Доступные услуги
Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу
Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу
Фильтр поиски по категориям
Статья 12. Понятия
4) Налогооблагаемый доход – валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.
41) Оцененный доход – доход, определенный (полученный) путем применения косвенных методов и источников в ходе налоговых проверок, в том числе вследствие учреждения налоговых постов.
5) Инвестиционный доход – доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
Налоговый кодекс N 1163-XIII от 24.04.1997
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 541 Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей. В то же время, согласно ч. (3) ст. 541 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, указанные в ч. (1), по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получившие доход от операционной деятельности в сумме от 100 000 до 600 000 леев, могут выбрать налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, либо общеустановленный налоговый режим с момента добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Одновременно следует отметить, что, в соответствии с разъяснениями ГГНИ, изложенными в циркуляре №26-08/1-12-51/477/58 от 24 января 2013 г., опубликованном на официальном сайте Государственной налоговой службы www.fisc.md, хозяйствующие субъекты, осуществляющие поставки, полностью освобожденные от НДС, а также те, которые осуществляют одновременно и освобожденные, и налогооблагаемые поставки, вправе выбрать между общеустановленным порядком налогообложения (уплачивая подоходный налог в размере 12% от налогооблагаемого дохода) и налоговым режимом, установленным для субъектов сектора малых и средних предприятий (с уплатой подоходного налога в размере 3% от доходов от операционной деятельности). Выбор налогового режима осуществляется путем его указания в учетной политике хозяйствующего субъекта. С момента выбора режима налогообложения и спецификации данного факта в учетной политике, хозяйствующий субъект не имеет права заменить его на другой режим налогообложения в течение текущего налогового года.
На основании ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Обращаем внимание на то, что, в соответствии с ч. (7) ст. 44 Налогового кодекса, для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащие положениям Раздела II Налогового кодекса. В данном контексте отметим, что, согласно п. 1 Приказа Министерства финансов № 87 от 23 декабря 2004 г. о порядке учета расходов по замене автошин и аккумуляторных батарей транспортных средств, стоимость автошин, приобретенных отдельно от транспортных средств, следует относить на расходы и/или затраты, исходя из фактического пробега, а стоимость аккумуляторных батарей – исходя из срока эксплуатации, установленного в технической документации.
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător. Menţionăm că în scopuri fiscale se pot folosi metode de evidenţă financiară, bazate pe prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate și Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară care nu contravin prevederilor Titlul II din Codul fiscal, potrivit prevederilor art. 44 alin. (7) din Codul fiscal. În acest context menţionăm că, potrivit prevederilor pct. 1 din Ordinul Ministerului Finanţelor „Cu privire la modul de contabilizare a cheltuielilor aferente schimbului anvelopelor și acumulatoarelor la mijloacele de transport” nr. 87 din 23.12.2004, valoarea anvelopelor procurate separat de mijloacele de transport se va repartiza la consumuri și/sau cheltuieli în conformitate cu kilometrajul parcurs efectiv, iar valoarea acumulatoarelor se va repartiza la consumuri și/sau cheltuieli, conform perioadei de funcţionare stabilită în documentaţia tehnică.
Категории собственности, по которым классифицируются основные средства для целей налогообложения, применимы при реализации положений статей 26-27 Налогового кодекса. Также отметим, что, в соответствии с ч. (3) ст. 27 Налогового кодекса, первоначальное отнесение основных средств к соответствующей категории собственности осуществляется с началом их эксплуатации. А нормы износа для каждой категории собственности установлены в ч. (8) ст. 26 Налогового кодекса.
Categoriile de proprietate, conform cărora sunt clasificate mijloacele fixe în scopuri fiscale, sînt aplicabile la realizarea prevederilor art. 26-27 din Codul fiscal. Totodată, potrivit prevederilor art. 27 alin (3) din Codul fiscal, includerea iniţială a mijloacelor fixe la categoria respectivă de proprietate se face la momentul punerii lor în exploatare. Normele de uzură pentru fiecare categorie de proprietate sunt stabilite prin art. 26 alin.
Напоминаем, что разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. В то же время, обычные и необходимые расходы – это расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками, согласно положениям п. 39 пп. а) Приложения № 1 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 года. Также отмечаем, что, в соответствии с положениями ч. (5) ст. 27 Налогового кодекса, в случае, если по окончании налогового года собственность по соответствующей категории отсутствует или оставшаяся сумма составляет менее 6 000 леев, то после проведения корректировок, предусмотренных частями (1) и (2) данной статьи и ч. (3) ст. 26, оставшаяся стоимость подлежит вычету. Норма износа по IV категории основных средств составляет 20%, и, если в конце отчетного периода 2012 года стоимостной базис составил 4 850 леев, что менее предусмотренного лимита, то, следовательно, в отчетном налоговом периоде 2013 года разрешается отнести на вычеты в налоговых целях полную сумму – 4 850 леев.
Reamintim că se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător. Iar cheltuielile ordinare și necesare reprezintă cheltuielile, caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activităţi de întreprinzător, fără de care este imposibil de a face business, care sînt definite atît cu indici calitativi, cît și cu indici cantitativi, conform prevederilor p. 39 lit. a) din Anexa Nr. 1 la Hotărîrea Guvernului Nr. 77 din 30 ianuarie 2008. De asemenea, atenționăm că, dacă la sfîrșitul anului fiscal la categoria respectivă nu se află nici o proprietate sau suma rămasă este mai mică de 6 000 lei, după efectuarea ajustărilor specificate la alin.(1) și (2) ale articolului dat și la art. 26 alin. (3), valoarea restantă, în conformitate cu dispozițiile art. 27, alin. (5) din Codul Fiscal, urmează a fi dedusă.
Предприятие ООО «X» было зарегистрировано в качестве плательщика НДС в начале 2012 года, а впоследствии, к концу сентября этого года, регистрация предприятия в качестве плательщика НДС была аннулирована. Какую именно налоговую отчетность по подоходному налогу надлежало представить предприятию в данном случае?