Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

32.1.32 Unde și ce acte urmează a fi prezentate pentru înregistrarea nerezidenților care dețin obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaţii fiscale?

Conform art. 163 alin. (7) din Codul fiscal și pct. 22 din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor, aprobată prin Ordinul SFS nr.352/2017 (în continuare - Instrucțiune), persoanele juridice sau organizaţii cu statut de persoană fizică nerezidentă care deţin obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaţii fiscale depun cererea de atribuire a codului fiscal (anexa nr.2 la Instrucţiune), în termen de trei zile lucrătoare de la data apariţiei obligaţiei fiscale sau a obiectului impozabil, la subdiviziunea SFS în a cărei rază a apărut obiectul impozabil/obligaţia fiscală sau prin SIA „e-Cerere” modulul „Înregistrarea on line a contribuabililor” la care se va anexa:
a) extrasul din registrul comerţului naţional din ţara de origine ce confirmă că conform legislaţiei sale naţionale nerezidentul este persoană juridică;
b) copia certificatului de înregistrare al persoanei juridice nerezidente;
c) copiile de pe documentele de identificare al nerezidentului (copia certificatului de atribuire a codului fiscal sau a altui document recunoscut ca atare);
d) copiile contractelor perfectate de către notar privind obţinerea dreptului de proprietate asupra bunului imobil;
e) copia documentului ce confirmă statutul legal al reprezentanţei permanente eliberat de către persoana juridică nerezidentă;
f) copia actului de identitate al persoanei împuternicite de către nerezident de a reprezenta interesele acestuia în activitatea desfăşurată pe teritoriul Republicii;
g) copia documentului (procura sau alt document confirmativ) prin care persoana este împuternicită să reprezinte interesele nerezidentului în Republica Moldova;
h) copia actului de identitate a conducătorului/administratorului, indicat în documentele de constituire.
   Documentele enumerate la lit. a), b) şi c) se prezintă autentificate notarial şi legalizate de oficiile consulare ale Republicii Moldova acreditate în ţara de origine a nerezidentului, fiind traduse în limba de stat.
   Totodată, conform pct. 23 din Instrucțiune, persoanele fizice cetăţeni străini şi apatrizi nerezidenți care deţin obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care au obligaţii fiscale, se vor lua la evidenţă fiscală, după cum urmează:
a) în baza Cererii de atribuire a codului fiscal (Anexa nr.21 la Instrucţiune), la care vor anexa:
-copia paşaportului persoanei nerezidente; -copiile contractelor perfectate de către notar privind obţinerea dreptului de proprietate asupra bunului imobil, după caz; -copia documentului (procura sau alt document confirmativ) prin care persoana este împuternicită să reprezinte interesele nerezidentului în Republica Moldova, după caz;
-copia actului de identitate a persoanei împuternicite;
-copia certificatului de moștenitor în cazul obținerii dreptului de proprietate asupra bunului imobil prin moștenire.
b) în baza Deciziei cu privire la luarea la evidenţă fiscală din oficiu a persoanei fizice nerezidente (Anexa nr.20 la Instrucţiune), în termen de 10 zile din data primirii următoarelor documente: hotărîri, decizii, inclusiv a instanţelor de judecată, etc, ce confirmă apariţia obligaţiei faţă de bugetul public naţional, prezentate de alte entităţi, dări de seamă fiscale (Forma IALS18, IALS21, INR14 etc.).
    În cazul persoanelor fizice cetăţeni străini şi apatrizi nerezidenți, depunerea cererii şi eliberarea certificatului de atribuire a codului fiscal se realizează la orice subdiviziune a Serviciului Fiscal de Stat.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

16 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.40 Care sume urmează a fi trecute la scăderi în cazul suspendării operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți?

Potrivit art. 229 alin. (5) din Codul fiscal, după suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului, banca (sucursala), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronica și/sau furnizorul de servicii poștale permite trecerea la scăderi:
a) a oricăror sume în contul bugetului;
b) în contul creditorilor gajişti a sumelor băneşti încasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de împrumut al întreprinderii în scopurile pentru care a fost acordat împrumutul;
d) a comisioanelor băncii (sucursalei), societăţii de plată, societăţii emitente de monedă electronică şi/sau furnizorului de servicii poştale, aferente executării parţiale sau totale de către aceasta a ordinelor incaso emise de către Serviciul Fiscal de Stat sau a ordinelor de plată emise în contul bugetului, care se încasează din contul contribuabilului neafectînd suma indicată în ordinul incaso sau în ordinul de plată.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

16 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.14 Este obligat contribuabilul de a informa Serviciul Fiscal de Stat despre modificarea sediului?

   În conformitate cu art.161 alin. (8) din Codul fiscal, la adoptarea deciziei despre schimbarea sediului şi/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, în termen de 60 de zile de la data dobîndirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune), informează Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului său şi/sau prezintă informaţiile iniţiale, iar ulterior informează despre modificările cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum şi despre sistarea temporară a activităţii subdiviziunii.
     Totodată, în conformitate cu pct. 95 din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor, aprobată prin Ordinul SFS nr. 352/2017 (în continuare Instrucțiune), în cazul în care contribuabilul (cu excepţia celor supuşi înregistrării de stat) îşi schimbă sediul (domiciliul) din raza de activitate a subdiviziunii SFS unde se află la evidenţă, acesta va informa subdiviziunea SFS în baza cererii de modificare a datelor (conform Anexei nr.1, 1A şi 2 la Instrucţiune).
      Prin urmare, având la bază cadrul de reglementare în vigoare, doar contribuabilii care sunt luați la evidență fiscală prin atribuirea codurilor fiscale de către Serviciul Fiscal de Stat (menționați la pct. 10 lit. c), d), j), l), m) din Instrucțiune) în cazul schimbării sediului, în termen de 60 de zile de la data dobîndirii dreptului de proprietate, vor depune cererea respectivă, procedura fiind descrisă de prevederile Instrucțiunii sus menționate.
     Totodată, menționăm că contribuabilii supuşi înregistrării de stat la ÎS ,,Agenția Servicii Publice” nu au obligația de informa SFS despre modificarea sediului, întrucât informația respectivă este recepționată de la organul înregistrării de stat în baza schimbului de informații.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

15 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.33 Care conturi bancare și/sau conturi de plăți deschise de contribuabili în instituțiile financiare nu se i-au la evidență fiscală?

Conform prevederilor art. 167 alin. (2) din Codul fiscal, nu sunt luate la evidență fiscală conturile tranzitorii de executare a bugetelor, conturile de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum și conturile persoanelor fizice care nu sunt subiecţi ai activităţii de întreprinzător.

  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

15 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.54 Sunt obligaţi contribuabilii care organizează activitate la domiciliu sau de la distanţă, în contextul imposibilităţii exercitării activităţii, să declare ca subdiviziune adresa executării activităţii la distanţă conform cerinţelor stabilite de art. 161 alin. (8) din Codul fiscal?

Potrivit prevederilor art.2921 din Codul muncii, munca la distanţă reprezintă forma de organizare a muncii în domeniile de activitate, prin care salariatul îşi îndeplineşte atribuţiile specifice ocupaţiei, funcţiei sau meseriei pe care o deţine în alt loc decât cel organizat de angajator, folosind inclusiv mijloace din domeniul tehnologiei informaţiei şi comunicaţiilor. Salariaţii cu munca la distanţă sunt salariaţii care au încheiat un contract individual de muncă sau un acord suplimentar la contractul existent, care conţin clauze de muncă la distanţă.  
      Conform art.5 pct.29) din Codul fiscal, se consideră subdiviziune unitatea structurală a întreprinderii, instituţiei, organizaţiei (filială, reprezentanţă, sucursală, secţie, magazin, depozit etc.), situată în afara locului ei de reşedinţă de bază, care exercită unele din atribuţiile acesteia. Excepţie constituie dispozitivele electronice (de tip terminal de plată în numerar, terminal cash-in, aparat de schimb valutar, bancomat, precum şi altele ce dispun de un program de aplicaţie dedicat şi identificabil), inclusiv spaţiul pentru amplasarea acestor dispozitive.
      Totodată, conform art.161 alin. (8) din Codul fiscal, stabilește că la adoptarea deciziei despre schimbarea sediului şi/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, în termen de 60 de zile de la data dobîndirii dreptului de proprietate (posesie, locaţiune), informează Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului său şi/sau prezintă informaţiile iniţiale, iar ulterior informează despre modificările cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum şi despre sistarea temporară a activităţii subdiviziunii.
      Reieșind din cele relatate, adresa executării activității la distanță, care nu face parte din unitățile structurale ale întreprinderii, instituției, organizației, nu corespunde noțiunii de subdiviziune.
       Respectiv, contribuabilul care asigură executarea unor atribuții/activități în afara teritoriului/unității controlate de acesta direct sau indirect, nu este supusă declarării ca subdiviziune a contribuabilului, conform prevederilor stabilite de art. 161 alin. (8) din Codul fiscal.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

15 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.16 Majorarea de întârziere (penalitatea) se consideră obligație fiscală?

Conform prevederilor art. 129 pct. 6) din Codul fiscal, obligaţie fiscală este obligaţie a contribuabilului de a plăti la buget o anumită sumă ca impozit, taxă, prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii stabilite în cotă procentuală, majorare de întârziere (penalitate) şi/sau amendă.
       Prin urmare, potrivit normei menționate, majorarea de întârziere (penalitatea) se consideră obligație fiscală.
       Totodată, în cazul neachitării, majorarea de întârziere (penalitatea) devine restanță, în conformitate cu art. 129 pct. 13) din Codul fiscal.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

15 Iulie /2024 08:00

article image

32.1.25 În ce cazuri subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat este în drept să refuze luarea la evidență fiscală a conturilor bancare și/sau conturilor de plăți?

Conform prevederilor art. 167 alin. (2) din Codul fiscal, operaţiunile pe un cont bancar şi/sau cont de plăţi deschis (cu excepţia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit şi împrumut, de depozite la termen şi provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum şi a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător) pot demara numai după recepţionarea de către Banca Naţională a Moldovei, banca (sucursala), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică şi/sau furnizorul de servicii poştale a documentului electronic, emis şi remis de către Serviciul Fiscal de Stat, care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului.
       Contul bancar şi/sau contul de plăţi este luat la evidenţă de către Serviciul Fiscal de Stat în baza documentului electronic, emis şi remis de către Banca Națională a Moldovei, banca (sucursala), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică şi/sau furnizorul de servicii poştale, care confirmă deschiderea contului.
       Prin prisma art. 167 alin. (2) din Codul fiscal și pct. 47 din Instrucțiunea privind evidența contribuabililor, aprobată prin Ordinul SFS nr. 352/2017, în cazul în care contribuabilul are restanţe, Serviciul Fiscal de Stat este în drept să nu elibereze documentul electronic care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului bancar și/sau a contului de plăți (cu excepţia contului bancar deschis în străinătate și a contului de acumulare deschis conform legislației insolvabilității). În acest context, menționăm că potrivit art. 129 pct. 13) lit. f) din Codul fiscal, în scopul luării la evidență fiscală a conturilor bancare și/sau de plăți, suma neachitată a obligației fiscale în cuantum de până la 500 de lei inclusiv nu se consideră restanță față de bugetul public național.
      Documentul electronic care confirmă deschiderea contului şi documentul electronic care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului urmează a fi expediate şi recepţionate prin sistemul informaţional automatizat de creare şi circulaţie a documentelor electronice.
      Astfel, Serviciul Fiscal de Stat este în drept să nu elibereze documentul electronic care confirmă luarea la evidenţă fiscală a contului bancar și/sau contului de plăți (cu excepţia contului bancar deschis în străinătate și a contului de acumulare deschis conform legislației insolvabilității), în cazul în care contribuabilul înregistrează restanţe față de bugetul public național.
      De asemenea, conturile bancare și/sau de plăți nu vor fi luate în evidență fiscală în cazul aplicării interdicțiilor de către executorii judecătorești.
  • 32 Metodologia evidenţei fiscale
  • 32.1 Dispoziţii generale

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 193 din 24-04-2024

12 Iulie /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon