15
04 2019
744

Налоговое администрирование: налоговые санкции (продолжение)

Первая часть

В большинстве стран с развитым налоговым администрированием ответственные лица пришли к выводу, что построение отношений на основе профессионализма служащих налоговых органов и доверия налогоплательщиковьпозитивно и в большей степени влияет на повышение их законопослушности, добровольную уплату налогов и на налоговые поступления в целом, нежели частые изменения в уровне ставок, составе правонарушений.

Санкции за налоговые нарушения в 2010-2019 гг.



Тип нарушенийСтатья НКГод
201020142019
Воспрепятствование осуществлению налогового
контроля путем необеспечения доступа в
производственные, складские, торговые и другие
помещения и места для хранения имущества,
непредставления необходимых налоговому органу
объяснений, данных, информации и документов по
вопросам, возникающим во время контроля, либо
путем иного рода действий или бездействия
253 (1)3 000 леев10 000 леев4 000-6 000 леев
Непредставление, несвоевременное представление
информации или представление недостоверной
информации в соответствии с ч. (3/2)ст. 197 и ч.
(2/2) ст. 229
253 (1/1)3 000 леевНорма отменена с
01.01.2018 г.
Неисполнение решения органа, осуществляющего
полномочия по налоговому администрированию,
о приостановлении операций на
банковских счетах налогоплательщика влечет
наложение штрафа
253 (4)30% сумм,
снятых со счета
за период
неприоста
новления
операций
30% сумм,
снятых со счета
за период
неприоста
новления
операций
25%-35% сумм,
снятых со счета
за период
неприоста
новления
операций
Неисполнение или ненадлежащее исполнение
положений ч. (3/2) и (3/3) ст. 197 и ч. (2/2) ст. 229
влечет наложение штрафа в размере
253 (4/1)30% суммы, взысканной
или подлежащей
взысканию с налогопла
тельщика в счет
погашения налогового
обязательства, за
каждое нарушение
25%-35% суммы,
взысканной или
подлежащей взысканию с
налогоплательщика в
счет погашения налогового
обязательства, за
каждое нарушение, но
не менее 3 000 леев
Неисполнение требований повестки налогового
органа влечет наложение штрафа на налогопла
тельщиков, указанных в п. b) ст. 232, на налогопла
тельщиков, указанных в п. a) и c) ст. 232.
Штрафы не применяются, если лицо представляет
подтверждающие документы, касающиеся
невозможности их представления ГНС
253 (5)на физических
лиц в размере
1 000 леев, на
юридических
лиц – в размере
3 000 леев
на физических лиц в
размере 1 000 леев,
на юридических лиц
– в размере 10 000
леев, а неисполнение
требований банковской
повестки влечет
наложение штрафа в
размере 10 000 леев
на физических лиц, не
занимающихся предпри
нимательской деятельностью
в размере — 400-600 леев
на юридических и физических лиц,
занимающихся предпринимательской
деятельностью, включая лиц,
осуществляющих независимую
деятельность, оказывающих
профессиональные услуги, проф.
деятельность в сфере правосудия
в размере 4 000 леев — 6 000 леев, а
неисполнение банковской повестки
4 000-6 000 леев
Несвоевременное представление информации,
предусмотренной ч. (5) ст. 22611, лицами
(учреждениями и организациями), указанными в ч. (2)
ст. 226/11, влечет наложение штрафа в размере
253 (6)2 % суммы, указанной
в несвоевременно
представленной
информации
от 1,5% до 2,5%, суммы
указанной в
несвоевременно
представленной
информации, но не
более 25 000 леев
Представление информации, предусмотренной
ч. (5) ст. 226/11, в недостоверном виде лицами,
указанными в ч. (2) ст. 226/11, влечет наложение
штрафа в размере
253 (7)-10 % разницы между
суммой, подлежащей
указанию, и суммой,
указанной в информации
от 10% до 20% разницы
между суммой, подлежащей
указанию, и суммой,
указанной в информации,
но не более 50 000 леев
Непредставление информации, предусмотренной
ч. (5) ст. 226/11, лицами, указанными в ч. (2)
ст. 22611, влечет наложение штрафа в размере
253 (8)-50 % суммы, подлежащей
указанию в информации
от 10% до 20%, суммы,
подлежащей указанию
в информации, но не
более 150 000 леев
Невыполнение физическим лицом условия,
предусмотренного ч. (2) ст. 226/15, влечет
наложение штрафа в размере
253 (9)--от 2 500 до 3 000 леев
Прием наличных денежных средств при отсутствии
контрольно-кассовых машин в случае, когда
действующими нормативными актами предусмотрено
их использование, влечет наложение
штрафа в размере
254 (1)5 000 леев7 000 леев-
Нарушение правил использования контрольно
кассовых машин (прием наличных денежных
средств при отсутствии ККМ в случае, когда
действующими нормативными актами предусмотрено
их использование, прием наличных денежных
средств без использования имеющейся ККМ,
необеспечение выдачи ККМ кассового чека на реально
принятую/полученную сумму, необеспечение баланса
наличности в ККМ, проявляющееся в
образовании документально не подтвержденного
излишка наличности, превышающего 50 леев,
использование неисправной ККМ, проявляющееся в
неактивации фискальной памяти или в невозможности
идентификации установленной программы,
использование ККМ, не опломбированной в
установленном порядке Государственной налоговой
службой, использование ККМ, не зарегистрированной
в установленном порядке в ГНС) влечет
наложение штрафа в размере
254 (1)-Норма введена
01.10.2018 г.:
от 5 000 до 15 000 леев
Прием наличных денежных средств без
использования имеющейся ККМ влечет
наложение штрафа в размере
254 (2)6 000 леев5 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г
Не обеспечение выдачи ККМ кассового чека на
реально принятую/полученную сумму влечет
наложение штрафа в размере
254 (3)-5 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г.
Необеспечение баланса наличности в ККМ,
проявляющееся в образовании документально не
подтвержденного излишка наличности, влечет
наложение штрафа
254 (4)18 000 леев5 000 леев
данная санкция не
применяется, если
сумма излишка не
превышает 20 леев
Норма отменена с
01.10.2018 г.
Использование неисправной ККМ, проявляющееся
в неактивации фискальной памяти или в
невозможности идентификации установленной
программы, влечет наложение штрафа в размере
254 (5)-7 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г
Использование ККМ, не опломбированной в
установленном порядке налоговым органом,
влечет наложение штрафа в размере
254 (6)-7 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г.
Использование ККМ, не зарегистрированной
в установленном порядке в налоговом органе,
влечет наложение штрафа в размере
254 (7)7 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г.
Использование терминала наличной оплаты, не
зарегистрированного в установленном порядке
в налоговом органе, влечет наложение штрафа
в размере
254 (8)-7 000 леевНорма отменена
01.10.2018 г.
Использование терминала наличной
оплаты/валютообменного аппарата, не
зарегистрированного в установленном
порядке в ГНС, и/или использование терминала
наличной оплаты/валютообменного аппарата
без выдачи фискального документа/чека влечет
наложение штрафа в размере
254 (8)-От 5 000 до 15 000 леев
Использование терминала наличной оплаты без
выдачи фискального документа/чека влечет
наложение штрафа в размере
254 (9)-5 000 леевНорма отменена с
01.10.2018 г
Осуществление перевозок пассажиров автомобильным
транспортом посредством отдельных услуг, включая
туристические или в режиме такси, без наличия
разрешительного документа на этот вид деятельности
(копии такового), дорожной карты, контрольного списка
или договора на предоставление услуг для внутренних
пассажирских перевозок и платежных документов,
подтверждающих оплату услуг заказчиком,
если оплата была произведена в отделении наличными
или другими денежными средствами, включая кассовый чек,
выданный ККМ транспортных агентов,
агентств по продаже билетов, туристических агентств, либо
копии платежного поручения, представляет собой незаконную
деятельность,  которая влечет наложение штрафа
в размере
254/1 (1)--от 5 000 до 15 000
леев применительно к
физическому лицу – водителю транспортных
средств
Осуществление перевозок пассажиров
автомобильным транспортом посредством
регулярных услуг по городским, пригородным,
междугородным, международным маршрутам
транспортным агентом без выдачи и/или ведения
учета проездных билетов (билет – кассовый чек,
выданный контрольно-кассовой машиной, или
документ строгой отчетности с установленной
ценой, изготовленный типографским или
электронным способом, подтверждающий право
лица на проезд, договор транспортной перевозки,
заключенный между автотранспортным
оператором/ предприятиями и лицами,
а также факт обязательного страхования лица) и/
или багажных билетов (багажный билет – кассовый
чек, выданный контрольно-кассовым аппаратом
с фискальной памятью, или документ строгой
отчетности с указанием фиксированной цены,
изготовленный типографским или электронным
способом, подтверждающий оплату перевозки
багажа и прием багажа для перевозки, а также
факт обязательного страхования багажа) влечет
наложение штрафа в размере
254/2 (2)--от 5 000 до 15 000 леев
на транспортного
агента
Непредставление, несвоевременное представление
или представление налоговому органу
недостоверных сведений о местонахождении
или изменении местонахождения налогоплательщика,
его подразделений влечет наложение
штрафа. Штрафу подлежат подразделения,
которые соответствуют понятию, определенному
в п. 29) ст. 5
2554 000 леев4 000 леевот 3 000 до 5 000 леев
Нарушение финансовым учреждением
(его отделением или филиалом) положений ст. 167 влечет
наложение штрафа в размере
246 (4)1 500 леев3 000 леевот 2 000-4 000 леев
Изменение или закрытие финансовым учреждением
(его отделением или филиалом) банковского счета
налогоплательщика (за исключением
кредитных, срочных депозитных и временных
счетов (по накоплению финансовых средств
для формирования или увеличения уставного
капитала), а также счетов физических лиц, не
являющихся субъектами предпринимательства)
без справки налогового органа или с нарушением
установленных законодательством правил
либо непредставление или несвоевременное
представление налоговому органу информации
об изменении или закрытии банковского счета
налогоплательщика (за исключением кредитных,
срочных депозитных и временных счетов (по накоплению
финансовых средств для формирования или увеличения
уставного капитала), а также счетов физических лиц,
не являющихся субъектами предпринимательства)
влечет наложение штрафа в размере
256 (5)от 5 000 леев до
8 000 леев
6 000 леев
от 5 000 до 7 000 леев
Осуществление финансовыми учреждениями (его отделением
или филиалом) операций на банковском счете налогопла
тельщика (за  исключением кредитных, срочных депози
тных и временных счетов (по накоплению финансовых
средств для формирования или увеличения уставного капитала),
а также счетов физ. лиц, не являющихся субъектами предпри
нимательства) без подтверждения Н.О. на учет открытого
банковского счета влечет наложение штрафа в размере
256 (6)30% зачи
сленных
на этот
счет сумм
30% зачи
сленных на
этот счет
сумм
от 25% до 35%
Нерегистрация или несвоевременная
регистрация в качестве плательщика
НДС или субъекта обложения акцизами
влечет наложение штрафа
в размере
В случае наложения штрафа в соответствии с
настоящей частью штраф, предусмотренный ч. (5)
ст. 261, не применяется
256 (7)10% от
объема
налогоо
благаемых
поставок, за
исключением
случаев
облагаемых
поставок,
предназна
ченных только
для экспорта
10% от
объема
налогоо
благаемых
поставок,
за исклю
чением
случаев
облагаемых
поставок,
предназна
ченных
только для экспорта.
Отменена 12.12.2017
Нерегистрация или несвоевременная
регистрация в качестве плательщика НДС или
авторизованного владельца налогового склада
влечет наложение штрафа в размере
256 (7)--oт 7% до
10 % от
объема
налогоо
благаемых
поставок,
за исключением
случаев
облагаемых
поставок в
соответствии
со ст. 104.

В случае
наложения
штрафа в
соответствии
с настоящей
частью
штраф, преду
смотренный
ч. (5) ст. 261, не
применяется
Непредставление или несвоевременное
представление налогоплательщиком налоговому органу
информации об открытии за рубежом банковского
счета влечет наложение штрафа в размере
256 (8)5 000 леев5 000 леев4 000-6 000
леев за
каждый
банковский
счет
Использование бланков (типовых форм, новая
ред.) первичных документов отличного от
предусмотренных действующими нормативными
актами образца, а также использование
фальшивых или чужих бланков первичных
документов (в том числе налоговой накладной) влекут
наложение штрафа в размере
257 (2)сумм
хозяйственных
операций,
отраженных
в этих
документах
сумм
хозяйственных
операций
, отраженных
в этих
документах
от 25%
до 35%,
сумм
хозяйственных
операций,
отраженных
в этих
документах.
Норма не
применяется
к структурам,
составляющим
финансовые
отчеты согласно
МСФО,
на период
до 2 лет со
дня внедрения
Необеспечение сохранности налоговой
отчетности и/или учетной документации, и/или
контрольных лент и/или полное или частичное
отсутствие бухгалтерского учета, что ведет
к невозможности проведения налогового контроля,
влекут наложение штрафа в размере
257 (5) 30 000 леев50 000 леевот 40 000
до 60 000 леев,
с исчисле
нием в случае
необходимости,
соответствующих
налогов и
сборов согласно
ч. (2)ст. 189.
Норма не
применяется
к структурам,
составляющим
финансовые
отчеты согласно
МСФО, на период
до 2 лет со
дня внедрения
Невыдача залогодателем, зарегистрированным
в качестве плательщика НДС, налоговой
накладной при реализации от его имени заложенного
имущества влечет наложение штрафа в размере
257/1-50% суммы сделкиот 20%
до 30% суммы
сделки
Нарушение установленных законодательством
сроков зачисления денежных средств на
банковские счета хозяйствующих субъектов влечет
наложение штрафа в размере
259 (1)10% своевре
менно
не зачисле
нной суммы
10% своевре
менно не
зачисленной
суммы
от 7%
до 10%
своевременно
не зачисленной
суммы
Зачисление денежных средств, полученных
от реализации товаров, выполнения работ,
оказания услуг, на депозитные счета или на
другие банковские счета, минуя текущие счета в
национальной или иностранной валюте, влечет
наложение штрафа.
259 (2)5% зачис
ленной
суммы
5% зачис
ленной
суммы
от 4%
до 6%
зачислен
ной суммы
Неисполнение или несвоевременное
исполнение платежного и/или инкассового поручения
о погашении налоговых обязательств, в случае,
когда на банковском счете налогоплательщика
или его дебитора имеются денежные средства,
влечет наложение штрафа в размере
259 (3)2% подлежащей
уплате суммы
за каждый день
просрочки
2% подлежащей
уплате суммы
за каждый день
просрочки
от 1,5%
до 2,5%,
подлежащей
уплате суммы

за каждый день
просрочки,
но не более
суммы,
подлежащей
исполнению
Нарушение сроков зачисления на счета
Государственного казначейства сумм,
поступивших от налогоплательщиков,
влечет наложение штрафа в размере
259 (4)5% своевре
менно
не зачисле
нной суммы
за каждый
день
просрочки
5% своевре
менно

не зачисле
нной суммы
за каждый
день
просрочки
-
Нарушение финансовыми учреждениями (их
отделениями или филиалами) и другими
поставщиками платежных услуг сроков зачисления
на счета Государственного казначейства сумм,
поступивших от налогоплательщиков, влечет
наложение штрафа в размере
259 (4)--от 1,5%
до 2,5%
своевременно
не зачисленной
суммы
за каждый
день просрочки,
но не более
суммы,
подлежащей
зачислению
Непредставление или несвоевременное
представление финансовым учреждением (его
отделением или филиалом) налоговому органу
информации о зачислении на банковский счет
налогоплательщика денежных средств в случае
приостановления операций на этом счете влечет
наложение штрафа в размере
259 (5)1% зачисленной
на счет суммы за
каждый день
непредставления
или просрочки
1% зачисленной
на счет суммы за
каждый день
непредставления
или просрочки
от 0,8%
до 1%
зачисленной
на счет
суммы за
каждый день
непредста
вления или
просрочки
Неисполнение или неверное исполнение
финансовым учреждением (его отделением
или филиалом) платежных поручений об уплате
налоговых обязательств перед национальным
публичным бюджетом в соответствии с реквизитами,
указанными налогоплательщиком, влечет
наложение штрафа в размере
259 (6)200 леев за
каждый
случай
неисполненного
или неверно
исполненного
платежного
поручения
200 леев за
каждый
случай
неисполненного
или неверно
исполненного
платежного
поручения
от 300
до 500 леев
за каждый случай
неисполненного
или неверно
исполненного
платежного
поручения
Отказ финансового учреждения (его отделения
или филиала) или других поставщиков
платежных услуг принять от физических лиц
наличные денежные средства, причитающиеся в
бюджет, влечет наложение штрафа
259 (7)--от 300
до 500
леев за
каждый
случай
отказа
Непредставление налогового отчета влечет
наложение штрафа в размере
260 (1)5% от налога
или сбора суммы,
подлежащей
перечислению в
бюджет,
увеличилась
с 5% за
каждый
последующий
месяц просрочки
но не более 30%
1 000 леев
за каждый
непредста
вленный
налоговый
отчет, но
не более
10000 леев за
все непред
ставленные
налоговые
отчеты
-
Несоблюдение порядка составления и
представления налогового отчета влечет
наложение штрафа в размере
260 (1)--от 200
до 400
леев за
каждый
налоговый
отчет, но
не более
2 000
леев за все
налоговые

отчеты, на
налогопла
тельщиков,
указанных в
п. b) ст. 232,
и наложение
штрафа в
размере от 500
до 1 000 леев за
каждый налоговый
отчет, но не
в соответствии
с математическими
правилами до
4 знаков после
запятой.
Санкция не
применяется в случае,
если сумма
подоходного налога,
подлежащего уплате,
более 10 000 леев за
все налоговые отчеты,
на налогопла
тельщиков,
указанных в п. 
a) и c) ст. 232
Несвоевременное представление налогового
отчета влечет наложение штрафа в размере
260 (2)-200 леев за
каждый
несвоевременно
представленный
налоговый отчет,
но не более
2000 леев за
все несвое
временно
представленные
налоговые
отчеты
Норма отменена с
01.10.2018 г
Представление налогового отчета, содержащего
недостоверную информацию, влечет наложение
штрафа в размере
260 (3)-1 000 леев
за каждый
налоговый отчет,
представленный с
недостоверной
информацией,
но не более
7 000 леев за все
представленные
с недостоверной
информацией
налоговые отчеты
Норма отменена с
01.10.2018 г.
Непредставление налоговой накладной в сроки,
предусмотренные ст. 117 и 117/1
, влечет наложение штрафа
260 (4)1 800 леев за
каждую не
представленную
налоговую
накладную в
установленный
срок
3 600 леев
за каждую
непредста
вленную
налоговую
накладную,
но не более 72
000 леев за
все не
представленные
в установленные
сроки налоговые
накладныe
от 3 000
до 3 600 леев
за каждую не
представленную
налоговую
накладную,
но не более
72 000 леев
за все не
представленные
в установленные
сроки
налоговые
накладные
Нерегистрация налоговой накладной
в Генеральном электронном регистре
налоговых накладных влечет
наложение штрафа в размере

260 (4/1)-3 600 леев
за каждую
не зарегистри
рованную
налоговую
накладную,
но не более
72 000 леев
за все
незарегистри
рованные в
установленные
сроки
налоговые
накладные
от 3 000
до 3 600 леев за
каждую не
зарегистриро
ванную
налоговую
накладную,
но не более
72 000 леев
за все незаре
гистрированныe
в установленные
сроки
налоговые
накладные
В случае уменьшения (занижения)
налогооблагаемого дохода, задекла
рированного налогоплательщиком,
который применял нулевую ставку
на подоходный налог в период
с 01.01.2008 г. по 31.12.2011 г.,
налагается штраф в размере
260 (5)15%
незадекла
рированной
(заниженной)
суммы налогоо
благаемого
дохода
15%
незадекла
рированной
(заниженной)
суммы налогоо
благаемого дохода
от 12%
до 15%
незаде
кларированной
(заниженной)
суммы
налогообла
гаемого
дохода
Непредставление или несвоевременное
представление несоответствующей,
неподтвержденной информации полу
чателю платежей, указанной в ч. (4) и (4/1
) ст. 92, лицами, которые обязаны
удерживать налог у источника выплаты,
подлежит наказанию в виде штрафа в размере
260/1--от 300
до 500 леев за
каждую
информацию,
но не более
чем 5 000
леев
Непредставление или не своевременное,
несоответствующее, недостоверное
представление резидентами информа
ционно-технологических парков
информации, указанной в ст. 374,
получателю платежа влечет
наложение штрафа в размере
260/2--200 леев
за каждую
информацию,
но не более
5 000 леев
Занижение налогов (пошлин), сборов путем
представления в налоговый орган налогового
отчета, содержащего недостоверную информацию,
влечет наложение штрафа в размере
261 (4)30%
суммы
занижения
30%
суммы
занижения
-
Занижение налогов (пошлин), сборов, взносов
обязательного медицинского страхования,
взносов обязательного государственного
социального страхования путем предста
вления ГНС налогового отчета, содержащего
недостоверную информацию или данные,
влечет наложение штрафа в размере
261 (4)--от 20 %
до 30 % суммы
занижения
261 (41)
Положения
ч. (4) не
применяются в
случае
самостояте
льного
представления
налогоплательщиком
исправленного
налогового
отчета в соответс
твии со ст. 188 при
условии, что испра
вленный  отчет не
содержит
недостоверных
сведений и данных
Уклонение от исчисления и уплаты налогов
(пошлин), сборов влечет наложение штрафа в
размере
261 (5)незадекла
рированного
налога
(пошлины),
сбора
незадекла
рированного
налога
(пошлины),
сбора
-
Уклонение от исчисления и уплаты налогов
(пошлин), сборов, взносов ОМС, взносов ОГСС,
начисляемых в процентном выражении, влечет
наложение штрафа в размере
261 (5)--от 80%
до 100% суммы
незадекла
рированных
налога
(пошлины),
сбора,
взносов ОМС
и взносов ОГС,
начисленных
в процентном
выражении
Неуплата или недоплата подоходного налога,
уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение
штрафа в размере
Сумма недоплаты подоходного налога
определяется как разница между налогом,
исчисленным и уплаченным налогоплательщиком,
и налогом, который он обязан уплатить.
Подоходный налог, подлежащий уплате,
представляет собой наименьшую величину из суммы
исчисленного налога, подлежавшего уплате в
предшествующем году, или 80% окончательной
суммы налога в текущем году за вычетом зачетов
(исключая налог, уплаченный в рассрочку).
Санкция не применяется в случае, если сумма
подоходного налога, подлежащего уплате,
составляет менее 1 000 леев. Штраф не налагается
на налогоплательщиков, указанных в ч. (5) ст.
228, в отношении налоговых обязательств и
налоговых периодов, по которым не применяется
(не начисляется) пеня
261 (6)-исчисленном
в соответствии
с ч. (3) ст.228,
за период с даты,
установленной
для уплаты
такого налога,
до дня,
установленного
для
представления
налоговой
декларации
-
Неуплата или недоплата подоходного налога,
уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение
штрафа в размере, исчисленном в соответствии
с ч. (3) ст. 228, за период с даты, установленной
для уплаты такого налога, до дня представления
налоговой декларации. Сумма недоплаты
подоходного налога определяется как разница
между налогом, исчисленным и уплаченным
налогоплательщиком, и налогом, который он
обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий
уплате, представляет собой наименьшую
величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего
уплате в предшествующем году, или
80% окончательной суммы налога в текущем налоговом
периоде за вычетом зачетов (исключая
налог, уплаченный в рассрочку)
261 (6)--(3) ст. 228
Размер пени
определяется
ежегодно
исходя из базисной
ставки (округленной
до
следующего полного
процента), установле
нной НБМ в ноябре
года,
предшествующего
отчетному налоговому
году, применяемой к
краткосрочным
операциям
денежной политики,
и увеличенной на
пять пунктов, делится
на количество дней в
году и округляется в
соответствии
с матема
тическими
правилами
до 4 знаков
после запятой.
Санкция не
применяется
в случае, если сумма
подоходного налога,
подлежащего уплате,
составляет менее
1 000 леев.
Штраф не
налагается на
налогопла
тельщиков, которые
уклоняются от уплаты
налога, согласно ч (5)
ст. 228, в отношении
налоговых
обязательств
и налоговых
периодов,
по которым не приме
няется
(не начисляется)
пеня
Отсутствие «Акцизных марок» на подакцизных
товарах, подлежащих обязательной маркировке,
либо использование фальсифицированных или
недействительных «Акцизных марок» влечет
наложение штрафа, в случае реализации,
перевозки или хранения налогоплательщиком
товаров без «Акцизных марок» либо с фальси
фицированными или недействительными
«Акцизными марками»
262штраф в
размере
рыночной
стоимости
товаров,
но не менее
7 000 леев для
каждого случая
30 000 леевот 25 000
до 35 000
леев
Реализация сигарет с фильтром, которые не
указаны в списках, содержащих максимальные
цены розничной продажи, декларированные
хозяйствующими субъектами–производителями
и импортерами, влечет наложение штрафа в
размере
261/1 (1)50% стоимости
сигарет
с фильтром,
числящихся
в остатках
на момент
осуществления
проверки,
исходя из цены
продажи, но
не менее 1 000
леев
50% стоимости
сигарет
с фильтром
числящихся
в остатках
на момент
осуществления
проверки,
исходя из цены
продажи, но
не менее 1 000
леев
от 30%
до 50%
стоимости
сигарет
с фильтром,
числящихся
в остатках
на момент
осуществления
проверки, исходя
из цены продажи,
но не менее
1 000 леев
Реализация сигарет с фильтром по ценам,
превышающим максимальные декларированные
цены розничной продажи, или начиная с 1
января 2009 г., без указания максимальных
декларированных цен розничной продажи и даты
изготовления, нанесенных на упаковку (пачку),
влечет наложение штрафа в размере
261/1 (2)50% от стоимости
сигарет
с фильтром,
числящихся в
остатках на момент
осуществления
проверки, исходя из
цены розничной
продажи, но
не менее 1 000
леев, с конфис
кацией сигарет,
на упаковку
(пачку) которых
не нанесены
цена и дата
изготовления
50% от стоимости
сигарет
с фильтром,
числящихся в
остатках на момент
осуществления
проверки, исходя из
цены розничной
продажи, но
не менее 1 000
леев, с конфис
кацией сигарет,
на упаковку
(пачку) которых
не нанесены
цена и дата
изготовления
-
Реализация сигарет по ценам, превышающим
максимальные декларированные цены
розничной продажи, или с 1 января 2009 г. без указания
даты изготовления, нанесенной на упаковку
(пачку), влечет наложение штрафа в размере
261/1 (2)--от 30%
до 50 %
стоимости
сигарет,
числящихся
в остатках
на момент
осуществления
проверки,
исходя из цены
розничной продажи,
но не менее
1 000 леев, с
конфискацией
сигарет,
на упаковку
(пачку)
которых не
нанесена
дата
изготовления
Воспрепятствование осуществлению налоговым
служащим принудительного исполнения налогового
обязательства способами, отличными от
указанных в ч. (2)–(4), влечет наложение штрафа
263 (1)на физических
лиц в размере
5 000 леев и на
хозяйствующих
субъектов – в
размере 10 000
леев
на физических
лиц в размере
5 000 леев и на
хозяйствующих
субъектов – в
размере 10 000
леев
на физических
лиц в размере
от 4 000 до
6 000 леев и на
хозяйствующих
субъектов
– в размере
от 8 000 до
12 000 леев
Непринятие налогоплательщиком
(его представителем), должностным
лицом налогоплательщика арестова
нного имущества на хранение
влечет наложение штрафа
263 (2)На физическое
лицо - 5 000
леев, а на
юридическое
лицо
– 10 000 леев
На физическое
лицо - 5 000
леев, а на
юридическое
лицо
– 10 000 леев
на физическое
лицо в размере
от 4 000 до 6
000 леев, а на
юридическое
лицо– от
8 000 до
12 000 леев
Хищение, отчуждение, замена или сокрытие
арестованного имущества, совершенные лицом,
которому оно было вверено для хранения, или
лицом, обязанным обеспечить его сохранность
в силу закона, влекут наложение штрафа в размере
263 (3)стоимости
арестованного
имущества,
которое
было расхищено,
отчуждено,
заменено или
сокрыто
стоимости
арестованного
имущества,
которое
было расхищено,
отчуждено,
заменено или
сокрыто
от 80%
до 100%
стоимости
арестованного
имущества,
которое
было
расхищено,
отчуждено,
заменено или
сокрыто
Осуществление операций с арестованными
ценными бумагами после приостановления
осуществления операций влечет наложение
штрафа на налогоплательщика и регистратора в
размере
263 (4)--от 15%
до 25 % суммы
операции
на каждого
из них
Срыв или повреждение пломбы, умышленно или
по небрежности, законно наложенной пломбы
влечет наложение штрафа в размере
263/1-40 000 леевот 30 000
до 60 000
леев
За неперечисление или несвоевременное
перечисление судебными исполнителями
полученных платежей в пользу национа
льного публичного бюджета, начисляется
пеня за каждый день
просрочки
263/2--пеня
начисляется
согласно
положениям
ст. 228

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.