BGPF

The expert position

Search

The period of publication

all time today yesterday this week this month this year select the time

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

Subscribe to the periodical publication

In-room training services, online, guides

BGPF

29.4.33 Poate fi efectuată atestarea, pe formularele eliberate de alte state, a rezidenței pentru cetățenii străini care au devenit rezidenți în scopuri fiscale ai Republicii Moldova?

În temeiul art.79³ din Codul fiscal și a pct.23 din Anexa nr.7 a Ordinului Ministrului finanțelor nr.50/2017, în cazuri speciale, în scopul aplicării prevederilor Convențiilor pentru evitarea dublei impuneri, contribuabilii - rezidenți ai Republicii Moldova urmează să completeze formularele emise în conformitate cu legislația fiscală a statelor solicitante, anexând la acestea Certificatul de rezidență al Republicii Moldova (Forma 1-DTA17), autentificate prin aplicarea ştampilei de către Serviciul Fiscal de Stat al Republicii Moldova.

Suplimentar la formularul eliberat de alt stat, contribuabilii urmează să prezinte:

1) Cererea de eliberare a Certificatului de rezidență (Forma CCR17);

2) Copia paşaportului persoanei fizice cetăţean străin sau a paşaportului apatridului ori copia permisului de şedere (provizoriu) sau copia buletinului de identitate, cu excepţia cazului în care cererea este semnată prin intermediul Serviciului guvernamental de semnătură electronică (MSign), conform prevederilor Legii Republicii Moldova nr.124/2022, personal, de către contribuabil;

3) Documentul în original, eliberat de Poliţia de Frontieră, despre intrările şi ieşirile în/din Republica Moldova pentru anul fiscal respectiv, care atestă prezenţa persoanei fizice cetăţean străin în Republica Moldova pentru o perioadă sau perioade ce depăşesc în total 183 de zile.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 405 din 26-08-2024

13 September /2024 08:14

29.4.29 Persoana fizică nerezidentă desfășoară activitate conform unui contract de muncă în cadrul unei entități rezidente a Republicii Moldova. Cum vor fi reflectate în Declaraţia (Forma IPC21) sumele achitate în favoarea nerezidentului și impozitul reținut?

Potrivit prevederilor art.71 alin.(1) lit.n) din Codul fiscal, venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova, se consideră veniturile primite de persoanele fizice nerezidente sub formă de salarii şi alte remuneraţii similare din activitatea desfăşurată conform contractului (acordului) de muncă şi/sau orice altă plată diferită de cele stabilite la prezentul alineat, primită de administrator, fondator, membru al consiliului de administraţie ori membru al organelor de conducere ale unui rezident al Republicii Moldova sau nerezident care dispune de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova, dacă asemenea venituri sunt cheltuieli ale reprezentanţei permanente, indiferent de locul exercitării efective a obligaţiilor administrative încredinţate acestor persoane.

De asemenea, menţionăm că potrivit art.73 alin.(4) din Codul fiscal, veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) şi o) din Codul fiscal, urmează a fi supuse impozitării la sursa de plată în modul prevăzut la art.88 din Codul fiscal, fără dreptul la deduceri şi/sau scutiri aferente acestor venituri, cu excepţia primelor de asigurări obligatorii de asistenţă medicală achitate conform legislaţiei.

Prin urmare, în Declaraţia privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21), aprobată prin Ordinul nr.94/2020, la codul 11 „Plăţi salariale, art.88 din Codul fiscal” (codul sursei de venit „SAL”) se vor reflecta veniturile specificate la art.71 lit.n) şi o) din Codul fiscal, achitate în folosul nerezidenţilor, precum şi impozitul reţinut din aceste venituri, conform art.88 din Codul fiscal.

Totodată, dacă un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decât cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional (art.4 alin.(1) din Codul fiscal).

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 405 din 26-08-2024

13 September /2024 07:56

29.4.34 Poate fi efectuată atestarea venitului și a impozitului pe venit achitat/reținut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului pe formularele eliberate de alte state?

În conformitate cu prevederile art.79³ din Codul fiscal și a pct.42 din Anexa nr.7 a Ordinului Ministrului Finanțelor nr.50/2017, în cazuri speciale, în scopul aplicării prevederilor Convențiilor pentru evitarea dublei impuneri, contribuabilii urmează să completeze formularul statelor străine ce atestă impozitul pe venit achitat de nerezident în Republica Moldova (cu traducerea în limba de stat efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia celor prezentate în limba rusă şi în limba engleză), anexând la acesta Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului (Forma 3-DTA17), urmând a fi autentificate prin aplicarea ştampilei de către Serviciul Fiscal de Stat.

Astfel, suplimentar la formularul eliberat de alt stat, contribuabilii urmează să prezinte Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat/reţinut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului (Forma 2-DTA17) și documentele în copie (cu traducere în limba de stat, efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264 din 11 decembrie 2008, cu excepţia documentelor întocmite în limba rusă şi în limba engleză):

care certifică rezidenţa beneficiarului (în cazul în care venitul acestuia se impozitează conform prevederilor convenţiei (acordului));
contractul/documentul care atestă obţinerea venitului în Republica Moldova, pentru perioada fiscală în care se solicită certificatul de rezidenţă. În caz de necesitate, la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, se vor prezenta documente ce confirmă achitarea venitului obţinut şi a impozitului pe venit.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 405 din 26-08-2024

12 September /2024 13:30

29.4.32 Care este modalitatea de impozitare a veniturilor persoanei juridice nerezidente de la transmiterea în leasing, în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova, unei persoane juridice rezidente a Republicii Moldova?

Conform prevederilor art.70 alin.(1) din Codul fiscal, nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Republica Moldova au obligaţia de a plăti impozit determinat conform modului stabilit de capitolul 11 al Titlului II din Codul fiscal.

Concomitent, potrivit prevederilor art.71 alin.(1) lit.k) din Codul fiscal, veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova, se consideră venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova, indiferent dacă sunt primite în Republica Moldova sau în străinătate.

De asemenea, conform art.73 alin.(1) din Codul fiscal, veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71 din Codul fiscal, cu excepţia celor de la alin.(1) lit.a), care nu ţin de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi supuse impunerii la sursa de plată potrivit art.91 din Codul fiscal, fără dreptul la deduceri, cu excepţia veniturilor din prestarea de servicii ce ţin de deschiderea şi gestionarea conturilor corespondente ale băncilor corespondente şi de efectuarea decontărilor.

Prin urmare, veniturile persoanei juridice nerezidente obținute din transmiterea în leasing, în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova, unei persoane juridice, urmează a fi impozitate la sursa de plată în modul prevăzut la art.73 alin.(1) din Codul fiscal, conform cotelor stabilite la art.91 din Codul fiscal.

Concomitent, conform prevederilor art.4 alin.(1) din Codul fiscal, dacă un tratat internaţional, care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decât cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional.

Totodată, potrivit art.79³ alin.(2) din Codul fiscal, pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaţionale, nerezidentul are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, până la data achitării venitului, un certificat de rezidenţă eliberat de autoritatea competentă din statul său de rezidenţă.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 405 din 26-08-2024

12 September /2024 13:18

29.1.8.54 Survine oare obligația de achitare a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător în cazul îndreptării profitului net la majorarea capitalului social de către subiectul ce a aplicat amânarea achitării impozitului pe venit în conformitate cu prevederile art. 87 alin. (11) din Codul fiscal?

Potrivit art. 33 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 135/2007 privind societățile cu răspundere limitată, capitalul social se majorează prin mărirea proporțională a părților sociale din contul profitului net al societății sau din mijloacele capitalului de rezervă şi/sau alte surse.

În conformitate cu prevederile art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal, prin derogare de la prevederile alin. (1) al articolului prenotat, întreprinderile clasificate ca întreprinderi micro, mici sau mijlocii, conform criteriilor determinate în ultima zi a perioadei fiscale potrivit prevederilor art. 5 alin. (1) din Legea nr. 179/2016 cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii, pot achita impozitul pe venit calculat, până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acțiuni sau cote părți, din profitul obținut în perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv.

Prin urmare, entitatea, la majorarea capitalului social din profitul net aferent perioadei pentru care s-a solicitat amânarea achitării impozitului pe venit, urmează să-și determine și să achite impozitul pe venit, conform modului stabilit la art. 87 alin. (1¹) din Codul fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 401 din 23-08-2024

12 September /2024 08:16

5.6.15 Cum se calculează impozitul pe bunurile imobiliare în cazul în care pe parcursul anului rezidentul parcului pentru tehnologia informației utilizează atît regimul standard de impozitare, cît și cel special?

Conform art. 281 alin. (1²) din Codul fiscal, persoanele juridice și persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător calculează de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabilă a acestora, conform situaţiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective.

Potrivit art. 282¹alin. (1) din Codul fiscal, contribuabilii rezidenţi ai parcurilor pentru tehnologia informaţiei nu au obligaţii privind impozitul pe bunurile imobiliare conform titlului VI al Codului fiscal, impozitul în cauză fiind inclus în componenţa impozitului unic reglementat de capitolul 1 din titlul X al Codului fiscal.

Totodată, alin. (2) al aceluiași articol stipulează că, în cazul în care pe parcursul anului calendaristic contribuabilul utilizează atît regimul de impozitare stabilit în titlul VI al Codului fiscal, cît şi regimul special de impozitare stabilit la capitolul 1 din titlul X al Codului fiscal, calculul, raportarea şi achitarea impozitului pe bunurile imobiliare se efectuează conform titlului VI al Codului fiscal, proporţional numărului de luni în care s-a aplicat regimul de impozitare stabilit în titlul respectiv.

De asemenea, în contextul prevederilor art. 375 alin. (1) din Codul fiscal, odată cu trecerea de la regimul standard de impozitare la cel special sau invers, noile prevederi se aplică începînd cu luna următoare lunii în care a fost obţinut titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaţiei sau, respectiv, a fost retras acest titlu.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

11 September /2024 14:39

29.1.1.28 Angajatorul oferă salariaților săi abonamente la sala de sport. Valoarea abonamentelor oferite constituie sursă de venit impozabilă?

Potrivit art.20 lit. d⁶) din Codul fiscal plățile suportate de angajator conform art.24 alin. (19³) și anume abonamentele pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau 93.13 ale Clasificatorului activităților din economia Moldovei, în mărime de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat, constituie sursă de venit neimpozabilă.

Furnizorii ale căror activități sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau 93.13 din Clasificatorul activităților din economia Moldovei, sunt entitățile care au genul de activitate respectiv:

- Activități ale bazelor sportive (codul 93.11);

- Activități ale cluburilor sportive (codul 93.12);

- Activități ale centrelor de fitness (codul 93.13).

Concomitent, relatăm că cuantumul salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul 2024 constituie 13700 lei (HG nr.1033/2023).

În contextul celor relatate, menționăm că, dacă abonamentele pentru utilizarea facilităților sportive au fost procurate de la entitățile ale căror activități sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau 93.13 din Clasificatorul activităților din economia Moldovei și valoarea fiecărui abonament nu va depăși 6850 lei pentru anul 2024 (50% din salariul mediu lunar pe economie prognozat pentru anul 2024) din valoarea abonamentului nu se va reține impozitul pe venit.

În situația în care valoarea abonamentului sau valoarea cumulativă a abonamentelor oferite pe parcursul anului de gestiune per salariat va depăși limita de 50% din cuantumul salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern pentru anul de gestiune, suma depășirii se va supune impozitării, potrivit art.19 lit.a³) din Codul fiscal, ca facilitate impozabilă acordată de angajator.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 388 din 15-08-2024

10 September /2024 15:00

... 12 13 14 15 16

New account

First name *

The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments

Last name *

The field will be filled with letters (A to Z), who will be reflected at articles and comments

The field will be filled with letters (A to Z) and/or numbers, without free spaces. Can be used the symbols, except the symbol _

E-mail *

The field will be completed with un valid e-mail. To this e-mail will be sent the confirmation link about the registred user account

Password *

The password will be contain at 5 to 15 characters and will be different for the date indicated at the login, name and firstname

Repeat password *

I accept the processing of personal data

Cancel

The expert position

Search

Availables
services

Subscribe to the periodical publication

Library

In-room training services, online, guides

Advertising

BGPF

29.4.33 Poate fi efectuată atestarea, pe formularele eliberate de alte state, a rezidenței pentru cetățenii străini care au devenit rezidenți în scopuri fiscale ai Republicii Moldova?

29.4.29 Persoana fizică nerezidentă desfășoară activitate conform unui contract de muncă în cadrul unei entități rezidente a Republicii Moldova. Cum vor fi reflectate în Declaraţia (Forma IPC21) sumele achitate în favoarea nerezidentului și impozitul reținut?

29.4.34 Poate fi efectuată atestarea venitului și a impozitului pe venit achitat/reținut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului pe formularele eliberate de alte state?

5.6.15 Cum se calculează impozitul pe bunurile imobiliare în cazul în care pe parcursul anului rezidentul parcului pentru tehnologia informației utilizează atît regimul standard de impozitare, cît și cel special?

29.1.1.28 Angajatorul oferă salariaților săi abonamente la sala de sport. Valoarea abonamentelor oferite constituie sursă de venit impozabilă?

The expert position

Search

Availables services

Subscribe to the periodical publication

Library

In-room training services, online, guides

Advertising

BGPF

29.4.33 Poate fi efectuată atestarea, pe formularele eliberate de alte state, a rezidenței pentru cetățenii străini care au devenit rezidenți în scopuri fiscale ai Republicii Moldova?

29.4.29 Persoana fizică nerezidentă desfășoară activitate conform unui contract de muncă în cadrul unei entități rezidente a Republicii Moldova. Cum vor fi reflectate în Declaraţia (Forma IPC21) sumele achitate în favoarea nerezidentului și impozitul reținut?

29.4.34 Poate fi efectuată atestarea venitului și a impozitului pe venit achitat/reținut în Republica Moldova din veniturile nerezidentului pe formularele eliberate de alte state?

5.6.15 Cum se calculează impozitul pe bunurile imobiliare în cazul în care pe parcursul anului rezidentul parcului pentru tehnologia informației utilizează atît regimul standard de impozitare, cît și cel special?

29.1.1.28 Angajatorul oferă salariaților săi abonamente la sala de sport. Valoarea abonamentelor oferite constituie sursă de venit impozabilă?

New account

Sign in

The account successfully was created. To confirm the registration, type the confirmation link wich was sent to your e-mail indicated in registration form, valid for up to 30 days.

Send again the confirmation link

Get the link to change the password

Type the new password

Adress to us a question

Submit the services by phone

Feedback

Dear user

Availables
services