The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

28.5.3 Care va fi termenul obligaţiei fiscale pentru importul de mărfuri?

Potrivit prevederilor art. 109 alin. (1) din Codul fiscal, pentru mărfurile importate, termenul obligaţiei fiscale se consideră data declarării mărfurilor la punctele vamale sau, în cazul prevăzut la art.113 alin.(1) şi (2) din Codul vamal nr.95/2021, data prelungirii termenului de plată, iar data achitării – data depunerii de către importator (declarant) sau de către un terţ a mijloacelor băneşti la casieria organului vamal sau la contul unic trezorerial, confirmată printr-un extras din contul bancar şi/sau contul de plăţi.

 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 March /2025 08:00

article image

28.22.31 Care sînt subiecții care pot să beneficieze de dreptul la restituirea depășirii sumei TVA aferentă procurărilor față de suma TVA aferentă livrărilor?

Potrivit legislației fiscale, de restituirea sumelor TVA pot beneficia subiecții impozabili cu TVA:
 
ce produc pîine şi produse de panificație, exploatațiile de producție a laptelui şi întreprinderile ce prelucrează lapte şi produc produse lactate, avînd ca bază livrările impozabile cu TVA, în conformitate cu articolul 96 litera b) prima liniuța din Codul fiscal (art.101 alin.(3) din Codul fiscal);
care efectuează livrările scutite de TVA cu drept de deducere, în conformitate cu articolul 104 literele a), b), b1), f), g), h) şi i) din Codul fiscal şi articolul 4 alineatul (13), alineatul (134) litera a), alineatul (135) litera a), alineatul (136), alineatul (137) şi alineatul (138) din Legea nr.1417-XIII din 17 decembrie 1997 pentru punerea în aplicare a titlului III al Codului fiscal;
ce desfășoară activitate de leasing, pentru livrările efectuate în cadrul contractelor de leasing financiar şi/sau operațional (art.101 alin.(6) din Codul fiscal);
care efectuează investițiile (cheltuielile) capitale, conform articolului 1011 din Codul fiscal (în redacția Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.267/2011, nr.71/2015 și Legii cu privire la modificarea unor acte normative nr.257/2020) și articolului 1014 din Codul fiscal;
care dispun de depășirea sumei TVA aferentă procurărilor (inclusiv TVA aferentă importurilor), față de suma TVA aferentă livrărilor, pentru tranzacțiile înregistrate începând cu 1 ianuarie 2023, documentate prin Sistemul informațional automatizat „e-Factura” şi/sau prin bonuri fiscale emise de echipamentele de casă şi control conectate la Sistemul informațional automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor” (art.1016 din Codul fiscal).

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 March /2025 08:00

article image

28.26.18 De când survine obligația de a fi aplicat mecanismul taxării inverse cu TVA față de procurările proprietății întreprinderilor declarate în procedura de insolvabilitate ?

În conformitate cu art.95 alin.(1) lit.e) din Codul fiscal procurarea proprietăţii subiecţilor impozabili declaraţi în proces de insolvabilitate, cu excepţia celor în procedură de restructurare şi realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilităţii nr.149/2012 reprezintă obiect impozabil cu TVA.
 
Conform prevederilor art. 2 din Legea insolvabilității nr. 149 din 29 iunie 2012 (în continuare Lege), prin noțiunea procedură de insolvabilitate se înțelege procedura prin care debitorul intră, după o perioadă de observație, în procedură de restructurare sau în procedură a falimentului. În conformitate cu prevederile art.21 alin.(1) din Lege, instanța de insolvabilitate este obligată să admită spre examinare cererea introductivă depusă de creditor cu respectarea prevederilor Codului de procedură civilă şi ale prezentei legi.
 
Alineatul (2) al art.21 din Lege stipulează că, în contextul admiterii spre examinare a cererii introductive, instanța de insolvabilitate adoptă o încheiere privind admiterea spre examinare. Alineatul (5) al art.21 din Lege prevede că prin încheierea consemnată la alin.(2), instanța de insolvabilitate dispune punerea sub observație a debitorului prin desemnarea unui administrator provizoriu şi aplică măsuri de asigurare a creanțelor creditorilor.
 
Conform alineatului (6) al articolului menționat supra, dacă în cererea introductivă debitorul declară că se află în stare de insolvabilitate şi îşi exprimă intenţia de a lichida sau de a-şi restructura activitatea, instanţa de judecată adoptă, în cel mult 20 de zile lucrătoare, cu citarea debitorului, o hotărâre de intentare a procesului de insolvabilitate fără drept de apel, obligându-l, în cazul exprimării intenţiei de a-şi restructura activitatea, să prezinte un plan al procedurii de restructurare.
 
La fel, potrivit articolului 23 alin. (1) al Legii, în perioada de observație, organele de conducere ale debitorului pot să continue activitățile curente ale debitorului şi să efectueze plăți către creditorii cunoscuți, în cursul obișnuit al activității, sub supravegherea administratorului provizoriu, dacă debitorului nu i s-a ridicat dreptul de administrare.
 
Dacă debitorului i s-a ridicat dreptul de administrare, activitățile curente şi plățile în numele debitorului se efectuează de către administratorul provizoriu. În conformitate cu prevederile art. 27 alin. (6) din Lege, în cazul înlăturării debitorului de la administrarea întreprinderii, administratorul provizoriu este obligat să vândă bunurile perisabile sau bunurile supuse deprecierii iminente şi să depună la bancă în contul debitorului sumele realizate din aceste vânzări, informând instanța de insolvabilitate şi debitorul.
 
Conform prevederilor art.30 alin.(4) din Lege, după judecarea cererii introductive, instanţa de insolvabilitate adoptă o hotărâre prin care se constată insolvabilitatea debitorului şi i se intentează proces de insolvabilitate. În conformitate cu alin.(2) al art.34 din Lege, hotărârea de intentare a procedurii de insolvabilitate devine executorie în momentul pronunţării. Dispozitivul hotărîrii se înmînează administratorului desemnat imediat.
 
În aceste împrejurări, perioada de observație presupune o perioadă de supraveghere a activității debitorului instituită din oficiu de instanța de judecată în cadrul căreia debitorul își continuă activitatea economică sub supravegherea administratorului provizoriu. Instanţa de insolvabilitate conform art.115 alin.(1) din Lege, decide prin încheiere intrarea imediată în faliment, dar nu mai tîrziu de 5 zile lucrătoare, în cazurile prevăzute la literile a) – e) al prezentului articol. În acest caz, în conformitate cu alin.(2) al art.115 din Lege, instanţa de insolvabilitate pronunţă prin încheierea de intrare în faliment, dizolvarea societăţii debitoare şi dispune valorificarea şi lichidarea masei debitoare.
 
Procedura de restructurare conform art.183 alin.(1) din Lege se aplică de către instanţa de insolvabilitate în temeiul unei hotărâri a adunării creditorilor prin emiterea încheierii respective.       Adoptarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate este primordială pentru procesul de insolvabilitate, fiind momentul de început al tuturor acțiunilor legate de desfășurarea propriu-zisă a procedurii de insolvabilitate.
 
Astfel, luând în considerare prevederile Legii nr.149/2012, precum și a art.95 alin.(1) lit.e) din Codul fiscal, constituie obiect impozabil cu TVA procurarea proprietății subiecților impozabili declarați în proces de insolvabilitate, efectuată pe parcursul perioadei:
 
de la pronunțarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate până la intentarea procedurii de restructurare și realizare a planului;
 
de la pronunțarea hotărârii de intentare a procedurii de insolvabilitate până la lichidarea entității prin procedura de faliment fără a fi intentată procedura de restructurare.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 81 din 14-02-2025

19 March /2025 08:00

article image

29.3.1.30 Urmează persoanele ce desfășoară activități profesionale în sectorul justiției să rețină impozitul pe venit la sursa de plată?

Potrivit art. 1 alin. (1) din Codul fiscal (în continuare - Cod), prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitării în Republica Moldova.
 
Alineatul (2) al aceluiași articol din Cod prevede că prezentul cod reglementează relaţiile ce ţin de executarea obligaţiilor fiscale în ce priveşte impozitele şi taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare şi percepere a impozitelor şi taxelor locale.
 
Alineatul (3) stabilește că noţiunile şi prevederile prezentului cod se aplică în exclusivitate în limitele relaţiilor fiscale şi ale altor relaţii legate de acestea.
 
Totodată, art. 3 alin. (1) din Cod prevede că legislaţia fiscală se compune din prezentul cod şi din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.
 
Alineatul (3) din același articol stabilește că în cazul apariţiei unor discrepanţe între actele normative indicate la alin. (2) şi prevederile prezentului cod, se aplică prevederile codului. 
 
Alineatul (4) statuează că impozitarea se efectuează în baza prezentului cod şi a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta, publicate în mod oficial, şi care sînt în vigoare pe perioada stabilită pentru achitarea impozitelor şi taxelor.
 
Articolul 5 pct. 2) din Cod prevede că contribuabil, subiect al impunerii reprezintă persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate.
 
În conformitate cu art. 13 alin. (1) lit. a) din Cod subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfăşoară activitate de întreprinzător, persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, care, pe parcursul perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova.
 
Articolul 14 alin.(1) lit. a) prevede că obiect al impunerii îl constituie venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele juridice şi fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfăşoară activitate de întreprinzător, de persoanele care desfăşoară servicii profesionale, precum şi de persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii.
 
Potrivit art. 18 lit. a) în venitul brut se include venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activităţi similare.
 
Totodată art. 5 pct. 16) activitate de întreprinzător, afacere (business) - orice activitate conform legislaţiei, cu excepţia muncii efectuate în baza contractului (acordului) de muncă, desfăşurată de către o persoană, avînd drept scop obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de scopul activităţii, se obţine venit.
 
Pornind de la cele expuse, în sensul Codului fiscal, comunicăm că orice activitate, cu excepția muncii, desfășurată de către o persoană prin care se obține venit se asimilează activității de întreprinzător.
 
Cu referire la reținerea impozitului pe venit la sursa de plată de către subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, menționăm că prevederile art. 90 alin. (1) lit. a) din Cod stabilesc expres subiecții care nu rețin impozitul pe venit la sursa de plată.
 
Astfel, dat fiind faptul că subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției nu se regăsesc în excepție în articolul prenotat, acestora li se vor aplica prevederile art. 901 alin. (3) din Cod.
 
Cu referire la prevederile art.901 alin. (34), menționăm că acestea urmează a fi aplicate doar de către personele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător.
 
  (Temei: explicațiile Comisiei economie, buget și finanțe CEB-04 nr.54 din 21.02.2023)

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 86 din 14-02-2025

18 March /2025 08:00

article image

29.3.1.2 Care este modalitatea de declarare a veniturilor obținute de către persoana fizică cetăţean care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, care a obţinut venituri altele decât veniturile din activitatea profesională în sectorul justiției?

Рersoana care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiției prezintă Declaraţia cu privire la impozitul pe venit (forma DAP24) aprobată de Ordinul Ministerul Finanțelor nr. 60 din 29.05.2024.


Venitul impozabil al persoanei care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiției, obţinut din activitatea profesională, se impozitează anual conform cotei în mărime de 12%, prevăzută pentru persoanele care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției, stabilită la art. 15 lit. а) din Codul fiscal.
 

În cazul în care persoana care desfăşoară activitate profesională în sectorul justiției pe parcursul anului fiscal a obţinut venituri altele decât veniturile din activitatea profesională, atunci aceasta urmează să prezinte Declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET18), indicând în ea veniturile impozabile obţinute ca persoană fizică care nu practică activitate profesională.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 86 din 14-02-2025

18 March /2025 08:00

article image

29.3.1.29 Urmează persoanele ce desfășoară activități profesionale în sectorul justiției să rețină impozitul pe venit din dobînzile achitate persoanelor fizice?

Conform prevederilor Codului fiscal:
- prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitării în Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al Serviciului Fiscal de Stat şi al altor participanţi la relaţiile reglementate de legislaţia fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenţei veniturilor şi cheltuielilor deduse, modul şi condiţiile de tragere la răspundere pentru încălcarea legislaţiei fiscale, precum şi modul de contestare a acţiunilor Serviciului Fiscal de Stat şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora.
 
Codul fiscal reglementează relaţiile ce ţin de executarea obligaţiilor fiscale în ce priveşte impozitele şi taxele de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare şi percepere a impozitelor şi taxelor locale. Noţiunile şi prevederile prezentului cod se aplică în exclusivitate în limitele relaţiilor fiscale şi ale altor relaţii legate de acestea (art.1);
- legislaţia fiscală se compune din prezentul cod şi din alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta. În cazul apariţiei unor discrepanţe între actele normative indicate la alin. (2) şi prevederile prezentului cod, se aplică prevederile codului. Impozitarea se efectuează în baza prezentului cod şi a altor acte normative adoptate în conformitate cu acesta, publicate în mod oficial, şi care sînt în vigoare pe perioada stabilită pentru achitarea impozitelor şi taxelor (art. 3 alin. (1), (3) și (4));
- contribuabil, subiect al impunerii reprezintă persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate (art.5 pct.2));
- subiecţi ai impunerii sînt persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, care, pe parcursul perioadei fiscale, obţin venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova (art.13 alin. (1) lit.a));
- obiect al impunerii îl constituie venitul din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din orice surse aflate în afara Republicii Moldova, cu excepţia deducerilor şi scutirilor la care au dreptul, obţinut de persoanele care practică activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii (art.14 alin. (1) lit.a))
- în venitul brut se include venitul provenit din activitatea de întreprinzător, din activitatea profesională sau din alte activităţi similare (art.18 lit. a));
- activitate de întreprinzător, afacere (business) constituie orice activitate conform legislaţiei, cu excepţia muncii efectuate în baza contractului (acordului) de muncă, desfăşurată de către o persoană, avînd drept scop obţinerea venitului, sau, în urma desfăşurării căreia, indiferent de scopul activităţii, se obţine venit. (art. 5 pct. 16));
- impozitul pe venit la sursa de plată se reţine, în mod obligatoriu, de către orice persoană (contribuabil) care desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia deţinătorilor de patente de întreprinzător şi a persoanelor care desfăşoară activităţi independente conform cap.102 şi activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal conform cap.103 (art. 90 alin. (1) lit. a));
-venit sub formă de dobîndă reprezintă orice venit obţinut conform creanţelor de orice fel (indiferent de modul întocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile băneşti, veniturile obţinute în baza unui contract de leasing financiar (art.12 alin. (7));
-fiecare plătitor de dobînzi în folosul persoanelor fizice, menţionat la art.90 din Cod, cu excepţia celor efectuate în folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din plată (art. 89).
 
Subsecvent, în sensul Codului fiscal orice activitate, cu excepția muncii, desfășurată de către o persoană prin care se obține venit se asimilează activității de întreprinzător.
 
Astfel, cu referire la reținerea impozitului pe venit din dobînzi de către subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiţiei, menționăm că la art.90 alin. (1) lit. a) din Cod, sunt specificați expres subiecții care nu rețin impozitul pe venit la sursa de plată, or subiecții ce desfășoară activitate profesională în sectorul justiției nu se regăsesc în excepție.
 
Prin urmare, persoanele care desfășoară activitate profesională în sectorul justiției pot fi atribuite la persoanele specificate la art. 90 alin. (1) din Codul fiscal, asupra cărora se răsfrînge obligația de reținere a impozitului din dobînzi la sursa de plată.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 86 din 14-02-2025

18 March /2025 08:00

article image

43.5 Se va percepe impozit privat în mărime de 1% din valoarea de achiziție a bunului supus privatizării, care se vinde prin licitație cu strigare/electronică și la licitație cu reducere/electronică?

În sensul art. 2 din Legea nr. 121 din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietății publice (în continuare Lege), deetatizare a proprietății publice reprezintă activitate care include transmiterea patrimoniului public în proprietate privată în condițiile prezentei legi (privatizare).
 
Bun pasibil de privatizare constituie pachet de acțiuni, parte (cotă) socială, bun imobil distinct, încăperi nelocuibile, complex de bunuri imobile, teren, alte bunuri care se află în domeniul privat al proprietății publice.
 
În conformitate cu art. 22 alin. (1) din Lege, obiect al privatizării pot fi următoarele bunuri proprietate publică:
 
a) pachetele de acţiuni;
b) părţile sociale;
c) încăperile nelocuibile;
d) construcţiile nefinalizate;
d1) întreprinderile de stat/municipale, ca complexe patrimoniale unice;
e) bunurile imobile, mobile și complexele de bunuri;f) terenurile aferente bunurilor care se privatizează sau bunurilor private, inclusiv terenurile pentru construcţii, cu excepţia celor nominalizate la art. 53 alin. (5);
g) locuințele ajunse în proprietatea statului ca rezultat al moștenirii vacante.
 
În condițiile prevederilor art. 23 din Lege, privatizarea poate fi efectuată prin vânzare la licitație cu strigare/electronica și vânzare la licitație cu reducere/electronica.
 
Finanțarea procesului de privatizare a bunurilor proprietate publică se efectuează din bugetul de stat și bugetele locale, în limitele alocațiilor aprobate prin legea/decizia bugetară anuală (art.58 alin.(1) din Lege).
 
În acest sens, potrivit prevederilor art.9 din Legea Bugetului de stat pentru anul 2025 nr.310 din 26.12.2024, impozitul privat reprezintă o plată unică ce se percepe la efectuarea tranzacțiilor cu bunuri proprietate publică în procesul de privatizare, indiferent de tipul mijloacelor folosite.
 
Subiecți ai impunerii cu impozit privat sunt persoanele juridice și persoanele fizice din Republica Moldova, precum și persoanele juridice și persoanele fizice străine cărora, în procesul de privatizare, li se dau în proprietate privată bunuri proprietate publică.
 
Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate publică, inclusiv acțiunile.
 
Cota impozitului privat se stabilește la 1% din valoarea de achiziție a bunurilor proprietate publică supuse privatizării, inclusiv din valoarea acțiunilor supuse privatizării.
 
Astfel, dacă bunul proprietate publică care se vinde prin licitație constituie obiect al privatizării, atunci la achiziționarea acestuia se va percepe impozit privat în mărime de 1% din valoarea de achiziție a bunului supus privatizării.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 80 din 14-02-2025

17 March /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon