Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.8.54 Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога от предпринимательской деятельности в случае направления чистой прибыли на увеличение уставного капитала субъекту, применившему отсрочку уплаты подоходного налога, в соответствии с положениями ст. 87 ч. (11) Налогового Кодекса?

Согласно ст. 33 ч. (2) лит. а) Закона № 135-XVI от 14.06.2007 об обществах с ограниченной ответственностью, уставный капитал общества увеличивается путем пропорционального увеличения долей в уставном капитале за счет чистой прибыли или средств резервного капитала общества и/или из других источников.


В соответствии с положениями ч. (11) ст. 87 Налогового Кодекса, в отступление от положений части (1) указанной статьи предприятия, классифицируемые как микро-, малые или средние предприятия согласно критериям, установленным на последний день налогового периода в соответствии с положениями части (1) статьи 5 Закона о малых и средних предприятиях № 179/2016, могут уплачивать начисленный подоходный налог до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены дивиденды, в том числе в виде акций или долей участия, из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно.


Таким образом, предприятие, при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли, относящийся к периоду, за который запросила отсрочку уплаты подоходного налога, следует начислить и уплатить подоходный налог на прибыль в порядке, установленном в ч. (11) ст.87 Налогового Кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 401 от 23-08-2024

12 Сентябрь /2024 08:16

article image

5.6.15 Как исчисляется налог на недвижимое имущество в случае, когда резидент информационно-технологического парка в течение года применяет как стандартный режим налогообложения, так и особый режим налогообложения?

Согласно ч. (12) ст. 281 Налогового кодекса, юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество, исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
 
 В соответствии с ч. (1) ст. 2821 Налогового кодекса, налогоплательщики–резиденты информационно-технологических парков не имеют обязательств по налогу на недвижимое имущество в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, поскольку данный налог включен в единый налог, регулируемый главой 1 раздела X Налогового кодекса.
 
В то же время, согласно ч. (2) той же статьи, если в течение календарного года налогоплательщик применяет как режим налогообложения, установленный в разделе VI Налогового кодекса, так и особый режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса, расчет, отчетность и уплата налога на недвижимость осуществляются в соответствии с разделом VI Налогового кодекса, пропорционально числу месяцев, в которых применялся режим налогообложения, установленный в соответствующем разделе.
 
Также, в контексте положений ч. (1) ст. 375 Налогового кодекса, при переходе из стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот, новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

11 Сентябрь /2024 14:39

article image

29.1.1.28 Работодатель предоставляет своим сотрудникам абонементы в тренажерный зал. Является ли стоимость предоставляемых абонементов источником налогооблагаемого дохода?

Согласно ст.20 п. d6) Налогового кодекса платежи, понесенные работодателем в соответствии со ст. 24 ч. (193), а именно абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, предлагаемые поставщиками, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, – в размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством за год, в которым он был предоставлен каждому сотруднику, являются необлагаемыми источником дохода.
 
Поставщики, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, являются субъекты, которые имеют соответствующий вид деятельности:
- Деятельность спортивных объектов (код 93.11);
- Деятельность спортивных клубов (код 93.12);
- Деятельность фитнес-клубов (код 93.13).
 
Одновременно отмечаем, что размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
 
В контексте вышеизложенного отмечаем что, если абонементы для пользования спортивными сооружениями были приобретены у субъектов, деятельность которых классифицируется под кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов деятельности в экономике Молдовы и стоимость каждого абонемента не превышает 6850 леев на 2024 год (50% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2024 год), подоходный налог не будет удержан из стоимости абонемента.
 
В случае, если стоимость абонементов или совокупная стоимость абонементов, предложенных в течение отчетного года на одного работника, превысит лимит в 50% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п.а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 15:00

article image

29.1.1.27 По случаю Международного женского дня (8 марта) работодатель преподнес работникам подарки в натуральной форме в виде ваучеров. Является ли стоимость ваучера налогооблагаемым источником дохода?

В соответствии с пунктом с2) ст.20 Налогового кодекса подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, полученные работниками, а также предоставленные их несовершеннолетним детям по случаю нерабочих праздничных дней в соответствии с Трудовым кодексом и дней рождения работников, сумма которых не превышает 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на соответствующий год, в котором она была предоставлена, являются необлагаемым налогом источником дохода.
 
Нерабочие праздничные дни установлены в статье 111 Трудового кодекса, а размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на 2024 год, составляет 13700 леев (ПП № 1033/2023).
 
В контексте вышеизложенного, если подарок в натуральной форме в виде ваучеров, подаренный работнику, не превысит 1370 леев на работника в течение 2024 года (10% от прогнозируемой среднемесячной заработной платы на 2024 год), его стоимость не будет облагаться подоходным налогом.
 
В случае, если стоимость каждого предложенного подарка или совокупная стоимость подарков, предложенных в течение отчетного года, превысит лимит в 10% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии со статьей 19 п. а3) Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 14:53

article image

29.1.7.1.4 Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в пользу работника за вынужденное отсутствие на работе в случае восстановления работника по решению судебной инстанции?

Согласно положениям части (1) пкт. b) статьи 330 Трудового кодекса, работодатель обязан возместить лицу не полученную им заработную плату во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает в случае незаконного освобождения или незаконного перевода на другую работу.    
     
В то же время, согласно положениям статьи 18 пункт с) Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые налогом, которые включаются в валовой доход.         
Согласно положениям части (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014
 
Следовательно, из сумм, выплаченных по заработной плате за вынужденное отсутствие на работе, предприятие обязано удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.   
      
При этом из указанной заработной платы организация будет исчислять и уплачивать взносы на социальное страхование, а также удерживать с работника взносы на обязательное медицинское страхование независимо от того, уплати ли он взносы на обязательное медицинское страхование, установленные в фиксированном размере за отчетный год.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

10 Сентябрь /2024 14:45

article image

29.1.7.1.30 Как удерживается подоходный налог у источника выплаты из доходов в виде заработной платы?

Согласно положениями ст. 4 Закона об оплате труда №847/2002г., заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты.
 
Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок для рабочих и должностных окладов для служащих, специалистов и руководящих работников за работу, выполненную в соответствии с нормами труда, установленными в соответствии с квалификацией, уровнем профессиональной подготовки и компетентностью работника, качеством, ответственностью и сложностью выполняемых работ.
 
Дополнительная заработная плата представляет собой вознаграждение за работу сверх установленных норм, за эффективность труда и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты и надбавки к основной заработной плате, другие гарантированные выплаты и текущие премии, которые устанавливаются в соответствии с достигнутыми результатами, конкретными условиями труда, а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, – и с учетом стажа работы.       
 
Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.   
   
Следовательно, в соответствии со статьей 88 часть (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.   
 
Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, регламентируется Положением утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014г.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 11:16

article image

29.1.7.1.16 Каков порядок расчета подоходного налога, подлежащего удержанию при осуществлении последней выплаты перед уходом в декретный отпуск?

В соответствии с п. 48 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществляемых работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденного Постановлением Правительства № 697/2014 г., при осуществлении работнице, которая уходит в отпуск по беременности и родам (декретный отпуск), последней облагаемой налогом выплаты (заработной платы, премии и т.д.), удержание подоходного налога производится с предоставлением затребованных освобождений:
              1) на 12 месяцев, если лицо считается работником по найму с начала налогового года; 
             2) на то количество месяцев, в течение которых лицо считается работником по найму, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия его на работу и представления Заявления о предоставлении освобождений, и до конца налогового года, если лицо нанято в течение налогового года.
 
   В случае, если данное лицо возвращается на работу в том же году, в котором был оплачен декретный отпуск, подоходный налог из последующих выплат удерживается с учетом суммы освобождений, предоставленных при оплате декретного отпуска.
      
   Если лицо, находящееся в декретном отпуске, отзывает до конца налогового года Заявление о предоставлении ему освобождений, работодатель должен произвести перерасчет подоходного налога, предоставив данному лицу только ту сумму освобождений, на которые он фактически имеет право.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 388 от 15-08-2024

09 Сентябрь /2024 11:02

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon