În sensul art. 2 din Legea nr. 121 din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietății publice (în continuare Lege), deetatizare a proprietății publice reprezintă activitate care include transmiterea patrimoniului public în proprietate privată în condițiile prezentei legi (privatizare). Bun pasibil de privatizare constituie pachet de acțiuni, parte (cotă) socială, bun imobil distinct, încăperi nelocuibile, complex de bunuri imobile, teren, alte bunuri care se află în domeniul privat al proprietății publice. În conformitate cu art. 22 alin. (1) din Lege, obiect al privatizării pot fi următoarele bunuri proprietate publică: a) pachetele de acţiuni; b) părţile sociale; c) încăperile nelocuibile; d) construcţiile nefinalizate; d1) întreprinderile de stat/municipale, ca complexe patrimoniale unice; e) bunurile imobile, mobile și complexele de bunuri; f) terenurile aferente bunurilor care se privatizează sau bunurilor private, inclusiv terenurile pentru construcţii, cu excepţia celor nominalizate la art. 53 alin. (5); g) locuințele ajunse în proprietatea statului ca rezultat al moștenirii vacante. În condițiile prevederilor art. 23 din Lege, privatizarea poate fi efectuată prin vânzare la licitație cu strigare/electronica și vânzare la licitație cu reducere/electronica. Finanțarea procesului de privatizare a bunurilor proprietate publică se efectuează din bugetul de stat și bugetele locale, în limitele alocațiilor aprobate prin legea/decizia bugetară anuală (art.58 alin.(1) din Lege). În acest sens, potrivit prevederilor art.9 din Legea Bugetului de stat pentru anul 2023 nr.359 din 22.12.2022, impozitul privat reprezintă o plată unică ce se percepe la efectuarea tranzacțiilor cu bunuri proprietate publică în procesul de privatizare, indiferent de tipul mijloacelor folosite. Subiecți ai impunerii cu impozit privat sunt persoanele juridice și persoanele fizice din Republica Moldova, precum și persoanele juridice și persoanele fizice străine cărora, în procesul de privatizare, li se dau în proprietate privată bunuri proprietate publică. Obiecte ale impunerii cu impozit privat sunt bunurile proprietate publică, inclusiv acțiunile. Cota impozitului privat se stabilește la 1% din valoarea de achiziție a bunurilor proprietate publică supuse privatizării, inclusiv din valoarea acțiunilor supuse privatizării. Astfel, dacă bunul proprietate publică care se vinde prin licitație constituie obiect al privatizării, atunci la achiziționarea acestuia se va percepe impozit privat în mărime de 1% din valoarea de achiziție a bunului supus privatizării.

În contextul modificărilor operate prin Legea nr. 356/2022 pentru modificarea unor acte normative, începând cu 1 iulie 2023, persoanele fizice ce desfășoară activități independente, nu vor mai depune la Serviciul Fiscal de Stat Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma AI17) și nu vor calcula impozitul pe venit care îl datorează, deoarece calcularea impozitului se va efectua de către autoritatea fiscală, iar suma spre achitare va fi remisă contribuabilului prin înmânarea avizului de plată.

În contextul modificărilor operate prin Legea nr. 356/2022 pentru modificarea unor acte normative, începând cu 1 iulie 2023, pentru persoanele fizice rezidente, care vor avea înregistrată la Serviciul Fiscal de Stat activitatea independentă, plafonul maxim al veniturilor obținute va fi de până la 1,2 mil. lei pentru un an calendaristic.

Începând cu 1 iulie 2023, persoanele care desfășoară activitate independentă vor avea doar următoarele obligații: - să păstreze documentele de proveniență pentru bunurile comercializate în termen de 1 an din momentul procurării bunurilor; - să înregistreze în Registrul elaborat de Serviciul Fiscal de Stat procurările efectuate de la persoanele fizice și să asigure păstrarea acestuia în termen de 1 an; - să utilizeze echipamentul de casă şi de control conectat la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor" pentru documentarea comercializării bunurilor. Totodată, de menționat faptul, că prin Legea nr.356/2022 sunt operate modificări și la Legea nr.93/1998, potrivit cărora deținătorii de patente în vederea continuității desfășurării activității comerciale, începând cu 1 iulie 2023 au posibilitatea de a trece la un regim fiscal simplificat – activitatea independentă.

Prin Legea nr. 356/2022 pentru modificarea unor acte normative, au fost efectuate modificări la art.698 alin.(3) din Codul fiscal, potrivit cărora începând cu 1 iulie 2023, persoanele care desfășoară activitate independentă în vederea documentării comercializării bunurilor sunt obligați să utilizeze în cadrul desfășurării activității sale doar echipamentul de casă şi de control conectat la Sistemul informaţional automatizat "Monitorizarea electronică a vânzărilor" (SIA MEV).

În conformitate cu prevederile art.70 alin.(1) din Codul fiscal, nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Republica Moldova au obligaţia de a plăti impozit determinat conform modului stabilit de capitolul 11 din Codul fiscal. Potrivit prevederilor art.71 alin.(1) lit.c) din Codul fiscal, venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova se consideră veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute de către persoanele fizice nerezidente care nu desfăşoară activitate de întreprinzător pe teritoriul Republicii Moldova, determinate conform art.40 alin.(7) din Codul fiscal, aferente activelor de capital specificate la art.39 din Codul fiscal, aflate, înregistrate, emise pe teritoriul Republicii Moldova. Prevederile art.71 alin.(1) lit.d) din Codul fiscal stabilesc că, veniturile obţinute de persoanele juridice nerezidente, sub formă de creştere de capital, determinate conform art.40 alin.(1)–(4), din vânzare, schimb sau din altă formă de înstrăinare a activelor de capital specificate la art.39 din Codul fiscal, aflate, înregistrate, emise pe teritoriul Republicii Moldova, se consideră venituri ale nerezidenților obținute din Republica Moldova. Totodată, în conformitate cu prevederile art.91 alin.(1) din Codul fiscal, persoanele menționate la art.90 din Codul fiscal rețin din veniturile nerezidentului, specificate la art.71 din Codul fiscal, un impozit din suma plăților în folosul nerezidentului în mărimea cotei stabilite la acest articol. Astfel, la procurarea de la un nerezident a unui bun imobil amplasat pe teritoriul Republicii Moldova, persoana juridică rezidentă urmează să determine creșterea de capital și să rețină impozitul pe venit la sursa de plată din suma achitată în rate nerezidentului persoanei fizice sau juridice.

Conform prevederilor art.70 alin. (1) din Codul fiscal, nerezidenţii care obţin venituri impozabile din Republica Moldova au obligaţia de a plăti impozit determinat conform modului stabilit de capitolul 11 al Titlului II din Codul fiscal. Concomitent, potrivit prevederilor art.71 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietăţii aflate pe teritoriul Republicii Moldova, se consideră venituri ale nerezidenţilor obţinute din Republica Moldova, indiferent dacă sunt primite în Republica Moldova sau în străinătate. De asemenea, conform art. 73 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, cu excepţia celor de la alin.(1) lit.a), care nu ţin de o reprezentanţă permanentă în Republica Moldova urmează a fi supuse impunerii la sursa de plată potrivit art.91, fără dreptul la deduceri, cu excepţia veniturilor din prestarea de servicii ce ţin de deschiderea şi gestionarea conturilor corespondente ale băncilor corespondente şi de efectuarea decontărilor. Prin urmare, veniturile persoanei juridice nerezidente obținute din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea, sublocaţiunea, superficia sau din uzufructul proprietății aflate pe teritoriul Republicii Moldova urmează a fi impozitate la sursa de plată în modul prevăzut la art. 73 alin. (1) din Codul fiscal, conform cotelor stabilite la art. 91 din Codul fiscal. Concomitent, conform prevederilor art. 4 alin. (1) din Codul fiscal, dacă un tratat internaţional, care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decît cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional. Totodată, potrivit art. 793 alin. (2) din Codul fiscal, pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaţionale, nerezidentul are obligaţia de a prezenta plătitorului de venit, pînă la data achitării venitului, un certificat de rezidenţă eliberat de autoritatea competentă din statul său de rezidenţă.