Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

44.9.1 Cine urmează să prezinte Darea de seamă cu privire la impozitul unic pentru tranzacţii cu persoane afiliate pentru anul 2024 (forma IUPT24)?

Potrivit Art. XXVI alin. (4) din Legea nr. 187/2025 pentru modificarea unor acte normative, calculul şi raportarea impozitului unic ca urmare a ajustării conform cap. 112 din titlul V al Codului fiscal nr. 1163/1997, pentru tranzacţiile desfăşurate pe parcursul anului 2024, se efectuează prin prezentarea unei dări de seama cu privire la impozitul unic pentru tranzacţii cu persoane afiliate către Serviciul Fiscal de Stat, până la 25 decembrie 2025. Formularul şi modul de completare a dării de seamă se aprobă de către Ministerul Finanţelor.
 
Sub incidența prevederilor cap. 112 din titlul V al Codului fiscal, cad contribuabilii care întrunesc condiția cumulativă de subiect și obiect al prețurilor de transfer conform principiul lungimii brațului.
 
Conform art. 22618alin. (2) din Codul fiscal, Capitolul 111 Titlul V se aplică tranzacţiilor locale şi tranzacţiilor transfrontaliere între persoane afiliate.
 
În acest sens, darea de seamă cu privire la impozitul unic pentru tranzacții cu persoane afiliate pentru anul 2024 (forma IUPT24) urmează a fi prezentată de către contribuabilii care înregistrează tranzacții controlate naționale și transfrontaliere cu persoanele afiliate, și au efectuat ajustări aferente prețurilor de transfer.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 19 din 16-01-2026

20 Ianuarie /2026 07:30

article image

34.1.38 Este obligat contribuabilul să utilizeze echipamentul de casă și de control și să elibereze plătitorului bonul de casă la primirea plăților în cazul achitărilor prin sistemul MIA Plăți Instant (achitarea prin „QR cod” sau prin „Payment link”) în cadrul comerțului electronic?

La primirea plăților prin intermediul sistemului Instant (în cadrul sistemului MIA Plăți Instant) în cadrul comerțului electronic, menționăm că, dat fiind faptul că, lipsește locul special amenajat (loc de lucru al casierului, operatorului-casier, vânzătorului, prestatorului etc.) pentru primirea și păstrarea temporară a mijloacelor bănești, respectiv lipsesc circumstanțe ce ar impune obligația utilizării echipamentului de casă și de control.
 
Ținînd cont de cele expuse, la primirea plăților prin intermediul sistemului Instant (în cadrul sistemului MIA Plăți Instant) în cadrul comerțului electronic, contribuabilul nu este obligat să utilizeze echipamentul de casă și de control.
 
Pentru documentarea faptelor economice urmând a fi respectate prevederile art. 11 din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287/2017.
 
Potrivit art. 9 lit. f) și art. 10 lit. f) din Legea nr.105/2003 privind protecția consumatorilor, vânzătorul/prestatorul este obligat să înmâneze documentul, care confirmă faptul cumpărării produsului.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 11 din 13-01-2026

15 Ianuarie /2026 07:38

article image

34.1.37 Este obligat contribuabilul să utilizeze echipamentul de casă și de control și să elibereze plătitorului bonul de casă în cazul achitărilor prin sistemul MIA Plăți Instant (achitarea prin „QR cod” sau prin „Payment link”)?

Conform pct. 3 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă și de control pentru efectuarea decontărilor în numerar și/sau prin alt instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, la efectuarea decontărilor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru operațiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sunt obligați să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, în cazul prezentării până la momentul achitării de către plătitor a datelor privind numărul de telefon sau adresa electronică.
 
În conformitate cu prevederile art. 3 din Legea cu privire la serviciile de plată și moneda electronică nr. 114/2012, instrumentul de plată este un dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (cardul de plată, telefon mobil etc.) și/sau orice serie de proceduri (tehnice – coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri, login/parolă etc. sau funcționale – transferul de credit, debitarea directă) convenite între utilizatorul serviciilor de plată și prestatorul de servicii de plată și folosite de utilizatorul serviciilor de plată pentru a iniția un ordin de plată.
 
    Potrivit pct. 571 și 572 din Regulamentul cu privire la sistemul automatizat de plăți interne, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naționale a Moldovei nr.179/2019, sistemul Instant este un sistem decuplat în care disponibilitatea fondurilor pentru beneficiarii plăților și decontarea tranzacțiilor între participanți nu sunt interconectate, decontarea fiind efectuată în cadrul sesiunilor de decontare ale sistemului Instant, iar fondurile sunt făcute disponibile de participanți pentru beneficiari în termenul stabilit în Cerințele funcționale și tehnice pentru participanții SAPI. Sistemul Instant operează pentru participanții SAPI conform principiului de compensare și decontare pe bază netă, efectuând compensarea plăților transmise de participanți și remiterea rezultatelor compensării spre decontare în sistemul DBTR la intervale de timp prestabilite.
 
În sistemul Instant sunt procesate documente de plată precum ordine de plată privind transferurile de credit instant.
 
Reieșind din cele expuse, la primirea plăților prin intermediul sistemului Instant (în cadrul sistemului MIA Plăți Instant), contribuabilul este obligat să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicate, cu specificarea la elementul bonului de casă „Modul de plată” – ALT IP (Plata cu alt instrument de plată).

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 11 din 13-01-2026

15 Ianuarie /2026 07:30

article image

Este obligat contribuabilul, la încasarea bacșișului, să utilizeze echipamentul de casă și de control și să elibereze plătitorului bonul de casă?

În conformitate cu pct. 2 și pct. 3 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă și de control pentru efectuarea decontărilor în numerar și/sau prin alt instrument de plată, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 141/2019, la efectuarea decontărilor bănești în numerar și/sau prin alt instrument de plată pentru operațiunile economice cu plătitorii, contribuabilii sunt obligați să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonurile de casă/documentele fiscale emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată, în cazul prezentării până la momentul achitării de către plătitor a datelor privind numărul de telefon sau adresa electronică.
 
În același timp, operațiune economică se consideră un fapt economic care constă în vânzarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii, perceperea contravalorilor bunurilor, lucrărilor, serviciilor, perceperea plăților fiscale/nefiscale și a altor încasări.
 
Reieșind din cele expuse, la încasarea sumei bacșișului de către contribuabil (agent economic) de la platitor, acesta este obligat să utilizeze echipamentul de casă și de control, eliberând plătitorilor bonul de casă emise de acesta, sau să transmită în formă electronică la numărul de telefon sau adresa electronică indicată.
 
În cazul în care suma bacșișului este încasată de către beneficiar (chelner) în numerar sau prin alt instrument de plată, sau transferată direct în contul de plăți al beneficiarului (chelnerului), fără a fi încasată de contribuabil (agent economic) și fără a trece prin sistemul de decontări al acestuia, o asemenea operațiune nu poate fi calificată drept operațiune economică realizată de contribuabil în sensul pct. 2 și 3 din Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă și de control pentru efectuarea decontărilor în numerar și/sau prin alt instrument de plată.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 607 din 30-12-2025

14 Ianuarie /2026 07:38

article image

29.2.3.84 Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care aceștia urmează cursuri de limbi străine, IT, școala auto sau alte cursuri extrașcolare, organizate de instituții cu formă juridică de SRL, ONG etc.?

În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.
 
Potrivit art.15 alin.(1) din Codul educației, în conformitate cu structura învăţămîntului, instituţiile de învăţămînt se clasifică după cum urmează:

 

a) instituţie de educaţie antepreşcolară – creşă, centru comunitar de educaţie timpurie;
b) instituţie de învăţămînt preşcolar – grădiniţă de copii, centru comunitar de educaţie timpurie;
c) instituţie de învăţămînt primar – şcoală primară;
d) instituţie de învăţămînt secundar, ciclul I – gimnaziu;
e) instituţie de învăţămînt secundar, ciclul II – liceu;
f) instituţie de învăţământ general cu programe de diferite niveluri sau programe integrate – complex educaţional (grădiniţă-creşă, şcoală primară-grădiniţă, gimnaziu-grădiniţă);
g) instituţie de învăţămînt profesional tehnic secundar – şcoală profesională;

h) instituţie de învăţămînt profesional tehnic postsecundar şi postsecundar nonterţiar – colegiu;

i) instituţie de învăţământ profesional tehnic cu programe de diferite niveluri sau programe integrate – centru de excelenţă;

j) instituţie de învăţământ secundar vocaţional de arte, sport etc. gimnaziu, liceu cu profilurile de arte, sport, teologic, militar etc. O instituţie de învăţământ secundar (gimnaziu sau liceu) se încadrează în categoria de la prezenta literă dacă disciplinele de la profilurile de arte, sport, teologic, militar etc. se predau în toate clasele nivelului de studii;

j1) instituţie de învăţământ extraşcolar artistic complementar, şcoală de arte (muzică, teatru, arte plastice, dans etc.). În instituţiile de învăţământ extraşcolar artistic complementar se predau doar disciplinele de profil artă (muzică, teatru, arte plastice, dans etc.);
k) instituţie de învăţămînt superior – universitate, academie de studii, institut, şcoală superioară, şcoală de înalte studii etc.;
l) instituţie de învăţământ de formare continuă – universitate, institut, centru, şcoală etc.;
m) instituţie de învăţămînt extraşcolar – şcoală (de sport etc.), centru de creaţie, club sportiv, centru sportiv de pregătire a loturilor naţionale, tabără de odihnă;
n) instituţie de învăţămînt special – instituţie specială, şcoală auxiliară.
 
Prin urmare, persoană fizică poate deduce cheltuielile achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, conform modului stabilit în întrebarea 29.2.3.85, în cazul în care activitatea desfășurată de entitate corespunde activității specificate în art.15 din Codul educației, indiferent de forma organizatorico-juridică (SRL, ONG, insituție publică sau privată, etc.).

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 601 din 29-12-2025

13 Ianuarie /2026 07:30

article image

29.2.3.85 Care sunt documentele confirmative pentru deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii?

În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
 
Conform pct.351 subpct.4) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative: 
 
a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.
 
În baza prevederilor menționate, un alt document care poate confirma achitarea acestora poate fi extrasul bancar emis de instituția financiară, extrasul din aplicația internet banking sau emis prin aplicația instituției financiare, precum și orice alt document de plată emis de prestatorul de servicii în baza căruia poate fi stabilit contribuabilul plătitor și suma achitată.
 
Astfel, persoana fizică va avea dreptul să deducă cheltuielile pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, prezentând documentele confirmative menționate supra.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 601 din 29-12-2025

13 Ianuarie /2026 07:30

article image

29.2.3.83 Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care contractul este încheiat între persoana întreținută și instituția de învățământ, dar achitarea a fost efectuată de părintele acestuia?

În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
 
Conform pct.351 subpct.4)din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.352 din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:
 
a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.
 
Prin urmare, contractul încheiat între copilul, care îndeplinește condițiile de persoană întreținută, și instituția de învățământ, se va califica drept document confirmativ ce corespunde prevederilor pct. 351 subpct.4) lit.a) din Hotărârea nominalizată supra.  

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 601 din 29-12-2025

12 Ianuarie /2026 07:30

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon