Согласно ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, предприятие не обязано выписывать налоговую накладную на данные услуги. Имеет ли право компания, в целях обеспечения констатирования доходов в бухгалтерском учете и документирования экономической операции, выдавать инвойс (накладную) получателю услуг – нерезиденту? С учетом обязательств, установленных ст. 1181 Налогового кодекса относительно регистрации выданных налоговых накладных в Генеральном электронном регистре налоговых накладных, следует ли регистрировать данный инвойс в регистре? Для определения налогового режима применения НДС в отношении услуг, оказываемых резидентом Республики Молдова нерезиденту, следует установить место поставки. В связи с этим, ст. 111 «Место поставки услуг» НК содержит положения, прямо предусматривающие места поставки, соответствующие конкретным услугам, а также устанавливает, что местом поставки услуг, не перечисленных в этой статье, считается место нахождения лица, предоставляющего услуги (ч. (2) статьи 111 НК).

Fiind calificate ca export de servicii, în conformitate cu art. 104 alin. a) din Codul Fiscal, acestea se impun cu T.V.A. la cota zero. Ţinînd cont de prevederile art. 117 alin. (1) din Codul fiscal, pentru aceste servicii nu avem obligația de eliberare a facturii fiscale. Pentru asigurarea constatării venitului în evidența contabilă şi a documentării tranzacției economice compania poate să elibereaze invoice (factura) beneficiarului de servicii (nerezident)?.. Ţinînd cont de obligațiile stabilite de art. 1181 din Codul fiscal, privind înregistrarea facturii fiscale în Registrul electronic al facturilor fiscal, trebuie de înregistrat în Registrul dat invoiceul? Pentru determinarea regimului fiscal de aplicare a T.V.A. pentru serviciile prestate de către un rezident al Republicii Moldova unui nerezident, urmează a fi stabilit locul livrării. În acest sens, Codul fiscal, la articolul 111 „Locul livrării serviciilor”, acordă stipulări exprese, indicînd concret serviciul și locul unde se va considera acesta ca livrat, iar pentru serviciile care nu sînt indicate – locul fiind stabilit ca locul sediului persoanei ce acordă serviciul (alineatul (2) al art. 111 din Codul fiscal).

В соответствии с положениями п. 9) ст. 93 НК, понятие импорт услуг подразумевает оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова. В соответствии с ч. (15) ст. 93 НК, место поставки услуг определяется на основании предписаний ст. 111 Кодекса. Из этого следует, что налоговый режим применения НДС определяется в зависимости от вида предоставляемых услуг, а также места их поставки, установленного в соответствии со ст. 111 НК. Так, на основании положений лит. а) ч. (1) ст. 111 НК, местом поставки услуг, связанных с недвижимым имуществом, считается место нахождения данного недвижимого имущества, то есть Республика Молдова.

Potrivit prevederilor art. 93 pct. 9) din Codul fiscal, prin noţiunea de import de servicii se subînţelege prestarea de servicii de către persoanele juridice și fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice și fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestării se consideră a fi Republica Moldova. În conformitate cu prevederile art. 93 pct. 15) din Codul fiscal, locul livrării serviciilor se determină în baza regulilor stabilite în art. 111 din Codul menţionat. Prin urmare, regimul fiscal privind aplicarea T.V.A. se determină în funcţie de aprecierea serviciului prestat, precum și de locul prestării acestuia, stabilit în conformitate cu art. 111 din Codul fiscal. Astfel, potrivit prevederilor art. 111 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, locul livrării serviciilor care sînt legate de bunurile imobile se consideră a fi locul aflării acestor bunuri imobile, adică Republica Moldova. Prin urmare, potrivit situaţiei expuse, în cazul în care un nerezident inclusiv persoană fizică acordă servicii de restaurare a imobilului unui rezident al Republicii Moldova, atunci, în conformitate cu prevederile art. 93 pct. 9) și art. 111 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, reprezintă import de servicii care, potrivit art. 96 lit. a), se impozitează cu T.V.A. pe principii generale la cota de 20%.

В соответствии с лит. с) ч. (2) ст. 95 Налогового кодекса, поставки товаров, услуг, осуществленные безвозмездно в рекламных целях и/или с целью активизации продаж в годовом размере 0,2 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, не являются объектом обложения НДС. Следовательно, по данным поставкам не возникают какие-либо обязательства по НДС.

В соответствии сп. 24) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, поставки легковых автомобилей и прочих моторных транспортных средств (товарные позиции 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333) осуществляются без применения НДС.

În conformitate cu art. 103 alin. (1) pct. 24) din Codul fiscal, livrarea autoturismele şi a altor autovehicule (poziţiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324 870331, 870332, 870333) se efectuează fară aplicarea T.V.A…