Нормативные акты которые регулируют осуществление кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова Закон № 845-XII от 03.01.1992 г. о предпринимательстве и предприятиях. Закон № 62-XVI от 21.03.2008 г. о валютном регулировании. Постановление Правительства № 141 от 27.02.2019 о применении контрольно-кассового оборудования при осуществлении расчетов. Постановление Национального банка № 157 от 01.08.2013 об утверждении, изменении, дополнении и аннулировании некоторых нормативных актов Национального банка Молдовы

Нормативная база, принципы и общие требования и механизм регулирования в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Молдова установлены Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 (далее - Закон), а бюджетной системе Законом о бухгалтерском учете № 113/2007. Первичный документ - это документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение); доказывает совершение события. В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона, экономический факт – это сделка, операция, событие, которые изменили или могут изменить активы, собственный капитал, обязательства, доходы, затраты и/или расходы субъекта. Согласно п. 1 и 4 ст. 11 Закона, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Предприятье использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8). В зависимости от положений нормативных актов и информационных потребностей субъекта первичные документы могут включать и иные элементы помимо предусмотренных частью (7). Следовательно, предприятье будет составлять первичный документ в соответствии с положениями Закона. Предприятия не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления срока выплаты. Некоторые ограничения и ответственность в области кассовых операций предусмотрены п. 5 ст. 10 Закона № 845/1992 г. Таким образом, к предприятиям, учреждениям и организациям независимо от их вида собственности и организационно-правовой формы, осуществляющим платежи по своим финансовым обязательствам наличными, в том числе через терминал наличной оплаты (терминал cash-in), в сумме, совокупно превышающей месячный лимит в 100 000 леев, в нарушение установленного порядка расчетов в безналичной форме, применяются санкции в соответствии с законодательством. Указанные санкции не применяются при осуществлении расчетов с гражданами, хозяйствующими субъектами, закупающими продукцию растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, с обладателями предпринимательских патентов и с национальным публичным бюджетом, при осуществлении расчетов указанными лицами с национальным публичным бюджетом, с предприятиями и организациями, а также при осуществлении расчетов предприятиями и организациями, права которых в этой части регулируются Законом о валютном регулировании № 62/2008, нормативными актами Национального банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчетов через посредников. Несоблюдение требований законодательства о порядке ведения бухгалтерского учета и применения стандартов бухгалтерского учета или методологических норм бухгалтерского учета и финансовой отчетности, разработки и применения учетных политик, несоставление первичных документов, включая первичные документы строгой отчетности, а также несоблюдение требований к их составлению, за исключением сделок залогодателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, в случае невыдачи налоговой накладной при реализации товара, заложенного от его имени, влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от 25 до 50 условных единиц и на юридических лиц в размере от 50 до 75 условных единиц, согласно ч. (1) и (2) ст. 295 Кодекса о правонарушениях.

Для целей Закона№ 166/2017 года о талонах на питание, талон на питание – это платежная карта, предусмотренная в пункте 401 статьи 5 Налогового кодекса в качестве платежного инструмента, которая выпускается оператором и предоставляется работодателем работникам для использования в целях приобретения продуктов питания в торговых предприятиях/ предприятиях общественного питания, заключивших с оператором договор на оказание услуг в соответствии с настоящим законом. В рамках наличных денежных расчетов, во всех случаях, талон на питание представляет собой безналичный платежный инструмент, как предусмотрено п. 5 Положения об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента (приложение № 3 к Постановлению Правительства № 141/2019). Таким образом, торговое предприятие/предприятие общественного питания, использующее безналичный платежный инструмент, регистрирует продажи посредством контрольно-кассового оборудования (ККО).

Согласно ч. (1) ст. 1441 Налогового кодекса, поставщики контрольно-кассовых машин /фискальных принтеров и центры технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (далее – ЦТП ККМ/ФП) вправе начать деятельность только после регистрации в Государственной налоговой службе (ГНС) и получения Свидетельства о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (далее – свидетельство ЦТП ККМ/ФП). Законом № 160/2011 г.о регулировании предпринимательской деятельности путем разрешения, установлено, что Свидетельство о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам/фискальным принтерам (свидетельство ЦТП ККМ/ФП) является разрешительным документом, относящемся к категории разрешений. Получение свидетельства ЦТП ККМ/ФП (выдается бесплатно, сроком на три года), заключается в подаче заявителем посредством автоматизированной информационной системы производства и выдачи разрешительных документов (АИС ПВРД) или в ГНС заявления и следующих документов: a) копия приказа о назначении лиц (фамилия, имя, IDNP, номер и срок действия удостоверения), ответственных в той области, для которой запрашивается регистрация (адрес для переписки, включая электронную почту, телефон, факс); b) копии разрешений на функционирование структурных единиц, оказывающих услуги, или копии уведомлений и соответствующих уведомлений о вручении; c) копии договоров о сотрудничестве с поставщиками контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров, в которых прямо перечислены подлежащие обслуживанию модели контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (область сертификации для заявителей свидетельства ЦТП ККМ/ФП); d) предварительное уведомление конкретного поставщика контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров о согласии выдать защитные пломбы для контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров (пломбы поставщика); e) перечень сотрудников-специалистов (фамилия, имя, IDNP, номер и срок действия удостоверения), выполняющих установку, ремонт и техническое обслуживание контрольно-кассовых машин/фискальных принтеров. ГНС в течение 10 рабочих дней с момента их подачи выдает свидетельство ЦТП ККМ/ФП или обоснованно отказывает в его выдаче в тот же срок. Перед выдачей отказа заявителю сообщается о недостатках и предоставляется срок для устранения недостатков. Срок выдачи свидетельства приостанавливается с момента сообщения об обнаруженных недостатках. Информация о выдаче свидетельств ЦТП ККМ/ФП размещается на едином портале государственных услуг (www.date.gov.md) и официальной веб-странице ГНС (www.sfs.md).

Согласно положениям ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992 предприятие обязано хранить денежные средства в финансовых учреждениях и рассчитываться с национальным публичным бюджетом, со служащими, кредиторами, а также по другим платежным обязательствам через финансово-банковскую систему в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы. Основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области установлены. В соответствии с ч. (3) ст. 25 Закона № 62/2008, юридические лица–резиденты и юридические лица–нерезиденты обязаны получать/осуществлять платежи и переводы в рамках валютных операций только через банковские счета/ платежные счета, за исключением случаев, когда осуществление валютных операций разрешается наличными или с использованием карточек и платежных инструментов. Случаи использования резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты или дорожных чеков в иностранной валюте, а также случаи внесения на свои банковские/платежные счета/получения со своих банковских/платежных счетов наличных, в рамках валютных операции указаны в ст. 26 Закона № 62/2008. Случаи использования резидентами и нерезидентами карточек в рамках валютных операций установлены в ст. 27 Закона №62/2008. Налоговых нарушений нет, если все денежные средства, полученные налогоплательщиком при реализации товаров, оказании услуг, зарегистрированы на банковских счетах, взятых на учет Государственной налоговой службой, и отражены на доходы. Таким образом, согласно изложенным положениям, подтверждение сделки по проданным товарам /оказанным услугам нерезиденту, а также поступления денежных средств со счета, открытого у оператора платежной системы онлайн (например, PayPal), на банковскую карточку физического лица (например, администратора), связанную с его текущим счетом, с последующим обязательным перечислением денежных средств на банковский счет предприятия, осуществляется на основе документов, применяемых в международной практике (инвойса), а также выписки по счету, к которому привязана карточка, и выписки по банковскому счету (которые подтверждают оплату этих услуг).

Согласно положениям ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Также, согласно ч. (6) ст. 24 Налогового кодекса, не разрешается вычет сумм, уплаченных за приобретение собственности, на которую начисляется амортизация и к которой применяются статьи 26¹, 28 и 29. Согласно положениям ч. (2) ст. 26¹ Налогового кодекса, основные средства, на которые начисляется амортизация, – это предполагаемая к использованию в предпринимательской деятельности материальная собственность, отраженная в балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством, стоимость которой предположительно уменьшается по мере физического и морального износа и время службы которой превышает один год, а стоимость – 6000 леев. Таким образом, расходы на приобретение контрольно-кассового оборудования, подпадающие под положения пункта (2) статьи 26¹ Налогового кодекса, будут вычтены за счет начисленной амортизации. Расходы на приобретение контрольно-кассового оборудования, не подпадающие под положения ст. 26¹, пункт (2) Налогового кодекса, будут признаны к вычету в соответствии со статьей 24, пункт (1) Налогового кодекса.

Исполнение денежных требований, основанных на нормах публичного права регулируется положениями главы II раздела VII книги второй Административного кодекса Республики Молдова № 116 от 19.07.2018 г. и положениями Регламента о процедуре исполнения денежных требований, основанных на нормах публичного права, утверждённый Постановлением Правительства № 618 от 11.12.2019 г. Согласно ч. (2) ст. 175 Административного кодекса и п. 11 вышеуказанного Регламента, исполнение денежных требований, основанных на нормах публичного права осуществляется Государственной налоговой службой в соответствии с положениями главы 9 раздела V Налогового кодекса, которые применяются дополнительно к положениям Административного кодекса.