilitatea-Chișinău” Corporation., 3-th floor, office 320

Antechamber:

022 822 024

E-mail:

secretariat@monitor.tax

Support and Contact Center:

022 822 024

You want to obtain an operative and complex answer?

Send your question and obtain the answer from the experts in the shortest time, at your e-mail or published in the compartment „Questions and answers”

Ask us a questionAcces disponibil doar pentru abonații Premium și Electronic. Asigură-te că ești autentificat în contul de utilizator și deții un abonament activ.
ArhivaFrequent questionsTerms and conditions of use of the page Privacy policyInstrucțiuni pentru ștergerea contului

Subscription at Newsline

facebooktwitterlinkedintelegraminstagramgoogle
MAIB logoMasterCard logoVisa logo

Site version: 1.0

Copyright 2021

All riths on the page monitorul.fisc.md belongs P.P. „Monitorul Fiscal FISC.MD”. Full or partial reproduction about informations or illustrations in either compartment is possible only with the written consent of the publication. Intellectual piracy is punishable by law.

icon

Feedback

To monitor the status of sent Feedback, initial we recommend to you to do sign in on the page. So, the answer at PP „Monitorul Fiscal FISC.md” at feedback will be save and will be displayed in your personal profile. If the feedback is sent an you aren't authentificated on the page, the message will be sent tot your e-mail.

E-mail: *

Message *
Message
0/500
Cancel the message
iconiconicon
icon
Facebook iconTwitter iconLinkedIn iconTelegram iconVK icon
icon
  • Home page
  • BGPF
Banner A1
Banner A2

The expert position

Documents and commentsLegal adviceQuestions and answersBGPFCase studiesFiscal controlFiscal practicePrețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

Catalogul tematic


Keyword

Present the results

Availables services

For the command select the service you want from the category

icon

Trainings

instruire în săli
instruire online
icon

Subscribe

Premium
Classic
Electronic
icon

Library

cu livrare
fără livrare
icon

Advertising

tipar
img
Banner C3
Banner C4

publicitate: 460x90 px

Banner A1
Banner A2
electronică

BGPF

BGPF

28.23.14 În care cazuri agentul economic, care nu este plătitor al TVA trebuie să prezinte Declaraţia privind TVA?

28.23.14 În care cazuri agentul economic, care nu este plătitor al TVA trebuie să prezinte Declaraţia privind TVA?

Potrivit prevederilor pct.7 din cap. III „Prevederi speciale” al Ordinului IFPS cu privire la aprobarea formularului Declarației privind TVA și a Modului de completare a declarației privind TVA nr. 1164 din 25.10.2012, în redacția Ordinului SFS nr.20/2023, persoanele juridice şi fizice care nu sînt înregistrate în calitate de plătitori ai TVA, dar care conform legislaţiei au obligaţia de a achita taxa pe valoarea adăugată, sînt obligate să prezinte Serviciului Fiscal de Stat Declaraţia privind TVA în următoarele situații:
- importă servicii (art.94 lit.c) din Codul fiscal) pentru care survine obligaţia de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal;
- procură servicii de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar, care conform normelor legale nu se declară la Serviciul Vamal, pentru care survine obligaţia de calculare a TVA în conformitate cu art.109 alin. (2) din Codul fiscal;
În aceste situaţii, în Declaraţia privind TVA se vor completa boxele 7, 8 şi 21.
- procură pe teritoriul Republicii Moldova proprietatea întreprinderilor înregistrate în calitate de plătitori de TVA, declarate în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012 (art.94 lit. e) din Codul fiscal);
- procură pe teritoriul Republicii Moldova proprietatea gajată, ipotecată şi sechestrată de la întreprinderile înregistrate în calitate de plătitori de TVA (art.94 lit. f) din Codul fiscal);
- înstrăinează, transmit în folosinţă sau posesie mijloace fixe, atît integral, cît şi părţile componente ale acestora pînă la expirarea termenului de 3 ani de la data eliberării facturii fiscale, pentru care s-a beneficiat de facilitatea fiscală în corespundere cu art.103 alin. (1) pct.29) din Codul fiscal;
- procură mărfuri de la persoanele juridice şi fizice rezidente care se află pe teritoriul Republicii Moldova şi nu au relaţii fiscale cu sistemul ei bugetar (art.4 alin. (6) al Legii pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal), cu excepţia sumelor declarate şi achitate organelor vamale.
În aceste situaţii, în Declaraţia privind TVA se vor completa boxele 9, 10 şi 22.
 (Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA, în redacția Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 20/2023)
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

28 June /2024 11:11

28.23.22 Cum se va reflecta în Declarația privind TVA ajustarea sumei TVA aferentă avansului pentru care livrarea nu a fost efectuată și a expirat termenul de prescripție?

28.23.22 Cum se va reflecta în Declarația privind TVA ajustarea sumei TVA aferentă avansului pentru care livrarea nu a fost efectuată și a expirat termenul de prescripție?

 În conformitate cu prevederile art. 108 alin. (1) din Codul fiscal, data obligaţiei fiscale privind TVA este data livrării. Data livrării se consideră data predării mărfurilor, prestării serviciilor, cu excepţia cazurilor stipulate la alin. (5) – (8).
    Conform prevederilor alin. (5) din articolul menționat, dacă factura fiscală este eliberată sau plata este primită pînă la momentul efectuării livrării, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii plăţii, în dependenţă de ce are loc mai înainte.
     Astfel, la primirea plății pînă la momentul efectuării livrării, la furnizorul care a primit plata în avans apare obligația calculării și achitării TVA.
    Dat fiind faptul că livrarea nu a avut loc, precum și a expirat termenul de prescripție pentru onorarea obligațiunii către furnizorul (livrarea de mărfuri, prestare servicii) pentru avansul primit, suma TVA, calculată în perioada în care a fost primit avansul, urmează a fi ajustată prin micșorarea obligației fiscale privind TVA.
     Ajustarea sumei TVA se va reflecta în Registrul de evidenţă a livrărilor pentru perioada de gestiune cu semnul minus (-) şi respectiv în Declaraţia privind TVA în boxa 2 sau 4 după caz.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

28 June /2024 11:09

28.23.4 Cum urmează a se completa anexele la Declaraţia privind TVA?

28.23.4 Cum urmează a se completa anexele la Declaraţia privind TVA?

Сonform Ordinului IFPS nr. 1164 din 25.10.2012, în anexa nr.1 (TVA FACT) la Declaraţia privind TVA, se înregistrează toate facturile fiscale, inclusiv pentru refacturarea cheltuielilor compensate, primite în perioada fiscală pentru care se prezintă Declaraţia privind TVA, cu excepţia facturilor fiscale, la care, conform pct.15 din Instrucţiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special “Factura fiscală”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.118 din 28 august 2017, în rîndul 7 “Redirijări” se indică menţiunea “Nonlivrare”.
Facturile fiscale, în temeiul cărora realizarea dreptului la deducere a TVA se asigură în conformitate în conformitate cu art.102 alin. (12) din Codul fiscal, pot fi înregistrate în anexa nr.1 (TVA FACT) aferentă perioadei fiscale în care acestea au fost primite sau în perioada fiscală în care a fost asigurată deducerea TVA aferentă acestora (perioada fiscală în care a avut loc livrarea).
În anexa nr.2 (TVA LIVR) la Declaraţia privind TVA se înregistrează toate facturile fiscale, inclusiv pentru refacturarea cheltuielilor compensate, eliberate în perioada fiscală pentru care se prezintă Declaraţia privind TVA, cu excepţia facturilor fiscale, la care, conform pct.15 din Instrucţiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special “Factura fiscală”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.118 din 28 august 2017, în rîndul 7 “Redirijări” se indică menţiunea “Nonlivrare”.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

28 June /2024 11:07

29.1.3.8.12 În baza căror documente se va permite deducerea cheltuielilor pentru consumul de carburanți, în contextul excluderii foii de parcurs din lista formularelor tipizate de documente primare cu regim special?

29.1.3.8.12 În baza căror documente se va permite deducerea cheltuielilor pentru consumul de carburanți, în contextul excluderii foii de parcurs din lista formularelor tipizate de documente primare cu regim special?

  În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate și suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cazul activității de întreprinzător.
   Concomitent, potrivit pct. 241 din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.693/2018, deducerea cheltuielilor se permite cu condiţia confirmării documentare a acestora, cu excepţia cazurilor stabilite de Codul fiscal.
    Prin Hotărîrea Guvernului nr. 229/2024 pentru modificarea Hotărârii Guvernului nr. 294/1998 cu privire a executarea Decretului Preşedintelui Republicii Moldova nr. 406-II din 23 decembrie 1997, foaia de parcurs pentru autocamioane, autoturisme și autobuze a fost exclusă din lista formularelor tipizate de documente primare cu regim special.
     Corespunzător, a fost exclusă din sarcina Serviciului Fiscal de Stat tipărirea centralizată, înregistrarea, evidența, păstrarea şi eliberarea către entități a acestui formular tipizat de document primar cu regim special.
    Totodată, conform art. 11 alin. (1)–(4) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare. Deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate sînt interzise. Documentele primare se întocmesc în timpul efectuării (producerii) faptelor economice, iar dacă acest lucru este imposibil – nemijlocit după efectuarea (producerea) faptelor respective. Entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).
     Astfel, urmare a modificărilor respective, cheltuielile suportate pentru consumul de carburanți se vor permite spre deducere în scopuri fiscale în baza documentelor primare aprobate și tipărite de sine stătător de către contribuabili, cu respectarea elementelor obligatorii prevăzute de Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017.
     Concomitent, este de menționat că stocurile de formulare tipizate a foilor de parcurs deținute de către contribuabili pot fi utilizate până la epuizare, servind drept document confirmativ în scopul deducerii cheltuielilor suportate pentru consumul de carburanți.

Ordinul SFS nr. 261 din 07-06-2024

27 June /2024 09:13

28.23.20 Cum se va reflecta în Declaraţia privind TVA ajustarea sumei TVA, care nu se permite la deducere, în cazul mărfurilor deteriorate?

28.23.20 Cum se va reflecta în Declaraţia privind TVA ajustarea sumei TVA, care nu se permite la deducere, în cazul mărfurilor deteriorate?

În conformitate cu prevederile art. 102 alin. (8) din Codul fiscal, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sînt folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, pe mărfurile procurate care, în procesul activităţii de întreprinzător, au fost sustrase sau au constituit deşeuri şi perisabilităţi naturale peste limitele lunare stabilite de conducător, precum şi pe valoarea care nu a fost supusă amortizării mijloacelor fixe casate, nu se deduce şi se raportează la costurile sau cheltuielile perioadei.   
Pornind de la prevederile menționate, suma TVA dedusă la momentul procurării mărfurilor, în cazul deteriorării acestora, se va reflecta în Registrul de evidenţă a procurărilor pentru perioada de gestiune cu semnul minus (-) şi respectiv în Declaraţia privind TVA în boxa 15.         
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

25 June /2024 09:36

28.23.12 Este obligată persoana fizică cetățean să prezinte Declaraţia privind TVA la importul mărfurilor?

28.23.12 Este obligată persoana fizică cetățean să prezinte Declaraţia privind TVA la importul mărfurilor?

Conform prevederilor art.115 alin. (1) din Codul fiscal, obligația de prezentare pentru fiecare perioadă fiscală a Declaraţiei privind TVA este pusă în sarcina subiecţilor impozabili specificaţi la art. 94 lit. a), lit. c), e) şi/sau lit. f) din Codul fiscal.          
Totodată, subiecții impozabili care importă mărfuri sînt specificați în art. 94 lit. b) din Codul fiscal. Prin urmare, persoana fizică cetăţean nu are obligațiunea de prezentare a Declarației privind TVA pentru importul mărfurilor.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

25 June /2024 09:35

28.23.11 Cum se va reflecta în Declaraţia privind TVA, în perioada ulterioară celei de raportare, suma TVA achitată la vama, care nu a fost atribuită la deducere în perioada fiscală în care a fost efectuat importul?

28.23.11 Cum se va reflecta în Declaraţia privind TVA, în perioada ulterioară celei de raportare, suma TVA achitată la vama, care nu a fost atribuită la deducere în perioada fiscală în care a fost efectuat importul?

Potrivit prevederilor articolului 188 alin. (2) din Codul fiscal, în cazul în care darea de seamă prezentată anterior conține o greșeală sau o omisiune, contribuabilul are dreptul să prezinte o dare de seamă corectată, conform formularului şi modului de întocmire în vigoare pentru darea de seamă fiscală care se corectează.          
Totodată, alin. (4) din articolul menționat stabilește că darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea corectată a fost prezentată:   
b) după emiterea de către conducerea organului care exercită controlul a unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuării unui control fiscal, al cărui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit sau cu omisiuni;       
c) pe o perioadă supusă unei verificări documentare sau după ea.         
De asemenea, potrivit art. 118 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, în registrul de evidență a procurărilor/livrărilor de mărfuri și servicii, se ține evidența generalizată, ce include ajustările care influențează suma TVA.          
Astfel, în contextul normelor menționate și în conformitate cu pct. 3.19 din modul de completare a Declarației privind TVA, pentru corectarea sumei TVA achitată la vama, care nu a fost atribuită la deduceri în perioada fiscală în care a fost efectuat importul există două opțiuni:     
- prezentarea Declarației privind TVA corectate conform art. 188 din Codul fiscal, sau     
- reflectarea, la compartimentul „ajustarea TVA aferentă procurărilor”, în boxa 18 din Declaraţia privind TVA prezentată pentru perioada fiscală ulterioară, a sumei TVA aferentă importului.
 
(Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.1164 din 25 octombrie 2012 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei privind TVA şi a Modului de completare a Declaraţiei privind TVA, în redacția Ordinului Serviciului Fiscal de Stat nr. 20/2023).
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.23 Declaratia privind TVA: modalitatea de completare

Ordinul SFS nr. 181 din 19-04-2024

25 June /2024 09:33

...134135136137138...
dna1s7k9v2.png