Ministerul Finanțelor a înaintat pentru consultări publice proiectul modificărilor la Regulamentul privind prețurile de transfer, aprobat prin OMF nr. 9/2024, elaborarea căruia a fost dictată de necesitatea actualizării datelor și documentelor din cadrul Informației privind prețurile de transfer și a Dosarului privind prețurile de transfer, inclusiv a dosarului principal și dosarului local, în scopul asigurării transparenței fiscale, conform cerințelor legislației privind prețurile de transfer și raportarea tranzacțiilor cu entități afiliate.

Astfel, se propune completarea Regulamentului cu trei noțiuni noi, și anume:

Grup de întreprinderi - un grup de întreprinderi afiliate înregistrate în Republica Moldova și/sau în două sau mai multe state.

Dosar principal - document la nivel de grup, care oferă o imagine de ansamblu asupra modelului de afaceri și politicilor de prețuri de transfer ale grupului.

Dosar local - document la nivelul entității locale, care detaliază analiza tranzacțiilor controlate ale acesteia cu persoanele afiliate.

Totodată, pct. 50 din Regulament va fi expus în redacție nouă și va stabili că Dosarul privind prețurile de transfer va conține Dosarul principal și Dosarul local.

Conform proiectului, în Dosarul principal, care se va prezenta la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat începând cu perioada fiscală 2025, conform art.226¹⁹ din Codul fiscal, se vor indica datele cu privire la:

• structura organizatorică, ce va conține organigrama/diagrama care ilustrează structura juridică și de proprietate a grupului și localizarea geografică a entităților componente;
• descrierea generală a activității grupului: factorii importanți care au influențat profitabilitatea grupului; descrierea lanțului de formare a prețului pentru cele mai mari 5 produse/servicii după cifra de afaceri și pentru orice alte produse/servicii ce depășesc 5% din cifra de afaceri a grupului; lista și descrierea serviciilor intragrup semnificative, capacitățile locațiilor principale, politicile de alocare a costurilor și de stabilira a prețurilor de transfer pentru serviciile date; principalele piețe geografice pentru produse/servicii etc.;
• activele necorporale: descrierea strategiei generale de dezvoltare, deținere și exploatare privind activele necorporale; lista și descrierea acordurilor importante legate de activele necorporale încheiate între persoanele afiliate; politicii prețurilor de transfer pentru activele necorporale și repartizarea profiturilor aferente acestora etc.;
• activitățile financiare intragrup: descrierea generală a politicilor de finanțare intragrup; identificarea entităților care asigură funcția centrală de finanțare;
• poziții financiare și fiscale ale grupului: situații financiare consolidate ale grupului pentru perioada de raportare sau echivalentul acestora; lista și scurta descriere a acordurilor de preț în avans și a altor decizii fiscale relevante privind alocarea veniturilor între țări/state.

Dosarul local urmează să conțină informații despre contribuabil: structura organizatorică, juridică şi operațională; lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanțele permanente şi datele de identificare ale acestora; precizarea relațiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului; descrierea generală a activității contribuabilului/plătitorului, prezentarea principalelor piețe de desfacere, politica de prețuri, după caz; concurenții principali; descrierea tranzacțiilor controlate derulate cu fiecare persoană afiliată şi a contextului în care se derulează acestea etc.

Alte modificări la Regulament vizează actualizarea anexelor la Informația privind prețurile de transfer; actualizarea modului de verificare a respectării principiului lungimii brațului, în contextul introducerii Acordului de Preț în Avans etc.

Propunerile cu privire la îmbunătățirea proiectului se vor accepta până la data de 10 noiembrie curent. Noile prevederi se preconizează a fi puse în aplicare la data publicării în MO.