Poziția expertului

Documente și comentarii Consultații juridice Întrebări și răspunsuri BGPF Studii de caz Control fiscal Practica fiscală Prețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Servicii
disponibile

Pentru comandă selectați serviciul dorit din categorie

icon

Abonare la publicația periodică
icon

Librărie
icon

Instruire în săli, online, ghiduri

icon

Publicitate
img
icon

Filtru de căutare

BGPF

article image

29.1.3.8.13 Ce document urmează a fi întocmit de către entitate la procurarea bunurilor și serviciilor de locațiune de la persoane fizice ce nu practică activitate de întreprinzător (cetățeni)?

Conform modificărilor operate prin Legea nr.106/2024 la art.12 alin. (1) litera d) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr. 287/2017, documentele utilizate în cazul achiziţionării activelor şi serviciilor de locaţiune de la furnizori cetăţeni au fost excluse din lista documentelor primare cu regim special, ce se întocmesc conform formularelor tipizate.
 

Totodată, potrivit modificărilor operate la pct.2 lit. a) și lit. b) din anexa la Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr.13/2017, actul de achiziție a mărfurilor și actul de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente au fost excluse din lista formularelor pe care contribuabilii aveau posibilitatea de a le comanda.
 

În conformitate cu prevederile art.11 alin.(1)–(4) din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare. Deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate sînt interzise. Documentele primare se întocmesc în timpul efectuării (producerii) faptelor economice, iar dacă acest lucru este imposibil – nemijlocit după efectuarea (producerea) faptelor respective. Entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).
 

Astfel, faptele economice legate de achiziționarea activelor și serviciilor de locațiune şi a cheltuielilor aferente de la persoanele fizice care nu practică activitate de întreprinzător (cetăţeni) se vor contabiliza în temeiul documentelor primare, aprobate de conducerea entității, cu respectarea elementelor obligatorii prevăzute de Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017.
 

Concomitent, este de menționat că stocurile de formulare tipizate a actului de achiziție a mărfurilor și actului de achiziţie a serviciilor de locaţiune şi a cheltuielilor aferente, deținute de către contribuabili, pot fi utilizate până la epuizare.

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 484 din 07-10-2024

30 Octombrie /2024 08:00

article image

10.1.52 Căror cerințe trebuie să corespundă actul privind studiile necesare în vederea desfășurării genurilor de activitate corespunzătoare pozițiilor 2.15 și 2.16 din anexa la Legea nr. 93/1998

Reieșind din prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 93/1998, împreună cu cererea de eliberare a patentei pentru genurile de activitate corespunzătoare pozițiilor 2.15 și 2.16 din anexa la legea cu referință, solicitantul prezintă copia de pe diplomă sau de pe alt act privind studiile ce confirmă nivelul de calificare necesar desfăşurării genurilor de activitate respective.
 
Potrivit art. 17 alin. (1) din Codul educației nr. 152/2014, înstituţiile de învăţămînt gimnazial, liceal, profesional tehnic, superior şi de formare continuă eliberează persoanelor care au promovat examenele de absolvire acte de studii, potrivit formatelor elaborate şi aprobate de Ministerul Educaţiei şi Cercetării, personalizate în mod centralizat. În funcție de nivelul de calificare și programul de studii absolvit, la alin. (6) al aceluiași articol sunt enumerate tipurile de acte de studii eliberate.
 
Totodată, la pct. 52 din Cadrul Național al Calificărilor (CNC), aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 330/2023, sunt expuse tipurile de calificări, definite de nivelul educațional și de specificul rezultatelor învățării. Fiecare nivel de calificare este determinat de un set de descriptori, exprimați în rezultate ale învățării: cunoștințe, aptitudini, nivel de responsabilitate și autonomie. Cu cît nivelul de calificare crește, crește și gradul de autonomie și responsabilitate a persoanei în raport cu activitatea desfășurată.
 
Astfel, în vederea eliberării patentei de întreprinzător pentru desfășurarea genurilor de activitate ce implică riscuri de muncă, asigurarea/respectarea normelor de securitate și sănătate în muncă, asumarea responsabilității pentru executarea sarcinilor într-un domeniu de muncă și adaptarea propriului comportament la circumstanțe este necesară deținerea unei calificări de cel puțin nivelul 3, conform anexei nr. 1 la CNC, confirmată prin actul de studii corespunzător.
 
[Temei: scrisoarea Ministerului Educației și Cercetării nr. 03/3-09/6567 din 02.10.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 500 din 15-10-2024

30 Octombrie /2024 08:00

article image

29.1.3.8.10 Ce document confirmativ se va utiliza de către entitate la transportarea activelor în cadrul entității dezintegrate din punct de vedere teritorial?

Potrivit art.3 al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017 (în continuare Lege), document primar reprezintă confirmare documentară care justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua (produce), certifică producerea unui eveniment.          
 
Totodată, potrivit art.12 alin.(1) al Legii, documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazul:         

a) înstrăinării activelor cu transmiterea dreptului de proprietate, cu excepţia valorilor mobiliare;

b) prestării serviciilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut;

c) transportării activelor în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate;

d) achiziţionării activelor şi serviciilor de locaţiune de la furnizori cetăţeni;

e) transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune sau cu drept de uzufruct.

 
Conform art.11 alin.(4) al Legii, entitatea utilizează formulare tipizate de documente primare aprobate de Ministerul Finanţelor şi alte autorităţi publice sau poate elabora şi utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) şi (8).    
 
Astfel, în calitate de document confirmativ pentru transportarea activelor în cadrul entității dezintegrate din punct de vedere teritorial, entitatea utilizează formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) și (8) al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017.      
 
De menționat și faptul, că în temeiul prevederilor pct.15 subpct.5) Instrucțiunii privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.118 din 28 august 2017, în cazul transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial, în rândul 7 “Redirijări“ în toate exemplarele facturii fiscale entitatea va indica menţiunea “ Non livrare”.    
 
Reieșind din cele expuse, în cazul transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial, entitatea poate utiliza formulare de documente primare, aprobate de conducerea acesteia, cu respectarea prevederilor alin.(7) și (8) al Legii contabilității și raportării financiare nr.287/2017 sau factura fiscală cu menţiunea “ Non livrare”.       
 
(Temei: Explicațiile Ministerului Finanțelor nr.13-08/231 din 11.06.2019.)
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

29 Octombrie /2024 08:00

article image

29.1.3.8.3 Care sunt documentele justificative în baza cărora se permite deducerea cheltuielilor pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut?

Potrivit art. 11 alin. (1) din Legea contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare.   
       
Totodată, conform art. 12 alin. (1) lit. b) din legea menționată, pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică,organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut, formularele tipizate cu regim special nu se utilizează.         
 
În lipsa formularelor tipizate sau dacă acestea nu satisfac necesităţile entităţii, potrivit art. 11 alin. (4) din legea respectivă, entitatea elaborează şi utilizează formulare de documente, aprobate de conducerea ei, cu respectarea prevederilor alin. (7) și (8) al articolului menționat.         
 
Astfel, deducerea cheltuielilor pentru serviciile financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se efectuează în baza documentelor utilizate de către acestea pentru contabilizarea serviciilor menționate, formularele cărora corespund normelor legislative menționate.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

29 Octombrie /2024 08:00

article image

29.1.3.8.6 În baza căror documente se va permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident?

Cheltuielile agenților economici se permit spre deducere în cazul în care acesta va confirma documentar că cheltuielile respective au fost efectuate în cadrul activității de întreprinzător și corespund prevederilor expuse la art. 24 alin. (1) din Codul fiscal și pct. 26 din anexa nr.1 la Hotarîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.     
    
Justificarea documentară a tranzacției economice urmează a fi efectuată conform Legii contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017,        potrivit căreia:      
   
- document primar reprezintă confirmare documentară care justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua (produce); certifică producerea unui eveniment (art. 3 alin. (1));  
        
- faptele economice se contabilizează în temeiul documentelor primare (art. 11 alin. (1));          
 
- documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazurile prestării serviciilor, cu excepția serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, asociațiile de economii și împrumut (art. 12 alin. (1) lit. b));          
 
- pentru operațiunile prevăzute la art. 12 alin. (1) din Legea menționată care au caracter internațional, de export-import al activelor și serviciilor, drept documente primare pot servi documentele aplicate în practica internațională sau cele prevăzute de contract (art. 12 alin. (3)).
 
Astfel, în condițiile prevederilor expuse, deducerea cheltuielilor aferente serviciilor prestate de nerezident se va efectua conform documentului (invoice) eliberat de către entitatea nerezidentă, precum și a extrasului din contul de card emis de către instituția financiară corespunzătoare.
 
(Temei: Explicațiile MF nr.14/3-06/250 din 04.08.2017)
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

28 Octombrie /2024 08:00

article image

29.1.3.8.1 Este oare necesară eliberarea documentului primar cu regim special pentru prestarea serviciilor de asigurare, dacă există certificatul de asigurare respectiv?

În conformitate cu prevederile art. 12 alin. (1) lit. b) din Legea contabilităţii și raportării financiare nr. 287 din 15 decembrie 2017, documentele primare cu regim special se întocmesc conform formularelor tipizate și se utilizează în cazul prestării serviciilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către bănci, societăţile de plată, societăţile emitente de monedă electronică, organizaţiile de creditare nebancară, asociaţiile de economii şi împrumut.    
     
Conform prevederilor pct. 3 din anexa nr. 1 la Hotarîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 294 din 17 martie 1998, la compartimentul „Formulare de documente primare cu regim special ale Comisiei Naţionale a Pieţei Financiare” este inclus următorul document: Certificat de asigurare „Carte Verde”.         
 
Totodată, conform prevederilor pct. 3 din Instrucțiunea privind completarea formularului tipizat de document primar cu regim special „Factura fiscală”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017, factura fiscală este un formular tipizat de document primar cu regim special pe suport de hîrtie sau în formă electronică, care se utilizează în cazurile:    
     
1) Livrării mărfurilor, activelor, inclusiv în cazurile în care au fost emise avize de însoţire a mărfurilor:

a) impozabile cu TVA conform prevederilor Titlului III al Codului fiscal;

b) neimpozabile cu TVA.

2) Prestării serviciilor şi executării lucrărilor, cu excepţia serviciilor financiare prestate de către instituţiile financiare, organizaţiile de microfinanţare, asociaţiile de economii şi împrumut:

a) impozabile cu TVA;

b) neimpozabile cu TVA.

3) Transportării activelor în cadrul entităţii dezintegrate din punct de vedere teritorial şi în afara entităţii fără transmiterea dreptului de proprietate.
 
4) Transmiterii activelor în leasing, arendă, locaţiune sau uzufruct.
 
5) Refacturarea cheltuielilor compensate, în conformitate cu prevederile art.1171 alin.(10) din Codul fiscal.
 
Astfel, luînd în considerație că certificatul de asigurare se eliberează la prestarea serviciilor de asigurare, iar aceste servicii nu se regăsesc în excepțiile enumerate la art.12 alin.(1) lit.b) din Legea nr. 287/2017, entitatea va elibera factura fiscală.
 
În cazul când certificatul de asigurare este de tipul ”Carte verde”, eliberarea facturii fiscale nu va fi necesară, deoarece acest tip de document este deja unul cu regim special care corespunde prevederilor din Legea nr. 287/2017.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, în vigoare 01.01.2024, Hotărîrii Guvernului nr.543 din 12.06.2018, în vigoare 15.09.2018 și Ordinului MF nr.72 din 26.04.2019, în vigoare 17.05.2019]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

28 Octombrie /2024 08:00

article image

29.1.3.7.4 Care este modul de confirmare a donațiilor pentru scopuri filantropice și de sponsorizare?

În conformitate cu prevederile art. 36 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, pot fi deduse, numai donațiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea autorităților publice și instituțiilor publice specificate la art. 51, a organizațiilor necomerciale specificate la art. 52 alin. (1), a organizaţiilor sindicale şi patronale, precum și în favoarea caselor de copii de tip familial, confirmate conform prevederilor Regulamentului cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice și persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 693 din 11 iulie 2018.
 
Potrivit prevederilor pct. 63 din Regulamentul menționat, drept bază pentru acordarea donațiilor filantropice sau a sponsorizărilor o constituie contractul de donație și cererea în formă scrisă din partea beneficiarilor care doresc să primească astfel de ajutor și care, în cadrul Codului, au acest drept.
 
Totodată, conform pct. 65 din Regulament, în cazul în care donațiile au formă nebănească, confirmarea donației se face în baza următoarelor documente:
1) contractul de donație filantropică/contract de sponsorizare încheiat între filantrop/sponsor și beneficiarul ajutorului filantropic/sponsorizării în formă simplă scrisă, iar în cazul donării cu titlu filantropic/de sponsorizare a bunurilor imobile, autentificat notarial, cu specificarea fiecăreia dintre valorile donate (mărfuri și materiale), menţionîndu-se scopul donației sau destinația bunurilor donate;
2) contractul încheiat, împuternicirile oferite de destinatar și, în cazul existenței deciziei conducerii organizației care acordă ajutorul filantropic/sponsorizarea, documentul primar cu regim special – factura fiscală.
 
De asemenea, potrivit pct. 66 din Regulament, în cazurile în care donațiile filantropice sau sponsorizările au fost făcute sub formă monetară, suplimentar contractului de donație/sponsorizare, drept document confirmativ servește documentul de plată la adresa beneficiarilor.
 
[Modificările operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 297-301 din 10.08.2023 , în vigoare 01.01.2024]

Citește mai mult Citește mai puțin

Ordinul SFS nr. 485 din 07-10-2024

25 Octombrie /2024 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon