The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

30.3.6 Unde poate fi găsit modul de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (forma POLMED25)?

Modul de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (forma POLMED25) este aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.10 din 28 ianuarie 2025, care poate fi vizualizat pe site-ul Serviciului Fiscal de Stat (www.servicii.fisc.md) și pe site-ul https://www.legis.md/cautare/getResults?doc_id=146935&lang=ro.

 

[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Ordinului Ministerului Finanțelor nr.10 din 28.01.2025 privind aprobarea formularului Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi a Instrucţiunii de completare a acesteia (POLMED25)].

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 100 din 20-02-2025

26 March /2025 08:00

article image

30.3.3 Care este termenul de prezentare a dărilor de seamă privind plățile pentru poluarea mediului?

În conformitate cu prevederile art.14 alin.(1) și alin.(2) din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea, subiecţii specificați la art.6, 9 şi 10 din Lege, sînt obligaţi să calculeze, să achite la bugetul de stat plăţile corespunzătoare şi să prezinte Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică în condiţiile stipulate la art.187 alin.(21) din Codul fiscal, pînă la data de 25 a lunii februarie a anului următor de gestiune. Forma şi modul de completare a dării de seamă se aprobă de către Ministerul Mediului.
 
Subiecţii vizaţi la art.11 alin.(1) care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual calculează taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi prezintă darea de seamă respectivă lunar, până la data de 25 a lunii imediat următoare lunii de gestiune. În acest caz, se completează tabelele nr.1 şi nr.2 al dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (POLMED25).
 
Totodată, subiecţii vizaţi la art.11 alin.(1) care fac parte dintr-un sistem colectiv ori s-au înregistrat ca sistem individual calculează taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi prezintă darea de seamă respectivă anual, până la data de 30 aprilie a anului imediat următor anului de gestiune. În acest caz, se completează tabelul nr.3 al dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (POLMED25).
 
Totodată, în conformitate cu pct.7 din Instrucțiunea de completarea a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor nr.10 din 28 ianuarie 2025, dacă pe parcursul anului calendaristic subiecţii impunerii devin parte/ies din sistemul colectiv al responsabilităţii extinse a producătorilor sau se înregistrează/deregistează ca sistem individual al repsonsabilităţii extinse a producătorilor darea de seamă se prezintă:
 
- lunar – pentru perioadele în care subiecţii nu îşi onorau obligaţia de responsabilitate extinsă a producătorilor, în raport cu ambalajele sau mărfurile din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;
- anual – pentru perioada în care subiecţii fac parte dintr-un sistem colectiv al repsonsabilității extinse a producătorului sau sunt înregistrați ca sistem individual, în raport cu ambalajele sau mărfurile din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 , pentru care este prevăzută obligația de responsabilitate extinsă a producătorului.
 
Dacă pe parcursul anului calendaristic subiecţii, care în raport cu ambalaje își onorează obligația de responsabilitate extinsă a producătorului în mod individual sau printr-un sistem colectiv, efectuează operaţiuni impozabile cu mărfuri din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998, aceștia conform pct.4 din Instrucțiunea de completarea a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.10 din 28 ianuarie 2025, sunt obligaţi să prezinte darea de seamă cu reflectarea indicatorilor în tabelul nr.1 pentru:
 
а) lunile în care au avut loc aceste operaţiuni:
- pentru mărfurile din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998, în raport cu care nu este prevăzută obligația de responsabilitate extinsă a producătorului;
- pentru mărfurile din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998, în raport cu care este prevăzută obligația de responsabilitate extinsă a producătorului, dar ea nu se onorează;
b) anul în care au avut loc aceste operațiuni – în cazul onorării obligației de responsabilitate extinsă a producătorului în raport cu mărfurile din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998.
 
[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii nr.283 din 05.12.2024 pentru modificarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului și Ordinului Ministerului Finanțelor nr.10 din 28 ianuarie 2025 privind aprobarea Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului și a Instrucțiunii de completarea a acesteia (forma POLMED25)].

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 100 din 20-02-2025

26 March /2025 08:00

article image

29.1.7.5.2 Ce obligații fiscale revin fondatorilor, în cazul în care unul din fondatori a efectuat donația unei părți din cota sa de participare în capitalul social altui fondator al entității date?

În conformitate cu prevederile art. 39 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, active de capital reprezintă titlurile (cotele) de participare, obligaţiunile, alte titluri de proprietate în activitatea de întreprinzător.         
 
Conform art. 40 alin. (4) din Codul fiscal, persoana care face o donație se consideră că a vândut bunul donat la un preț ce reprezintă mărimea maximă din baza lui valorică ajustată sau prețul lui de piață la momentul donării.         
 
Prin urmare, obligația fiscală la impozitul pe venit apare la fondatorul care a efectuat donația unei părți din cota sa de participare în capitalul social.   
 
Evidențiem că potrivit art. 42 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, baza valorică a activelor de capital dobândite cu titlu de donație se confirmă documentar conform modului stabilit de Ministerul Finanţelor nr.40 din 06.02.2018 şi constituie valoarea de piaţă a activelor de capital (la data dobîndirii dreptului de proprietate).
 
Potrivit pct.4 din Ordinul prenotat, confirmarea documentară a bazei valorice în cazul titlurilor (cotelor) de participare obținute prin donație se asigură prin Contractul (actul) de donaţie şi raportul de evaluare emis de către un evaluator competent care confirmă valoarea de piaţă a activului la data dobîndirii dreptului de proprietate.
 
Astfel, la înstrăinarea activelor de capital obținute cu titlu de donație, baza valorică a acestora va constitui valoarea de piaţă a activelor de capital (la data dobîndirii dreptului de proprietate), confirmate prin raportul de evaluare emis de către un evaluator competent.
 
Subsecvent, luând în considerație că cota parte donată reprezintă activ de capital, urmează de a determina creșterea de capital, care se va supune impozitării, în mărime de 50% din suma excedentară a creșterii de capital recunoscute peste nivelul oricăror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.
 
Prin urmare, fondatorul care a efectuat donația unei părți din cota sa de participare în capitalul social, iar în rezultat a fost constatată creștere de capital, atunci apare obligația de achita impozitul pe venit și de a prezenta declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, în conformitate cu prevederile art.83 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, nu mai târziu de data de 30 aprilie a anului următor anului fiscal de gestiune.         
 
În ceea ce privește, impozitarea venitului obținut ca donație, menționăm că, potrivit prevederilor art. 20 lit. i) din Codul fiscal, patrimoniul primit de către persoanele fizice cetățeni ai Republicii Moldova cu titlul de donație, se califică drept sursa de venit neimpozabilă, care nu se include în venitul brut.
 
Prin urmare, ţinând cont de prevederile articolului dat, la fondatorul care a primit cota parte menționata cu titlul de donație, obligații fiscale aferente venitului respectiv nu apar.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 104 din 20-02-2025

25 March /2025 08:00

article image

34.1.27 În ce cazuri se eliberează bonul de casă/documentul fiscal în format electronic?

Bonul de casă/documentul fiscal în format electronic se emite în toate cazurile când comercianții utilizează echipamentele de casă și de control de tip sisteme informatice cu sau fără dispozitive electronice destinate pentru înregistrarea operațiunilor de casă, care asigură transmiterea electronică a acestuia la numărul de telefon, adresa electronică sau prin intermediul sistemului sau al platformei electronice de management, în cazul prezentării, până la momentul achitării de către plătitor, a datelor privind numărul de telefon, adresa electronică sau platformei electronice de management.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 107 din 20-02-2025

25 March /2025 08:00

article image

29.4.21 În scopuri fiscale, în baza cărui document se atestă rezidența contribuabilului?

Atestarea statutului de rezident al persoanelor fizice și juridice ale Republicii Moldova se efectuează în baza articolului ”Rezident” din Convențiile (Acordurile) pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe proprietare (capital). Confirmarea rezidenței se realizează în baza certificatului de rezidență (Forma 1-DTA17), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.50 din 15 martie 2017 cu privire la aprobarea formularelor-tip ce atestă rezidența şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenții Republicii Moldova, care se eliberează și autentifică de către direcțiile deservire fiscală prin aplicarea semnăturii şi a ștampilei.        
 
De asemenea, în cazuri speciale, conform pct.23 din Instrucțiunea cu privire la modul de completare a formularelor-tip ce atestă rezidența și impozitul pe venit achitat de către nerezidenții Republicii Moldova din Ordinul sus-menționat, atestarea rezidenţei pentru cetățenii străini care au devenit rezidenţi ai Republicii Moldova poate fi efectuată şi pe formularele statelor străine cu anexarea traducerii în limba de stat efectuată de traducători autorizaţi, conform modului stabilit în Legea nr.264-XVI din 11 decembrie 2008, cu excepţia celor prezentate în limba rusă şi în limba engleză, și certificatului Forma 1-DTA17, urmînd a fi autentificate prin aplicarea ştampilei de către Serviciul Fiscal de Stat.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 104 din 20-02-2025

25 March /2025 08:00

article image

34.1.32 Sunt oare obligați contribuabilii să autentifice la Serviciul Fiscal de Stat Registrul mașinii de casă și de control/imprimantei fiscale (Registrul MCC/IF)?

 Contribuabilul, care utilizează ECC care nu sunt conectate la SIA „MEV”, ține pentru fiecare echipament de casă și control câte un registru – Registrul ECC, perfectat în mod manual sau electronic (aprobat conform anexei nr. 4 la Regulamentul cu privire la modul de evidenţă şi sigilare a echipamentelor de casă şi de control (în continuare – Regulament), aprobat prin Ordinul directorului Serviciului Fiscal de Stat nr. 632/2020).
 
Registrul ECC nu se autentifică la Serviciul Fiscal de Stat.
 
 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 107 din 20-02-2025

25 March /2025 08:00

article image

29.1.2.26 Care va fi regimul de impozitare a tichetelor de masă ce urmează a fi aplicat începând cu 01.01.2025?

Regimul de impozitare a tichetelor de masă, ca urmare a modificărilor efectuate la art.20 lit.d6) din Codul fiscal, prin Legea nr.214/2024 pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală şi vamală), rămâne neschimbat.

 

Or, potrivit art.7 alin.(2) din Legea nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă, valoarea nominală deductibilă a tichetelor de masă acordate de către angajator salariaţilor, potrivit prezentei legi, reprezintă un venit din care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi impozit pe venit din salariu. În cazul în care valoarea nominală a tichetelor este mai mare decât limita stabilită la art.4 alin.(1), pentru suma care depăşeşte limita respectivă se calculează contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi impozit pe venit din salariu.

 

Suplimentar, și prevederile art.19 lit.a1) din Codul fiscal, reglementează că, valoarea tichetelor de masă urmează a fi tratată drept o facilitate acordată de patron în partea în care aceasta depăşeşte valoarea nominală deductibilă stabilită la art.4 alin.(1) din Legea nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă .

 

Respectiv, în contextul celor menționate supra, conchidem că, normele menționate supra urmează a fi aplicate în coroborare, iar venitul aferent valorii tichetelor de masă care se încadrează în limitele 35 - 70 de lei, constituie sursă de venituri neimpozabile.

 

[Temei: explicațiile Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/48 din 19.02.2025]

 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 105 din 20-02-2025

25 March /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon