В соответствии с ч. (1) ст. 197 Налогового кодекса, начиная со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, Государственная налоговая служба вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские и/или платежные счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (a в случае судебных исполнителей – только специальные счета), накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности), если таковые имеются и если они известны Государственной налоговой службе. По всем категориям банковских и/или платежных счетов, внесенных в Государственный налоговый регистр, инкассовые поручения выдаются в национальной валюте. При исполнении выданного в национальной валюте инкассового поручения, выставленного на счет налогоплательщика в иностранной валюте, банк осуществляет операцию покупки иностранной валюты за национальную валюту по установленному им валютному курсу с перечислением молдавских леев в национальный публичный бюджет в тот же день. [Изменение в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в силу 01.01.2021]

В соответствии с ч. (1) ст. 195 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется Государственной налоговой службой в пределах компетенции в соответствии с действующим законодательством. Также ч. (2) ст. 156 Налогового кодекса предусматривает, что служба по сбору местных налогов и сборов осуществляет принудительное исполнение просроченного налогового обязательства в отношении администрируемых платежей и налогоплательщиков в порядке, установленном Гражданским процессуальным кодексом и Исполнительным кодексом. Принудительное исполнение налогового обязательства физического лица осуществляется Государственной налоговой службой, а также судебным исполнителем в соответствии с положениями Исполнительного кодекса. Также, согласно ст. 203 Налогового кодекса, продажа арестованного имущества физического лица осуществляется судебным исполнителем в соответствии с положениями Исполнительного кодекса. [Изменение в соответствии с Законом № 204 от 24.12.2021 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в силу 01.01.2022]

В соответствии со ст. 205 Налогового кодекса, обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц, расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает Государственная налоговая служба. В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков. Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки. Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить Государственной налоговой службе список дебиторов, подписанный им (его представителем), его должностным лицом. По требованию Государственной налоговой службы информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать: а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты; b) банковские и/или платежные счета дебитора, наименование, адрес и код банка (их отделений или филиалов), в которых открыты счета; с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения; d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности; е) дату последней взаимной сверки. На основании представленных налогоплательщиком данных Государственная налоговая служба проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, Государственная налоговая служба направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство. Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить, или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму прилагаются копии соответствующих документов. В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, Государственная налоговая служба вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194. [Изменение в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в силу 01.01.2021]

На основании статьи 263 Налогового кодекса, воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в частях (2) – (4), влечет наложение штрафа на физических лиц в размере от 4000 до 6000 леев и на хозяйствующих субъектов – в размере от 8000 до 12000 леев. Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 4000 до 6000 леев, а на юридическое лицо – от 8000 до 12000 леев. Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влекут наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто. Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере от 15 до 25 процентов суммы операции на каждого из них. [Изменение в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 г. о внесении изменений в некоторые законодательные акты, в силу 01.10.2018]

В соответствии с положениями части (1) статьи 228 Налогового кодекса, пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов. В том числе, часть (2) статьи 228 Налогового кодекса предусматривает, что в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3), за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно. Согласно части (3) статьи 228 Налогового кодекса, размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов, делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой. Таким образом, пеня на 2022 (2021) год составляет 0,0301% (0,0210%) за каждый день просрочки их уплаты. В то же время, в соответствии с положениями статьи 28 Закона о государственной системе социального страхования бюджете государственного социального страхование № 489-XIV от 8 июля 1999 г., при неуплате взносов социального страхования в установленные сроки невнесенные суммы взыскиваются с начислением пени, в размере 0,1 % за каждый день просрочки по день уплаты включительно. Пеня за просрочку платежей, предусмотренная частью (1), устанавливается законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год. Начисление пени за просрочку платежей осуществляется Национальной кассой. Одновременно, статья 30 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593 от 26 декабря 2002 г. предусматривает, что неуплата в срок взносов обязательного медицинского страхования влечет начисление пени в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки. Пеня не начисляется за период нахождения на рассмотрении документов о перечислении взносов обязательного медицинского страхования с одного счета на другой. Также, согласно части (9) статьи 323 Закона о винограде и вине № 57 от 10 марта 2006 г., по суммам задолженностей в Фонд винограда и вина начисляется пеня в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки платежа со дня истечения срока оплаты. В то же время, в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса, за нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.

Со дня, следующего за днем, в который возникла или была обнаружена недоимка, Государственная налоговая служба вправе выставить инкассовое поручение, которое имеет силу исполнительного документа, на банковские и/или платежных счета налогоплательщика (за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства, накопительные счета, открытые в соответствии с законодательством о несостоятельности), если таковые имеются и если они известны Государственной налоговой службе. Таким образом, в случае допуска недоимки в национальный государственный бюджет, налоговый сотрудник не обязан информировать налогоплательщика о подаче инкассовых поручений. Также, согласно внутренним положениям, до подачи инкассового поручения, налоговый служащий уведомляет налогоплательщика по телефону или, в случае невозможности телефонного уведомления, по электронной почте, о необходимости добровольного погашения недоимки перед национальным публичным бюджетом в течение 24 часов со дня уведомления. Если в результате уведомления налогоплательщика недоимка не была погашена, на банковские и/или платежные счета налогоплательщика будет выставлено инкассовое поручение. [Изменение в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в силу 01.01.2021]

Согласно части (1) статьи 227 Налогового кодекса, погашение налоговых обязательств обеспечивается путем применения Государственной налоговой службой или другим уполномоченным органом пени по налогам и сборам, приостановления операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением кредитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), ареста имущества и других мер, предусмотренных настоящим разделом и нормативными актами, принятыми в соответствии с ним. Погашение налогового обязательства может быть гарантировано внесением залога в силу закона и в силу договора в соответствии с законодательством о залоге. При перемещении через таможенную границу и/или помещении товаров под таможенные режимы применяются меры обеспечения погашения налоговых обязательств в соответствии с таможенным законодательством. [Изменение в соответствии с Законом № 257/2020 г. о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в силу 01.01.2021]