06
02 2017
3075

Особенности начисления и перечисления взносов обязательного государственного социального страхования в 2017 году

Начисление и перечисление взносов обязательного государственного социального страхования (далее – взносы), осуществляется в соответствии с положениями Закона о государственной системе социального страхования № 489-XIV от 08 июля 1999 г. (Monitorul Oficial nr.1 – 4 от 06.01.2000), Закона о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 472-477 от 27.12.2016).

Особенности начисления и перечисления взносов обязательного государственного социального страхования в 2017 году разработаны в соответствии с вышеуказанными Законами и принимаются к исполнению Национальной Кассой Социального Страхования, ее территориальными структурами и плательщиками взносов в бюджет государственного социального страхования.

Основой для расчета основных и индивидуальных взносов застрахованных лиц, вносимых работодателями, является фонд оплаты труда и другие выплаты. Закон о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 не содержит положения, предусматривающего ограничение годовой расчетной базы индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования пятикратным размером среднемесячной заработной платы, прогнозируемой по экономике, умноженного на 12 или на количество месяцев, в которых лицо зарегистрировало застрахованный доход.

Также, статья IV пункт 3 Закона № 290 от 16.12.2016 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты признает утратившими силу данное положение в Законе о государственной системе социального страхования № 489-XIV от 08 июля 1999 г.

Таким образом, расчетная база для индивидуальных взносов соответствует расчетной базе для взносов работодателя. Категории плательщиков взносов, тарифы взносов, сроки их перечисления в бюджет государственного социального страхования и предоставления плательщиками деклараций о начислении и использования взносов обязательного государственного социального страхования и деклараций застрахованных лиц, представлены в приложении 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016.

Особенности для категорий плательщиков указанных в пунктах 1.1 - 1.5 Приложения 3 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016
Пункт 1.1 относится к работодателям, юридическим и физическим лиц, приравненных к работодателям, которые начисляют и перечисляют взносы, причитающиеся работодателю в размере 23% и 6% индивидуальные взносы для указанных застрахованных лиц, за исключением предусмотренных в пунктах 1.2 — 1.5.

Начиная с 1 января 2017 года, военнослужащие, исполняющие службу по контракту, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и пенитенциарной системы, офицеры охраны, сотрудники органов государственной безопасности и Национального центра по борьбе с коррупцией подлежат обязательному социальному страхованию.

Работодатели начисляют и перечисляют для данной категории лиц основные взносы причитающиеся работодателю согласно тарифу в размере 23% и 6% индивидуальные взносы из заработной платы и других выплат и, соответственно, относятся категории плательщиков и застрахованных лиц, предусмотренных в пункте 1.1.

Работодатели за нанятых лиц, работающих в гражданской авиации в специальных условиях труда на должностях, предусмотренных в Приложении 6 «Перечень должностей персонала гражданской авиации, условия, работы которого относятся к специальным», к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 «Перечень должностей персонала гражданской авиации, условия, работы которого относятся к специальным», начисляют и перечисляют за них, в соответствии с пунктом 1.2 основные взносы согласно тарифу в размере 33% и 6% индивидуальные взносы из заработной платы и других выплат.

Для остальных работников, работодатели данной категории будут уплачивать взносы на общих основаниях в соответствии с пунктом 1.1. Работодатели, основная деятельность которых состоит в разработке программного обеспечения и отвечающих требованиям, установленными действующими нормативными актами, в соответствии с пунктом 1.3, начисляют и перечисляют взносы по тарифу 23% на две среднемесячные заработные платы по экономике, прогнозируемые на 2017 год {(5 300 леев x 2)x 23% = 2438 леев} и индивидуальный взнос в размере 6% от фонда оплаты труда и других выплат.

В соответствии с положениями Постановления Правительства № 1233 от 09.11.2016 об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2017 год, 5300 леев — среднемесячная заработная плата по экономике, прогнозируемая на 2017 год. Для остальных работников, работодатели данной категории уплачивают взносы на общих основаниях в соответствии с пунктом 1.1.

Взносы обязательного государственного социального страхования для плательщиков взносов, зарегистрированных в соответствии с действующими нормативными актами, и предусмотренными в пункте 1.4, являются составной частью единого налога. В соответствии с положениями Приказа Министерства финансов № 158 от 23.12.2016 о порядке зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2017 году, суммы, уплачиваемые в качестве единого налога, перечисляются согласно экономической классификации 145161 — Единый налог, взимаемый резидентами информационно-технологических парков.

Министерство финансов из сумм, уплаченных в государственный бюджет резидентами парка в качестве единого налога согласно указанной экономической классификации, перечисляет в бюджет государственного социального страхования взносы обязательного государственного социального страхования 54,7% от данной суммы. Работодатели в сфере сельского хозяйства указанные в пункте 1.5 начисляют и уплачивают взносы работодателя в размере 22%, из которых 6% компенсируется из государственного бюджета, и 6% индивидуальные взносы.

Данный тариф начисляется на заработную плату и другие выплаты всех нанятых работников. В случае, когда работодатели в сфере сельского хозяйства, в течение 2017 года практикуют другие виды деятельности, теряют право пользования льготным тарифом, и обязаны произвести соответствующие перерасчеты с начала года в соответствии с тарифом 23%.

Таким образом, за периоды 2017 года, за которые были предоставлены декларации с льготным тарифом, предоставляются корректирующие декларации формы — БГСС и REV5. Сроки представления деклараций о начислении и использовании взносов обязательного государственного социального страхования (далее — Декларация формы — БГСС) и декларации застрахованного лица (далее — Декларация форма REV5) для плательщиков, указанных в пунктах 1.1-1.3 и 1.5 – ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным, за исключением января, февраля, мая, октября, ноября.

В случаях когда, указанные плательщики в течение всего бюджетного года не имеют работников, работающих по индивидуальному трудовому договору, лиц, находящихся в трудовых отношениях на основании административного акта, или лиц, работающих по иным гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг, представляют декларацию о начислении взносов государственного страхования по форме BASS-AN и декларацию по форме REV5 – один раз в год до 15 января 2018 года.

В случае когда плательщики, предусмотренные в пунктах 1.1 — 1.3 и 1.5 на протяжении года в некоторых месяцах начисляют заработанную плату и другие выплаты на которые начисляются взносы обязательного государственного социального страхования, а в других не начисляют, данные плательщики обязаны предоставлять Декларацию формы – БГСС за все месяцы 2017 года.

Декларация форма REV5 предоставляется только за те месяцы, в которых существуют обязательства перед бюджетом государственного социального страхования. Установленные сроки перечисления взносов обязательного государственного социального страхования для плательщиков предусмотренных в пунктах 1.1 — 1.3 и 1.5 — ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Для резидентов информационно-технологических парков, пункт 1.4, сроки перечисления единого налога — ежемесячно, до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Предельными сроками предоставления деклараций и перечисления взносов за январь, февраль, май, октябрь, ноябрь месяцы, являются соответственно, 27 февраля, 27 марта, 26 июня, 27 ноября и 26 декабря ( основание- ст. 265 Гражданского кодекса № 1107 от 06.06.2002).


Особенности для категорий плательщиков указанных в пункте 1.6 приложения 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016
В 2017 году фиксированный годовой тариф взносов обязательного государственного социального страхования увеличился и составляет 7512 лей.

Физические лица – индивидуальные предприниматели, нотариусы, судебные исполнители, адвокаты, авторизованные управляющие, указанные в пункте 1.6, уплачивают фиксированный годовой тариф для индивидуального страхования в размере 7512 лей.

Перечисленные лица, которые являются пенсионерами, лицами с ограниченными возможностями, лица, подлежащие обязательному государственному страхованию из государственного бюджета, а также лица, которые уплачивают взносы обязательного государственного социального страхования из заработной платы и других выплат и, соответственно, попадают в категорию плательщиков, предусмотренных в пункте 1.1-1.5, освобождены от обязательства уплаты фиксированного тарифа взносов.

Взносы перечисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Месячная сумма взносов составляет 626 лей. Взносы перечисляются за все периоды, начиная со дня регистрации государственным регистрационным органом. В случаях, когда эти лица имеют нанятых работников, они обязаны предоставлять ежемесячные декларации форма BASS и REV5 в порядке и в сроки, установленные для категорий плательщиков, указанных в пкт. 1.1 — 1.3 и 1.5 приложения № 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 276 от 16.12.2016.


Особенности начисления пени
Неуплата в установленные сроки взносов обязательного государственного социального страхования влечет начисление пени в размере 0,1 процента задолженности за каждый день просрочки, включая дату перечисления задолженности. Начисление пени за просрочку осуществляется Национальной кассой социального страхования ежемесячно без вынесения специального решения.

Начисление пени для плательщиков, которые предоставляют декларацию ежемесячно, осуществляется Национальной Кассой Социального страхования каждый месяц, а для плательщиков, которые предоставляют годовые декларации, пеня начисляется один раз в год за весь период года.

Для работодателей в сфере сельского хозяйства, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, пеня за неуплату в сроки взносов обязательного государственного социального страхования, начисленных за 2017 год, начисляется начиная с 1 ноября 2017 года, а на задолженность, сформировавшуюся на 01.01.2017 пеня начисляется ежемесячно на протяжении всего года до даты полного погашения.

Информацию о размере начисленной пени плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования могут получить из Автоматизированной Информационной Системы «E-Raportare» по адресу www.raportare.md.


Особенности для категории плательщиков указанных в пункте 1.7 приложения 3 к Закону о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016
В 2017 году для обладателей предпринимательского патента фиксированный годовой тариф взносов обязательного государственного социального страхования увеличился и составляет 7512 лей.

Обладатели предпринимательского патента, которые являются пенсионерами, лицами с ограниченными возможностями, лица, подлежащие обязательному государственному страхованию из государственного бюджета, а также лица, которые попадают в категорию плательщиков, предусмотренных в пункте 1.1-1.6, освобождены от обязательства уплаты фиксированного тарифа взносов.

Уплата взносов производится в момент обращения за выдачей предпринимательского патента или продления срока его действия и за весь период работы на основании патента. Сумма индивидуальных взносов, подлежащая перечислению ежемесячно, составляет 626 лей. В случае, когда обладатель предпринимательского патента в 2016 году уплатил взносы обязательного государственного социального страхования согласно фиксированному тарифа, установленного Законом о бюджете государственного социального страхования на 2016 год № 156 от 01.07.2016, в том числе и за 2017 год, при продлении срока действия предпринимательского патента данные суммы не пересчитываются.

Периоды, за которые обладатель предпринимательского патента уплатил взносы обязательного государственного социального страхования, составляет застрахованный период и включается в страховой стаж для начисления минимальной пенсии по возрасту и пособия на погребение.

На суммы, полученные обладателями предпринимательского патента в результате выполнения работ или оказания услуг, связанных с видами деятельности, включенными в предпринимательский патент, согласно пункту 36 приложения 5 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016, взносы обязательного государственного социального страхования не начисляются.


Для категорий лиц, застрахованных на добровольной основе
Физические лица, которые не перечислены в Приложении № 3 Закона бюджета государственного социального страхования за 2017 № 286 от 16.12.2016, в соответствии со ст. 6, вышеуказанного закона, могут быть добровольно застрахованы на основании индивидуального договора заключенного с Национальной Кассой Социального Страхования, уплачивая взносы государственного социального страхования в сумме 7512 лей в год, а в случае физических лиц собственников или арендаторов сельскохозяйственных земель которые обрабатывают их индивидуально – в сумме 1920 лей в год, но не менее 1/12 ежемесячно от данной суммы.

Ежемесячные суммы составляют 626 лей и, соответственно, 160 лей. Физические лица могут быть застрахованы ретроактивно, начиная с 1999г., а физические лица собственники или арендаторы сельскохозяйственных земель, обрабатывающие землю индивидуально за период, начиная с 2009 г., на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной Кассой Социального Страхования, при условии уплаты социальных взносов за каждый год, соответственно, в сумме 8512 лей и 1920 лей за год.

Физические лица, застрахованные добровольно на основании индивидуального договора, заключенного с Национальной Кассой Социального Страхования, перечисляют взносы в момент заключения договора. В случае расторжения индивидуального договора социального страхования, взносы государственного социального страхования не возвращаются. Период, на который заключается вышеуказанный договор, является застрахованным периодом и включается в застрахованный стаж для начисления пенсии по возрасту и пособия на погребение.


Особенности обязательств предоставления деклараций автоматизированным методом с применением электронных подписей
В 2017 году, в соответствии с пунктом 3 (d) и пунктом 10 приложения №3 к Закону о бюджете социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 г., плательщики взносов которые по состоянию на 1 января 2017 года имеют 5 и более лиц нанятых по индивидуальному трудовому договору, лиц находящихся в трудовых отношениях на основании административного акта, или иным гражданским договорам о выполнении работ или оказании услуг, предоставляют декларацию форма БГСС и декларацию форма REV5 используя в обязательном порядке, автоматизированный метод электронной отчетности посредством Информационной Автоматизированной Системы „E-Raportare”, доступный по электронному адресу www.raportare.md, с применением электронной подписи.

В соответствии с пунктом 9.2) Приложения № 3, вышеуказанного закона, декларации REV5, которые были предоставлены посредством ИАС „E-Raportare” без электронной подписи предоставляются на бумажном носителе один раз в год, до 25 марта 2018 года. Правовые положения не обязывают плательщиков взносов предоставлять формуляр REV1 «Анкета застрахованного лица» в электроном виде, но ИАС „E-Raportare” предоставляет возможность передачу данного формуляра в режиме on-line.


Особенности приостановления деятельности
Плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования на период приостановления деятельности освобождаются от обязательства предоставления деклараций и перечисления взносов обязательного государственного страхования. Эти положения применяются для всех категорий плательщиков.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в соответствии с Законом № 220-XVI от 19.10.2007 о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, приостанавливают деятельность в Государственной Регистрационной Палате. Национальная Касса Социального Страхования получает информацию о приостановлении деятельности в электронном виде от Государственной Регистрационной Палаты при помощи Единого окна.

На основании полученной информации в электронном виде, территориальные структуры Национальной Кассы Социального Страхования, регистрируют приостановление деятельности плательщиков взносов в информационной системе «Protecţia socială».

Остальные плательщики взносов приостанавливают деятельность в государственных органах, где осуществлена регистрация, в соответствии со специальными законами и предоставляют копию документа, подтверждающего приостановление деятельности в территориальные структуры Национальной кассы социального страхования.

На основании этого документа, территориальные структуры Национальной кассы социального страхования регистрируют приостановление деятельности плательщиков взносов в информационной системе «Protecţia socială».


Особенности инициирования процедуры ликвидации индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели, которые инициировали процедуру ликвидации, имеют право на получение справки об отсутствии задолженности перед бюджетом государственного социального страхования, в соответствии с пунктом 8 Приложения №3 Закона бюджета государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 года.

Данные положения позволяют индивидуальным предпринимателям закрыть предприятие, без уплаты фиксированного тарифа индивидуальных взносов учредителем/ учредителями за периоды, когда предприятие не осуществляло экономическую деятельность. В этом случае данные периоды (месяца) не являются застрахованными периодами учредителя/ учредителей индивидуального предприятия.

Способ применения данных положений осуществляется в соответствии с Инструкцией о выдаче справки об отсутствии задолженности перед бюджетом государственного социального страхования, утвержденной Национальной Кассой Социального Страхования приказом № 99-А от 15.05.2016 года, (Опубликовано в Monitorul Oficial № 150-159 от 19.06.2015). Особенности погашения задолженности по пене в рассрочку В 2017 году положение о погашении пени в рассрочку сохраняется.

Плательщики взносов в бюджет государственного социального страхования, в соответствии с со ст. 11 Закона бюджета государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016, у которых существуют начисленная и не выплаченная пеня за несвоевременную уплату взносов государственного социального страхования, и у которых нет задолженности по взносам государственного социального страхования и штрафам, могут воспользоваться возможностью, по обращению, погашения задолженности в рассрочку на протяжении текущего бюджетного года, при условии уплаты в срок и в полном объеме текущих обязательств в бюджет обязательного государственного страхования.

Применение данных положений осуществляется на основании Положения о порядке рассрочки погашения задолженности по пене перед бюджетом государственного социального страхования, утвержденного Национальной Кассой Социального Страхования приказам № 98-А от 15.05.2015 (опубликовано в Monitorul Oficial № 150-159 от 19.06.2015).


Особенности предоставления корректирующих деклараций
В соответствии с пунктом 3 f) приложения № 3 Закона бюджета государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 года корректирующие декларации Формы БГСС и Формы БГСС-ГОД за периоды отчетного года предоставляются до 25 марта 2018 года.

Корректировка взносов государственного социального страхования начисленных за предыдущие периоды до отчетного года осуществляются на основании контроля, осуществленного уполномоченными органами или решения судебной инстанции. В соответствии с пунктом 9.3 приложения № 3, вышеуказанного закона, «корректирующая» декларация застрахованного лица форма REV5 за периоды отчетного года предоставляется до 25 марта 2018 года.

«Корректирующая» Декларация форма REV5 за предыдущие периоды предоставляется в течение 30 дней начиная с даты составления акта контроля уполномоченным органом или выдачи решения суда. Декларация форма REV5 «для начисления социальных выплат», предоставляется только плательщиками, указанными в пункте 1.6 Приложения № 3 вышеуказанного закона, одновременно с подачей заявления о начислении социальных выплат. Другими категориями плательщиков данная декларация не предоставляется.


Метод уплаты взносов государственного социального страхования
Взносы государственного социального страхования считаются уплаченными с момента их поступления на счет Министерства Финансов – Государственного казначейства. В целях обеспечения зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства Финансов в 2017 году, приказом Министерства Финансов № 158 от 23.12.2016 утвержден метод «О порядке зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства Финансов в 2017 году».

Поступления в бюджет государственного социального страхования, управление которыми осуществляет Национальная Касса Социального Страхования, уплачиваются категориями плательщиков, перечисленными в приложении № 3 Закона бюджета государственного социального страхования на 2017 год № 286 от 16.12.2016 на экономические классификации, перечисленные в приложении № 5 вышеуказанного приказа, в соответствии банковскими данными: Получатель: МФ – Государственное казначейство; Код IBAN: в соответствии с Реестром кодов IBAN; Фискальный код: 1006601000037; Оператор-получатель: Министерство Финансов – Государственное казначейство.

Метод формирования кода IBAN представлен во втором разделе вышеуказанного приказа. Экономические коды поступлений бюджета государственного социального страхования: — 121100 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые работодателями, на данный код поступают взносы работодателей, указанных в пунктах 1.1.-1.3 и 1.5, а также указанных в пункте 1.6, в случаях, когда у них есть нанятые работники; — 121200 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые работодателями для застрахованных лиц, на данный код поступают взносы работодателей, указанных в пунктах 1.1.-1.3 и 1.5, а также указанных в пункте 1.6, в случаях, когда у них есть нанятые работники; — 121310 — Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые физическими лицами, осуществляющими индивидуальную трудовую деятельность, на данный код поступают взносы лиц указанных в пункте 1.6 в размере фиксированного тарифа; — 121320 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые физическими лицами, заключившими индивидуальный договор; — 121330 – Взносы государственного обязательного социального страхования, перечисляемые владельцами предпринимательского патента, на данный код поступают взносы лиц указанных в пункте 1.7; — 121410 – Пеня, начисляемая за неуплату работодателями в установленные сроки взносов государственного обязательного социального страхования; — 121420 – Пеня, начисляемая за неуплату в установленные сроки индивидуальных взносов государственного обязательного социального страхования; — 143150 – Штрафы и санкции за правонарушения, поступающие в бюджет государственного социального страхования, на данный код поступают штрафы, назначенные судебными инстанциями в пределах их размещения, на основании Протоколов представленными территориальными структурами НКСС на ст. 263(2), 294, 2941 и 349(2) Кодекса о правонарушениях; — 143430 – Штрафы по платежам в бюджет государственного социального страхования, на данный код поступают штрафы, налагаемые уполномоченными органами, наделенными функциями контроля правильности начисления и перечисления взносов государственного социального страхования.


На румынском языке документ опубликован здесь


via | cnas.gov.md

0 comentarii

Doar utilizatorii înregistraţi şi autorizați au dreptul de a posta comentarii.