The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

30.7.1 Care sunt subiecții, în raport cu care se aplică prevederile art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, în partea ce ține de obligația de calculare, până la data de 30.04.2025, a plăților pentru poluarea mediului prevăzute la art.11 din legea menționată?

Potrivit art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024, subiecții vizați la art.11 alin.(1) din Legea nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual au obligația să calculeze, în mod independent, până la data de 30 aprilie 2025, plățile pentru poluarea mediului prevăzute la art.11 din legea menționată, să achite la bugetul de stat plățile corespunzătoare și să prezinte Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă, utilizând, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică în condițiile stipulate la art.187 alin.(21) din Codul fiscal nr.1163/1997, pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a prezentei legi, fără aplicarea majorărilor de întârziere (penalităților).
 
La aprecierea calității de subiect, în scopul aplicării prevederilor art.II alin.(1) din Legea nr.283/2024, se va ține cont de criteriile de calificare conform art.11 alin.(1) din Legea nr.1540/1998 în redacția în vigoare pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (în vigoare din 01.01.2025).
 
Astfel, potrivit art.11 alin.(1) din Legea 1540/1998, subiecți ai taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, sunt persoanele juridice și persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, și care:
a) produc mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;
b) importă mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării;
c) procură de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării.
 
În calitate de mărfuri ce cauzează poluarea mediului, în alin.(2) al art.11 din Legea 1540/1998, sunt specificate următoarele:
 a) mărfurile indicate în anexa nr.8;
 b) ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 761300 000) ce conține produse.
 
Potrivit alin.(3) al art.11 din Legea 1540/1998, obligația privind calcularea taxei pentru mărfurile indicate la alin.(2) survine la data punerii la dispoziție pe piață a mărfurilor respective, la data livrării de către producător a mărfurilor de fabricație proprie sau la data procurării mărfurilor de la persoanele fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia.
 
Ținînd cont de prevederile normelor expuse, obligația de calculare a taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, potrivit prevederilor art.11 alin.(2) din Legea nr.1540/1998 în redacția în vigoare pentru perioadele fiscale de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024, 01.01.2025, survine în următoarele cazuri:
  1.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce produc mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau produc ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
         Notă: Obligația de calculare a taxei lipsește în următoarele cazuri de livrare a ambalajelor:
             - în cazul livrării ambalajelor fără conținut, de către producătorul acestora;
             - în cazul livrării ambalajelor de către un subiect ce nu este producător al acestora.
   2.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce importă mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau importă ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
          Notă: În cazul importului ambalajelor fără conținut, obligația privind calcularea taxei lipsește.
   3.În cazul persoanelor juridice și fizice care desfășoară activitate de întreprinzător ce procură de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia mărfuri indicate la alin.(2) ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 și/sau ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) și/sau compozit (clasificate la pozițiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conține produse.
       Notă: În cazul procurării, de la persoane fizice și juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relații fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, a ambalajelor fără conținut, obligația privind calcularea taxei lipsește.
 
 Suplimentar, comunicăm că obligația de prezentare a dării de seamă, stabilite prin art.II alin.(1) al Legii 283/2024, nu se răsfrânge asupra perioadei pe parcursul căreia subiectul a făcut parte dintr-un sistem colectiv, ori s-a înregistrat ca sistem individual pe parcursul perioadei de la intrarea în vigoare a Legii nr.247/2023 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și până la data intrării în vigoare a Legii nr.283/2024 (în vigoare din 01.01.2025).
 
 (Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/1-13-1/47 din 04.03.2025)

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 162 din 10-03-2025

14 April /2025 08:00

article image

29.2.3.78 Are dreptul contribuabilul la deducerea cheltuielilor suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ?

În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.
 
Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.
 
[Completare în baza Legii pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 01.01.2025]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 159 din 04-03-2025

10 April /2025 08:00

article image

29.2.3.74 Este în drept contribuabilul să deducă suma achitată pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare de viață, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale?

În conformitate cu prevederile art. 352 alin. (4) din Codul fiscal, se permite deducerea sumei achitate de către persoana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de contracte cumulativ.
 
[Completare în baza Legii pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) nr.214 din 31.07.2024, în vigoare 01.01.2025]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 159 din 04-03-2025

10 April /2025 08:00

article image

28.21.12 În ce moment are dreptul la deducerea TVA agentul economic care importă mărfuri?

Conform art.109 alin.(1) din Codul fiscal, pentru mărfurile importate, termenul obligaţiei fiscale se consideră data declarării mărfurilor la punctele vamale sau, în cazul prevăzut la art.113 alin.(1) şi (2) din Codul vamal nr.95/2021, data prelungirii termenului de plată, iar data achitării – data depunerii de către importator (declarant) sau de către un terţ a mijloacelor băneşti la casieria organului vamal sau la contul unic trezorerial, confirmată printr-un extras din contul bancar şi/sau contul de plăţi.

 

Totodată, conform art.170 din Codul vamal, declaraţia vamală se poate depune anterior datei estimate pentru prezentarea mărfurilor în vamă.
În cazul în care nu se prezintă mărfurile în termen de 30 de zile de la depunerea declaraţiei vamale, se consideră că declaraţia respectivă nu a fost depusă.

Subsecvent, conform cu art.113 alin.(1) și (2) din Codul vamal, cuantumul drepturilor de import şi de export se plăteşte până la acordarea liberului de vamă sau în termen de 10 zile de la data notificării datoriei vamale, cu constituirea unei garanţii în cuantum deplin al drepturilor de import.


Prin derogare de la alin.(1) al art.113 din Codul vamal, importatorii care deţin statutul AEO în conformitate cu art.36 din Codul vamal, dispun de dreptul de amânare a termenului de plată a cuantumului drepturilor de import pe o perioadă ce nu poate depăşi 30 de zile de la data notificării.


În conformitate cu prevederile art.102 alin.(10) lit.b) din Codul fiscal, subiectul impozabil are dreptul la deducerea TVA achitată sau care urmează a fi achitată pe valorile materiale procurate dacă dispune de documentul, eliberat de autoritățile vamale, care confirmă achitarea TVA la mărfurile importate.


Astfel, luând în considerație normele expuse supra, dreptul la deducerea TVA aferent importului de mărfuri poate fi exercitat începând cu perioada fiscală în care se îndeplinesc simultan două condiții: achitarea TVA aferent mărfurilor de import și importul mărfurilor de facto.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 176 din 17-03-2025

10 April /2025 08:00

article image

32.1.16 Majorarea de întârziere (penalitatea) se consideră obligație fiscală?

Conform prevederilor art. 129 pct. 6) din Codul fiscal, obligaţie fiscală este obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă,prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţii de asigurări sociale de stat, majorare de întârziere (penalitate) şi/sau amendă.
 
Prin urmare, potrivit normei menționate, majorarea de întârziere (penalitatea) se consideră obligație fiscală.
 
Totodată, în cazul neachitării, majorarea de întârziere (penalitatea) devine restanță, în conformitate cu art. 129 pct. 13) din Codul fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 145 din 28-02-2025

09 April /2025 08:00

article image

32.1.56 Se consideră subdiviziune dispozitivul electronic de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum și altele ce dispun de un program de aplicație dedicat și identificabil?

Potrivit art. 5 pct. 29) din Codul fiscal, prin subdiviziune se înțelege unitatea structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit, etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia. Excepţie constituie dispozitivele electronice (de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum şi altele ce dispun de un program de aplicaţie dedicat şi identificabil), inclusiv spaţiul pentru amplasarea acestor dispozitive.
 
Totodată, conform art. 161 alin. (8) din Codul fiscal, la adoptarea deciziei despre schimbarea sediului şi/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, în termen de 60 de zile de la data dobândirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune), informează Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului său şi/sau prezintă informaţiile iniţiale, iar ulterior informează despre modificările cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum şi despre suspendarea/încetarea activităţii subdiviziunii.
 
Respectiv, dispozitivele electronice de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum și altele ce dispun de un program de aplicație dedicat și identificabil nu corespund noțiunii de subdiviziune și, prin urmare, nu sunt supuse declarării conform prevederilor stabilite de art. 161 alin. (8) din Codul fiscal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 145 din 28-02-2025

09 April /2025 08:00

article image

29.4.52 Cum urmează a fi impozitate veniturile persoanelor fizice nerezidente obţinute de la persoane altele decît cele menţionate la art.90 din Codul fiscal din darea în locațiune a bunurilor imobile amplasate pe teritoriul Republicii Moldova?

În conformitate cu prevederile art. 70 alin. (1) din Codul fiscal, nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Republica Moldova au obligaţia de a plăti impozit determinat conform modului stabilit în Capitolul 11 Titlul II din Codul fiscal.
 
În acest sens, art. 71 alin. (1) lit. k) și lit. k1) din Codul fiscal prevede că venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova, indiferent dacă sunt primite în Republica Moldova sau în străinătate, se consideră veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova și veniturile din operaţiunile de leasing, închirierea, locaţiunea, sublocaţiunea sau din uzufructul navelor maritime, al aeronavelor şi/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, inclusiv al celor exploatate în trafic internaţional, precum şi al proprietăţilor mobiliare ce ţin de exploatarea acestora.
 
Subsecvent, art. 74  alin. (11) din Codul fiscal stabilește că veniturile nerezidenţilor specificate la art. 71 alin. (1) lit. k) şi k1) obţinute de la alte persoane decât cele menţionate la art. 90 urmează a fi supuse impozitului pe venit în mărime de 12% din valoarea lunară a contractului. Persoanele menţionate sunt obligate să înregistreze contractul încheiat, în termen de 7 zile de la data încheierii acestuia, la Serviciul Fiscal de Stat. Impozitul se achită lunar, cel târziu la data de 25 a lunii în curs, în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
 
În cazul în care contractul este încheiat după data de 25, termenul de plată în această lună va fi data de 25 a lunii următoare lunii transmiterii în posesie şi/sau în folosinţă a bunului imobil.
 
În cazul neînregistrării contractului de locaţiune, arendă, uzufruct, superficie privind proprietatea imobiliară şi al neachitării impozitului din venitul obţinut, Serviciul Fiscal de Stat estimează venitul persoanei fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător prin metode şi surse indirecte, în conformitate cu prevederile art. 189 şi 225.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 151 din 03-03-2025

08 April /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon