Согласно пункту 40 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные по организованному питанию работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 70 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день.
   При этом, согласно пункту 41 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с положениями пункта 40, допускается с представлением следующих подтверждающих документов:
1) внутреннего приказа работодателя/бенефициара работ/единицы в системе дуального образования, который устанавливает политику в отношении организованного питания, список работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, обеспечиваемых питанием, и величину на каждый год на каждое физическое лицо;
2) документа, подтверждающего согласие физического лица на организованное питание;
3) документов, подтверждающих понесенные расходы по организованному питанию, в случае, когда работодатель/бенефициар работ/ единица в системе дуального образования обеспечивает питание самостоятельно;
4) договора на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель/бенефициар услуг/единица в системе дуального образования обеспечивает организованное питание путем найма сторонних компаний;
5) табелей учета явки на рабочее место (табелей учета рабочего времени работников)/выписки из Регистра ежедневных записей/договора о профессиональной подготовке в системе дуального образования.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Согласно пунктам 45 и 451 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения, исходя из специфики деятельности работодателя.
   Работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на повышение профессиональной квалификации, иную нежели предусмотренную в пункте 45, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, с учетом величины, предусмотренной в части (193) статьи 24 Кодекса.
   При этом, согласно пункту 46 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с положениями пунктов 45 и 451, допускается при представлении следующих подтверждающих документов:
1) внутреннего приказа работодателя, устанавливающего список работников, которые воспользуются профессиональным обучением или повышением профессиональной квалификации;
2) внутреннего приказа работодателя об осуществленных действиях, связанных с укреплением корпоративной культуры и командного духа;
3) договора, налоговой накладной и других документов, подтверждающих понесенные расходы на услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации работников/ расходы на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
    Одновременно, согласно пункту 35 указанного Положения, в случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования.
      Согласно ч. (192) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

В соответствии с пунктом 10 лит. d), лит. g), лит. l) и лит. n) Инструкции по учету налогоплательщиков, утвержденной Приказом ГНС № 352 от 28.09.2017 (далее - Инструкция), фискальным кодом для нерезидентов признается:
         - для юридических лиц и организаций со статусом физического лица-нерезидента, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства, – фискальный код, присвоенный подразделением Государственной налоговой службы;
        - для физических лиц, иностранных граждан или лиц без гражданства, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства – персональный код (IDNP), а в случае отсутствия IDNP – фискальный код, состоящий из серии и номера (без свободного места) паспорта страны происхождения, серия, номер (без пробелов), код, указанный в документах (постановлениях/решениях, в том числе судебных инстанций и т. д.) или в налоговых отчетах, представляемых субъектами соответствующего лица; - для иностранных лиц, созданных на основании международных договоров, ратифицированных Республикой Молдовой, – фискальный код, присвоенный ГНС;
         - для физических лиц-нерезидентов (иностранных граждан или лиц без гражданства), юридических лиц-нерезидентов, не располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова и не имеющих налоговые обязательства, фискальным кодом является (считается) серия, номер и код, указанные в сертификате об открытии банковских счетов и/или платежных счетов иностранных лиц и резидентов, имеющих временное удостоверение личности (приложение № 81 к Инструкции), на основании документов, удостоверяющих их личность, или документа, признанного в качестве свидетельства о присвоении фискального кода/ решения о регистрации в стране происхождения, присвоенный ГНС.

             (Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Закона № 204 от 24.12.2021, в действии с 01.01.2022 и Приказом ГНС № 288 от 27.05.2021, действии с 01.06.2021).

 В соответствии с ч. (3³) ст. 90¹ Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 3³ Налогового кодекса.

Одновременно, согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в неденежной форме. Выигрыш, полученный через сети электронных коммуникаций, представляет собой общую сумму, снятую с игрового счета. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино, в игровых автоматах, в пари на спортивные соревнования/мероприятия представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В прочих случаях выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 356 от 29.12.2022, в действии с 01.01.2023 и Законом № 257 от 16.12.2020, в действии с 01.01.2021]