Согласно п. 7 пп. 6) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны обеспечивать сохранность ежедневных отчетов закрытия (вклеенных в Журнал ККМ/ФП) – не менее 4 лет с момента их печати.

Согласно п. 7 пп. 1) Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи контрольно-кассовых машин/ фискальных принтеров обязаны вести для каждой контрольно-кассовой машины/ фискального принтера отдельный журнал – Журнал ККМ/ФП, который оформляется на каждый отчетный год. Суммы полученных денежных средств регистрируются в Журнале ККМ/ФП в хронологическом порядке поступления, согласно ежедневному отчету закрытия.

Согласно п.7 п.п. 7) Положение об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи ККМ/ФП обязаны обеспечивать сохранность замененной фискальной памяти и/или SD-карты, а также бумажных или электронных носителей, на которые были записаны данные при чтении фискальной памяти и/или SD-карты, в течение 6 лет. Следует отметить, что согласно п.37 Положения, замена фискальной памяти производится во всех случаях, когда фискальная память и встроенная SD-карта ККМ/ФП заполнены (превышена их емкость) или повреждены, а также в случае, когда налогоплательщик запрашивает регистрации ККМ/ФП, снятой/снятого с учета в Государственной налоговой службе, приобретенной (арендованной) на вторичном рынке (ККМ/ФП ранее находились в эксплуатации) или в случае перевода установленной ККМ/ФП из одной структурной единицы в другую, если структурные единицы находятся в пределах территориального обслуживания разных подразделений Государственной налоговой службы. Положения о прочтении и хранении фискальной памяти и встроенной SD-карты применяются и при продаже, отчуждении, наложении ареста, конфискации, залоге ККМ/ФП, а также при прекращении деятельности пользователя ККМ/ФП.

Порядок регистрации контрольно-кассового оборудования установлен в Положении о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование, утвержденном Приказом директора ГНС № 632/2020. Фискализация контрольно-кассовой машины/фискального принтера – действие, при котором фискальная память контрольно-кассовой машины/фискального принтера (в дальнейшем – ККМ/ФП) становится активной (режим функционирования ККМ/ФП, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти – фискальный режим). Фискализащия ККМ/ФП проводится центрами технической поддержки ККМ/ФП. При фискализации ККМ/ФП центр технической поддержки выполняет следующие действия: a) уведомляет ГУ «Центр информационных технологий в финансах» о предоставлении доступа к статическому IP-адресу; b) проверяет функциональные возможности и по передаче документов, выданных/сгенерированных ККМ/ФП (кассовый чек, выданный ККМ/ФП при фискализации, кассовый чек/фискальный документ, служебный чек внесения/выдачи наличности, ежедневный отчет закрытия (Отчет Z), сверочный отчет (Отчет Х) в АИС «Электронный мониторинг продаж» сразу после их формирования; c) вводит в фискальную память ККМ/ФП регистрационный номер, присвоенный ГНС, с передачей в АИС «Электронный мониторинг продаж» кассового чека, выданного ККМ/ФП при ее фискализации; d) устанавливает защитные пломбы на корпус ККМ/ФП. Фискализация информационной системы с электронными устройствами или без электронных устройств, предназначенной для регистрации кассовых операций, без фискальных принтеров (в дальнейшем – информационная система) или электронного устройства – присвоение подразделением Государственной налоговой службы (в дальнейшем – ГНС) при регистрации информационной системы или электронного устройства единого идентификационного номера в Информационной системе Государственной налоговой службы (ИСГНС) для передачи информации на сервер ГНС о выполненных платежных операциях (процедура интегрирования в информационную систему «Gateway Fiscal»/информационную валютную систему/Автоматизированную информационную систему «Электронный мониторинг продаж»). При фискализации информационной системы или электронного устройства ГУ «Центр информационных технологий в финансах» или поставщиками платежных услуг: a) проверяет функциональные возможности и по передаче документов, выданных/сгенерированных информационной системой (фискальный документ, выданный при фискализации, кассовый чек/фискальный документ, служебный чек внесения/выдачи наличности, ежедневный отчет закрытия (Отчет Z), сверочный отчет (Отчет Х) в АИС «Электронный мониторинг продаж» сразу после их формирования; b) вводит в информационную систему и/или электронное устройство регистрационный номер, присвоенный ГНС, с передачей в АИС «Электронный мониторинг продаж» фискального документа, выданного информационной системой и/или электронным устройством при ее/его фискализации; Налогоплательщик регистрирует информационную систему отдельно для каждой структурной единицы. Отмечаем, что Положение об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента. Утвержденное Постановлением Правительства 141/2019, определяет структурную единицу как составную хозяйственную единицу налогоплательщика, стационарную и/или мобильную.

Нормативная база, касающаяся обязанности установки терминалов безналичной оплаты, регулируется Законом №845/1992 о предпринимательстве и предприятиях. Согласно статьи 7 1 из упомянутого закона, хозяйствующие субъекты (кроме ссудо-сберегательных ассоциаций и небанковских кредитных организаций) обязаны до 1 июля следующего года установить терминалы безналичной оплаты коммерческих банков и/или платежных обществ, лицензированных Национальным банком Молдовы, и обеспечить возможность осуществления платежей с их использованием в подразделениях (кроме сетей мелкорозничной торговли), объем продаж которых в течение предшествующего календарного года в оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования превысил 500 000 леев. Хозяйствующие субъекты, не обязаны устанавливать терминалы безналичной оплаты до 1 июля следующего года, в том числе в подразделениях, в которых в тот же период объем продаж в оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования превысил 500 000 леев, в случае, если: – в указанных подразделениях платежи производились исключительно в безналичной форме, за исключением произведенных коммерческими банками; – указанные подразделения находятся в селах (коммунах), кроме входящих в состав муниципиев и городов. На основании изложенного, хозяйствующии субъект имеет право отказаться от использования ранее установленного терминала безналичной оплаты, если объем продаж оптовой и/или розничной торговле и/или оказании услуг с использованием контрольно-кассового оборудования в текущем году в соответствующем подразделении не превысил 500 000 леев.

В соответствии с подпункта 2) пункта 35 Положения (Приложение № 3 Постановления Правительства № 141/2019 г.), хозяйственная операция считается не зарегистрированной в контрольно-кассовом оборудовании, а, следовательно, наличные денежные расчеты – осуществляемыми без применения контрольно-кассового оборудования, если выдается кассовый чек/ фискальный документ, на сумму, превышающую фактическую уплаченную сумму. Если пользователь MCC обнаружит, что квитанция выдана на сумму, превышающую фактическую уплаченную сумму, он перерегистрирует операцию, выдав правильную квитанцию. В конце отчётного периода (в соответствии с графиком работы) выпускается ежедневный отчёт закрытия (Raportul Z [Z – отчёт]) и осуществляется запись соответствующих данных в Журнале ККМ (ЖККМ). Кассовый чек с ошибочной суммой и соответствующими объяснениями предоставляются руководству, на основании которого исправляеся запись в Журнале ККМ, осуществлённую на основании Z – отчёта. Для этого в Журнале ККМ неправильная запись зачёркивается тонкой линией таким образом, чтобы она могла быть прочитана. Последует новая запись (№ ежедневного отчёта закрытия/Дата ежедневного отчёта закрытия [1-я подстрока/2-я подстрока]) графы 2 не исправляется, значения вышеперечисленных показателей переписываются без изменений), которая соответствует осуществлённому исправлению и подтверждается подписью уполномоченного лица с указанием одновременно и даты исправления. В конце календарного года бухгалтерия составит Объяснительную записку (в двух экземплярах) по поводу исправлений, осуществлённых в течение отчётного года для каждой из применяемых ККМ, в которой указываются денежные обороты, зарегистрированные в ККМ, и те, что записаны в соответствующем ЖККМ, учитывая произведённые исправления (в период с 1 января – 31 декабря). Один экземпляр Объяснительной записки хранится в соответствующем ЖККМ. Если пользователь ККМ устанавливает, что по ошибке, выпущен кассовый чек, не соответствующий по стоимости реально уплаченной сумме, он заново зарегистрирует хозяйственную операцию, выдав кассовый чек с правильной суммой.

Контрольно-кассовая машина/ фискальный принтер считается опломбированной/ опломбированным в установленном порядке, если пломбы установлены в требуемых местах, действительны, не повреждены и элементы идентификации пломб соответствуют элементам, занесенным Государственной налоговой службой в Журнал технической поддержки. Отметим, что в соответствии с пунктом 66 Положения о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование утверждённое Приказом ГНС № 632/2020 г., ККМ/ФП пломбируется поставщиком/центром технической поддержки путем установки пломб поставщика на корпус ККМ/ФП в местах, предназначенных для установки пломбы поставщика, а также в местах предназначенных для установки налоговой пломбы.