Obține linkul pentru modificarea parolei

E-mail *

Expediază
Renunță
logo
022 822 024

Centrul de Asistență și Contact

Cont nou

Cont nou

Prenumele *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z), fiind reflectat ulterior la postarea articolelor și comentariilor
Numele *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z), fiind reflectat ulterior la postarea articolelor și comentariilor
Login *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z) și/sau cifre, fără spații libere. Pot fi utilizate simboluri, cu excepția simbolului _
E-mail *
Câmpul se va completa cu adresa de e-mail validă, la care va fi expediat linkul de confirmare a înregistrării contului de utilizator
Parola *
Parola va conține de la 5 la 15 caractere și va fi diferită de datele indicate la login, nume și prenume

Parola repetat *

Renunță
Autentificare

Autentificare

Autentificarea se poate efectua cu ajutorul adresei de E-mail sau a Login-ului

E-mail/Login *

Parola *

Autentificare prin Google
Autentificare prin MPass
Renunță

Obține linkul pentru modificarea parolei

E-mail *

Expediază
Renunță
RO
  • RO
  • RU
  • EN
RORUEN
logo
Despre noiCotidian2Poziția expertului 2Domenii conexe1Contabilitatea sectorială2Servicii disponibile16Info-videoContacte

PP „Monitorul Fiscal FISC.MD”

MD-2005, mun. Chișinău
str. Constantin Tănase, 6
Clădirea „Fertilitatea-Chișinău” S.A., etajul 3, bir. 320

Anticamera:

022 822 024

E-mail:

secretariat@monitor.tax

Centrul de Asistență și Contact:

022 822 024

Dorești să obții un răspuns operativ și complex?

Expediază-ne întrebarea ta și obține răspunsul experților din domeniu în cel mai scurt timp, la adresa de e-mail sau plasat în rubrica „Întrebări și răspunsuri”

Adresează-ne o întrebare

Adresează-ne o întrebare

Dorești să obții un răspuns rapid si complex sau să ne sugerezi tematica unui articol necesar procesului tău de lucru? Loghează-te, expediază întrebarea sau sugestia și primești răspunsul experților în cel mai scurt timp la adresa de e-mail sau în profilul tău de pe pagină.

E-mail: *

Mesaj *
Mesaj
0/500
Renunță la mesaj
ArhivaÎntrebări frecventeTermeni și condiții de utilizare a paginiiPolitica de confidențialitateInstrucțiuni pentru ștergerea contului

Abonare la Newsline

facebooktwitterlinkedintelegraminstagramgoogle
Amex logoMAIB logoMasterCard logoVisa logo

Versiunea site-lui: 1.0

Copyright 2021

Toate drepturile asupra site-ului monitorul.fisc.md aparțin P.P. „Monitorul Fiscal FISC.MD”. Reproducerea integrală sau parțială a textelor sau a ilustrațiilor din orice compartiment este posibilă numai cu acordul prealabil scris al publicației. Pirateria intelectuală se pedepsește conform legii.

icon

Feedback

Pentru monitorizarea statutului de prelucrare a Feedbackului expediat, recomandăm inițial să parcurgeți procesul de autentificare pe portal. Astfel, mesajul de răspuns din partea PP „Monitorul Fiscal FISC.md” la feedback se va salva și afișa în Profilul Dvs. În cazul expedierii feedback-ului fără a fi autentificat pe portal, mesajul va fi remis la adresa de e-mail.

E-mail: *

Mesaj *
Mesaj
0/500
Renunță la mesaj
iconiconicon
icon
Facebook iconTwitter iconLinkedIn iconTelegram iconVK icon
icon
  • Home page
  • BGPF
Banner A1
Banner A2

The expert position

Documents and commentsLegal adviceQuestions and answersBGPFCase studiesFiscal controlFiscal practicePrețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Availables services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication

icon

In-room training services, online, guides

icon

Library

icon

Advertising

img
Banner C3
Banner C4
Banner C5
Banner A1
Banner A2

BGPF

BGPF

29.1.3.8.6 În baza căror documente se va permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident?

29.1.3.8.6 În baza căror documente se va permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident?

Cheltuielile agenților economici se permit spre deducere în cazul în care acesta va confirma documentar că cheltuielile respective au fost efectuate în cadrul activității de întreprinzător și corespund prevederilor expuse la art. 24 alin. (1) din Codul fiscal și pct. 26 din anexa nr.1 la Hotarîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.     
    
Justificarea documentară a tranzacției economice urmează a fi efectuată conform Legii contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017,        potrivit căreia:      
   
- document primar reprezintă confirmare documentară care justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua (produce); certifică producerea unui eveniment (art. 3 alin. (1));  
        
- faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare (art. 11 alin. (1));          
 
- documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazurile prestării serviciilor, cu excepția serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, asociațiile de economii și împrumut (art. 12 alin. (1) lit. b));          
 
- pentru operațiunile prevăzute la art. 12 alin. (1) din Legea menționată care au caracter internațional, de export-import al activelor și serviciilor, drept documente primare pot servi documentele aplicate în practica internațională sau cele prevăzute de contract (art. 12 alin. (3)).
 
Astfel, în condițiile prevederilor expuse, deducerea cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident se va efectua conform documentului (invoice) eliberat de către entitatea nerezidentă, precum și a extrasului din contul de card emis de către instituția financiară corespunzătoare.
 
(Temei: Explicațiile MF nr.14/3-06/250 din 04.08.2017)
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

28 October /2024 10:00

29.1.3.8.1 Este oare necesară eliberarea documentului primar cu regim special pentru prestarea serviciilor de asigurare, dacă există certificatul de asigurare respectiv?

29.1.3.8.1 Este oare necesară eliberarea documentului primar cu regim special pentru prestarea serviciilor de asigurare, dacă există certificatul de asigurare respectiv?

În conformitate cu prevederile art. 12 alin. (1) lit. b) din Legea contabilităţii și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazul prestării serviciilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut.    
     
Conform prevederilor pct. 3 din anexa nr. 1 la Hotarîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 294 din 17 martie 1998, la compartimentul „Formulare de documente primare cu regim special ale Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare” este inclus următorul document: Certificat de asigurare „Carte Verde”.         
 
Totodată, conform prevederilor pct. 3 din Instrucțiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017, factura fiscală este un formular tipizat de document primar cu regim special pe suport de hîrtie sau în formă electronică, care se utilizează în cazurile:    
     
1) Livrării mărfurilor, activelor, inclusiv în cazurile în care au fost emise avize de însoţire a mărfurilor:

a) impozabile cu TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal;

b) neimpozabile cu TVA.

2) Prestării serviciilor şi executării lucrărilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către instituţiile financiare, organizaţiile de microfinanţare, asociaţiile de economii şi împrumut:

a) impozabile cu TVA;

b) neimpozabile cu TVA.

3) Transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial şi în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate.
 
4) Transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune sau uzufruct.
 
5) Refacturarea cheltuielilor compensate, în conformitate cu prevederile art.1171 alin.(10) din Codul fiscal.
 
Astfel, luînd în considerație că certificatul de asigurare se eliberează la prestarea serviciilor de asigurare, iar aceste servicii nu se regăsesc în excepțiile enumerate la art.12 alin.(1) lit.b) din Legea nr. 287/2017, entitatea va elibera factura fiscală.
 
În cazul când certificatul de asigurare este de tipul ”Carte verde”, eliberarea facturii fiscale nu va fi necesară, deoarece acest tip de document este deja unul cu regim special care corespunde prevederilor din Legea nr. 287/2017.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, în vigoare 01.01.2024, Hotărîrii Guvernului nr.543 din 12.06.2018, în vigoare 15.09.2018 și Ordinului MF nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

28 October /2024 10:00

29.1.3.7.4 Care este modul de confirmare a donațiilor pentru scopuri filantropice și de sponsorizare?

29.1.3.7.4 Care este modul de confirmare a donațiilor pentru scopuri filantropice și de sponsorizare?

În conformitate cu prevederile art. 36 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, pot fi deduse, numai donațiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităților publice și instituțiilor publice specificate la art. 51, a organizațiilor necomerciale specificate la art. 52 alin. (1), a organizaţiilor sindicale şi patronale, precum și în favoarea caselor de copii de tip familial, confirmate conform prevederilor Regulamentului cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice și persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.
 
Potrivit prevederilor pct. 63 din Regulamentul menționat, drept bază pentru acordarea donațiilor filantropice sau a sponsorizărilor o constituie contractul de donație și cererea în formă scrisă din partea beneficiarilor care doresc să primească astfel de ajutor și care, în cadrul Codului, au acest drept.
 
Totodată, conform pct. 65 din Regulament, în cazul în care donațiile au formă nebănească, confirmarea donației se face în baza următoarelor documente:
1) contractul de donație filantropică/contract de sponsorizare încheiat între filantrop/sponsor și beneficiarul ajutorului filantropic/sponsorizării în formă simplă scrisă, iar în cazul donării cu titlu filantropic/de sponsorizare a bunurilor imobile, autentificat notarial, cu specificarea fiecăreia dintre valorile donate (mărfuri și materiale), menţionîndu-se scopul donației sau destinația bunurilor donate;
2) contractul încheiat, împuternicirile oferite de destinatar și, în cazul existenței deciziei conducerii organizației care acordă ajutorul filantropic/sponsorizarea, documentul primar cu regim special – factura fiscală.
 
De asemenea, potrivit pct. 66 din Regulament, în cazurile în care donațiile filantropice sau sponsorizările au fost făcute sub formă monetară, suplimentar contractului de donație/sponsorizare, drept document confirmativ servește documentul de plată la adresa beneficiarilor.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

25 October /2024 11:00

29.1.3.7.2 Se vor deduce cheltuielile legate de efectuarea unor acțiuni filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităților publice, instituțiilor publice sau organizațiilor necomerciale?

29.1.3.7.2 Se vor deduce cheltuielile legate de efectuarea unor acțiuni filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităților publice, instituțiilor publice sau organizațiilor necomerciale?

În conformitate cu prevederile art. 36 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, pot fi deduse, numai donaţiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităţilor publice şi instituţiilor publice specificate la art.51, a organizaţiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), a organizaţiilor sindicale şi patronale, precum şi în favoarea caselor de copii de tip familial, confirmate în modul stabilit de Regulamentul cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice și persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.       
   
Totodată, potrivit prevederilor alin. (1) din articolul menționat, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donații făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, în mărimea stabilită la acest articol.
 
[Modificările operate în temeiul Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

25 October /2024 11:00

29.1.3.7.5 Este obligată să elibereze factura fiscală, entitatea care efectuează o donație cu scop filantropic în formă nemonetară?

29.1.3.7.5 Este obligată să elibereze factura fiscală, entitatea care efectuează o donație cu scop filantropic în formă nemonetară?

Potrivit art. 36 alin. (1) din Codul fiscal, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donaţii făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, în mărimea stabilită la articolul respectiv.         
 
Potrivit art. 11 alin. (1) din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare.       
  
Totodată, toate entitățile ce dețin statut de plătitor de TVA, cât și cele care nu sunt înregistrate în calitate de plătitor de TVA, care potrivit legislației în vigoare au obligația ținerii contabilității, vor utiliza în procesul desfășurării activității economico-financiare formularul cu regim special „Factura fiscală” aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017.        
 
 Prin urmare, entitatea care acordă bunuri cu scop filantropic, urmează să elibereze factura fiscală.     
 
Completarea facturii fiscale se va efectua în conformitate cu prevederile Instrucțiunii privind completare formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017, cu introducerea mențiunii „Donație filantropică”.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

23 October /2024 11:00

29.1.3.7.7 În cazul donării unor bunuri materiale, se va include suma TVA aferentă procurării acestora în scopul determinării mărimii donației permise spre deducere în scopuri fiscale?

29.1.3.7.7 În cazul donării unor bunuri materiale, se va include suma TVA aferentă procurării acestora în scopul determinării mărimii donației permise spre deducere în scopuri fiscale?

Сonform prevederilor art. 11 alin.(1) liniuța unu și doi din Legea cu privire la filantropie și sponsorizare nr. 1420-XV din 31.10.2002, în sensul legii menționate noțiunea de activitate filantropică semnifică transfer voluntar, imparţial, dezinteresat şi necondiţionat al dreptului de proprietate sau al dreptului de posesiune, folosinţă şi de dispoziţie asupra unui bun, precum şi executare sau prestare dezinteresată (gratuită sau în condiţii avantajoase) a lucrărilor şi serviciilor de către o persoană fizică sau juridică, realizate în scopurile prevăzute la art.2 din Lege.
 
Concomitent, noțiunea de activitate de sponsorizare semnifică transfer al dreptului de proprietate asupra unei sume de bani sau a altor bunuri în baza unui act juridic prin care părţile convin cu privire la susţinerea unor activităţi cu scop nelucrativ, desfăşurate de către una dintre părţi, denumită beneficiarul sponsorizării, în schimbul unor beneficii stabilite de părţi.       
 
Conform prevederilor art. 36 alin. (1) din Codul fiscal, agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricăror donații făcute de el pe parcursul perioadei fiscale în scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 5% din venitul impozabil.        
 
Potrivit prevederilor art. 102 alin. (8) din Cod, suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sînt folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător, nu se deduce şi se raportează la costurile sau cheltuielile perioadei.         
 
Respectiv, în cazul în care agentul economic efectuează livrare de mărfuri în scopuri filantropice sau de sponsorizare, conform prevederilor art. 11 din Legea cu privire la filantropie și sponsorizare, livrarea respectivă nu se referă la desfășurarea activităţii de întreprinzător a agentului economic și respectiv suma TVA aferentă acestor livrări de mărfuri nu se deduce în conformitate cu prevederile art. 102 alin. (8) din Codul fiscal. 
        
Astfel, menționăm că, la aprecierea mărimii donației permisă la deducere în scopuri fiscale conform art. 36 alin.(1) din Codul fiscal, urmează de a fi luată în considerație și suma TVA aferentă procurărilor utilizate pentru efectuarea donațiilor.
 
( Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr. 09/2-13/217 din 18 iunie 2018)
[Modificările operate în temeiul aprobării Legea nr.182 din 07.07.2022, în vigoare 29.08.2022]

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

23 October /2024 11:00

9.2.11 Care sunt subiecții, obiectul și prima perioadă de raportare a informației privind înregistrarea/stingerea datoriilor față de salariat pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, conform art. 22611 alin. (5) lit. i1) din Codul fiscal?

9.2.11 Care sunt subiecții, obiectul și prima perioadă de raportare a informației privind înregistrarea/stingerea datoriilor față de salariat pe parcursul unui an fiscal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, conform art. 22611 alin. (5) lit. i1) din Codul fiscal?

Prin Legea nr. 212/2023 au fost operate modificări la art. 22611 alin. (5) din Codul fiscal, prin introducerea lit.i1), cu privire la raportarea informațiilor aferente înregistrării/stingerii datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei (intrate în vigoare din 01.01.2024), nefiind efectuate modificări concomitente ale alin. (2) al art.22611 din Codul fiscal.


În acest sens, prin Legea nr. 214/2024 au fost efectuate modificări la art. 22611 alin. (2) pct.12) din Codul fiscal.


Modificările menționate, stabilesc natura informației ce urmează a fi raportată, fiind stabilite excepții de la raportarea informației aferent datoriilor privind retribuirea muncii.


Astfel, subiecți ai raportării informației prevăzute la art. 22611 alin. (5) lit. i1) din Codul fiscal sunt persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor fizice care practică activitate independentă.


 Obligația de raportare a informației apare în cazul în care soldul datoriilor față de personal la finele anului depășește suma de 200 mii de lei.

Obiectul raportării este informația cu privire înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal pe parcursul unui an fiscal indiferent de sumă, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei.


Prevederile menționate supra intră in vigoare la data de 01.01.2025, respectiv prima perioadă de raportare de către persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor fizice care practică activitate independentă a informației cu privire la înregistrarea/stingerea datoriilor față de personal, cu excepția datoriilor privind retribuirea muncii, al căror sold la finele anului depășește suma de 200 mii de lei este perioada fiscală A/2025, care urmează a fi raportată către data de 25.02.2026.


 Subsecvent, informăm că, modul de prezentare și structura informației se va stabili ulterior de către Serviciul Fiscal de Stat.

Ordinul SFS nr. 461 din 26-09-2024

22 October /2024 11:00

...9394959697...
dna1s7k9v2.png