The expert position

Documents and comments Legal advice Questions and answers BGPF Case studies Fiscal control Fiscal practice Prețurile de transfer

Search

The period of publication

at

to

catalogul tematic

Keyword

Present the results

Availables
services

For the command select the service you want from the category

icon

Subscribe to the periodical publication
icon

Library
icon

In-room training services, online, guides
icon

Advertising
img
icon

Search

BGPF

article image

29.1.3.2.11 În ce mărime pot fi deduse de către entitatea antrenată în transportul internațional de mărfuri și/sau călători, diurnele calculate salariatului delegat peste hotarele Republicii Moldova?

Potrivit prevederilor art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Hotărîrea Guvernul nr.10 din 05.01.2012.
 
În conformitate cu pct. 31 lit. c) din Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea menționată, în cazul aflării personalului peste hotare peste 24 ore diurnele se achită în modul general stabilit de Regulamentul menționat.
 
Cheltuielile de deplasare, în cazul descărcării pe teritoriul unei ţări şi a încărcării pe teritoriul altei ţări, se achită în mărime de 100% din suma cheltuielilor de deplasare stabilite pentru ţara de destinaţie.
 
Potrivit punctelor 6, 10 şi 11 din Regulamentul menţionat, delegarea salariatului se efectuează de către conducătorul entităţii sau altă persoană împuternicită prin aprobarea ordinului, cu indicarea scopului şi a termenului delegării, precum şi a ţării gazdă.
 
Termenul delegării salariaţilor se determină de către conducătorii entităţilor în conformitate cu Codul muncii al Republicii Moldova.
 
Compensarea cheltuielilor de deplasare se efectuează pentru zilele aflării efective în deplasare, inclusiv pentru ziua plecării şi ziua sosirii, determinate conform menţiunilor în ordinul de deplasare şi în documentele de călătorie prezentate, în limitele termenului pentru care salariatul a fost delegat.
 
Astfel, în conformitate cu prevederile art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegații se permite în limitele stabilite de pct. 31 din Hotărîrea menţionată.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr.1058 din 21.12.2023, în vigoare 01.01.2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 February /2025 08:00

article image

29.1.3.2.4 Cum urmează a fi deduse cheltuielile de delegare în cazul în care în factura eliberată de hotel nu este specificată valoarea micului dejun? Este sau nu aceasta considerată diurnă sau nu?

În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător, iar în conformitate cu prevederile alin. (3) al aceluiaşi articol, deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern.
 
În conformitate cu prevederile pct. 19 din Regulamentul cu privire la delegare salariaţilor entităţilor din Republica Moldova aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 10 din 05.01.2012, personalului delegat i se compensează cheltuielile efective pentru locaţiune, inclusiv pentru serviciile obligatorii prestate în unităţile de cazare, conform cerinţelor privind utilarea camerelor din unităţile de cazare, în mărime ce nu va depăşi plafoanele de cazare pentru fiecare 24 de ore, prevăzute în anexa nr.2 la prezentul Regulament.
 
Cheltuielile efective pentru locaţiune se justifică prin documentele confirmative.
 
Nu se permite achitarea cheltuielilor pentru locaţiune în unităţile de cazare în baza conturilor comune, fără a fi indicate în ele perioada aflării, numele celor cazaţi, tipurile cheltuielilor etc.
 
Totodată, în conformitate cu prevederile pct. 1 din același Regulament, diurna este o indemnizaţie zilnică, în moneda naţională sau în valuta străină, acordată în scopul compensării cheltuielilor suportate suplimentar de personal în timpul delegării.
 
Pornind de la prevederile menţionate, în cazul în care valoarea micului dejun nu este specificată separat în factura eliberată de hotel, aceasta se consideră parte componentă a cheltuielilor de locaţiune, ci nu ca parte componentă a diurnei.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Hotărârii Guvernului nr.1058 din 21.12.2023, în vigoare 01.01.2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 February /2025 08:00

article image

29.1.3.2.7 Care este modalitatea de deducere a cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului în cazul în care perioada de asigurare stabilită în contractul de asigurare facultativă se referă la două perioade fiscale distincte?

Conform prevederilor art. 24 alin. (20) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare facultativă de asistenţă medicală ale salariatului în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat.
 
În cazul în care perioada de asigurare stabilită în contractul de asigurare facultativă a angajaţilor se referă la două perioade fiscale distincte, deducerea cheltuielilor aferente se va efectua proporţional perioadei fiscale ţinînd cont de limita stabilită la art. 24 alin. (20) din Codul fiscal.
 
[Modificările sunt operate în temeiul aprobării Legii nr.212 din 20.07.2023, în vigoare 01.01.2024]

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 32 din 30-01-2025

12 February /2025 07:22

article image

28.13.6 Care regim fiscal se va aplica pentru mărfurile procurate dintr-o unitate de comerț cu amănuntul aflată în afara zonei economice libere de un rezident al zonei economice libere?

În conformitate cu art.104 lit. f) din Codul fiscal, mărfurile, serviciile livrate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se scutesc de TVA cu drept de deducere.
 
Totodată, potrivit prevederilor art.110 alin.(1) din Codul fiscal, locul livrării mărfurilor se consideră locul aflării acestora la momentul la care este efectuată livrarea, în cazul în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate.
 
Pornind de la cele expuse, ținând cont de faptul că potrivit art.110 alin.(1) din Codul fiscal mărfurile sunt livrate din locul special amenajat și nu expediate sau transportate de către vânzător în zona economică liberă, regimul fiscal prevăzut la art.104 lit. f) din Codul fiscal nu poate fi aplicat. În acest caz, vânzătorul urmează să aplice cotele TVA specificate în art. 96 lit. a) sau lit. b) din Codul fiscal, în dependență de categoria mărfurilor livrate.
 
În același timp, conform pct. 41 din Regulamentul cu privire la procedura de plasare/scoatere a mărfurilor în/din zonele libere aprobat prin Ordinul directorului Serviciului Vamal Nr. 362-O din 01.10.2024 (Monitorul Oficial al R. Moldova, 440-443/830, 24.10.2024), mărfurile autohtone în zonă liberă pot fi introduse, scoase, depozitate, transportate, utilizate, prelucrate sau consumate. În astfel de cazuri, mărfurile nu sunt considerate ca aflate sub regimul vamal de zonă liberă.
La introducerea mărfurilor autohtone, fără plasare în regim vamal de zonă liberă, funcţionarului vamal desemnat din cadrul postului vamal de supraveghere va aplica ştampila personală şi semnătura pe factura fiscală care însoţeşte mărfurile respective la introducere în zona liberă.
Factura fiscală semnată şi ştampilată astfel de funcţionarul vamal desemnat confirmă că mărfurile prevăzute în această au statut vamal al mărfurilor autohtone.
 
 
Astfel, la livrarea mărfurilor, transportate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, vânzătorul va aplica regimul TVA în conformitate cu prevederile art.104 lit. f) din Codul fiscal, dacă dispune de factura fiscală semnată și ștampilată astfel de funcționarul vamal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 30 din 29-01-2025

11 February /2025 08:00

article image

28.13.5 Care este modalitatea de impozitare cu TVA a livrărilor de mărfuri, transportate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova?

Potrivit prevederilor art.104 lit. f) din Codul fiscal, mărfurile, serviciile livrate în zona economică liberă din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economică liberă în afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum și cele livrate de către rezidenții diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia, cu excepția serviciilor de transport livrate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum și cele livrate de către rezidenții diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia, sunt scutite de TVA cu drept de deducere.
 
Totodată, potrivit prevederilor pct. 41 din Regulamentul cu privire la procedura de plasare/scoatere a mărfurilor în/din zonele libere aprobat prin Ordinul directorului Serviciului Vamal Nr. 362-O din 01.10.2024 (Monitorul Oficial al R. Moldova, 440-443/830, 24.10.2024), mărfurile autohtone în zonă liberă pot fi introduse, scoase, depozitate, transportate, utilizate, prelucrate sau consumate. În astfel de cazuri, mărfurile nu sunt considerate ca aflate sub regimul vamal de zonă liberă.
 
La introducerea mărfurilor autohtone, fără plasare în regim vamal de zonă liberă, funcţionarului vamal desemnat din cadrul postului vamal de supraveghere va aplica ştampila personală şi semnătura pe factura fiscală care însoţeşte mărfurile respective la introducere în zona liberă.
Factura fiscală semnată şi ştampilată astfel de funcţionarul vamal desemnat confirmă că mărfurile prevăzute în această au statut vamal al mărfurilor autohtone.
 
Astfel, la livrarea mărfurilor, transportate în zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, vânzătorul va aplica regimul TVA în conformitate cu prevederile art.104 lit. f) din Codul fiscal, dacă dispune de factura fiscală semnată și ștampilată astfel de funcționarul vamal.

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 30 din 29-01-2025

11 February /2025 08:00

article image

29.1.2.23 Se consideră surse de venit impozabile veniturile obținute din vânzarea energiei electrice de către persoanele fizice rezidente care produc energie regenerabilă?

 În conformitate cu art.20 lit. z21) din Codul fiscal, veniturile obținute din vânzarea energiei electrice de către persoanele fizice rezidente care produc energie regenerabilă și cărora li se aplică mecanismul de contorizare netă/facturare netă conform Legii nr. 10/2016 privind promovarea utilizării energiei din surse regenerabile, se consideră surse de venit neimpozabile.

 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

10 February /2025 08:00

article image

29.1.2.22 Se consideră surse de venit impozabile veniturile persoanelor fizice rezidente obținute sub formă de creștere de capital sau dobânzi aferente valorilor mobiliare de stat și/sau aferente obligațiunilor emise de autoritățile administrației publice locale?

În conformitate cu art.20 lit. z20) din Codul fiscal, veniturile persoanelor fizice rezidente obținute sub formă de creștere de capital sau dobânzi aferente valorilor mobiliare de stat și/sau aferente obligațiunilor emise de autoritățile administrației publice locale, se consideră surse de venit neimpozabile.

 

Read more Read less

Ordinul SFS nr. 29 din 29-01-2025

10 February /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon