Potrivit prevederilor art. 24 alin. (16) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal, la calcularea impozitului pe venit, agenţii economici, producţia activităţilor de bază ale cărora se determină conform anexei nr. 7, au dreptul la reducerea venitului impozabil cu o sumă calculată prin înmulţirea salariului mediu anual pe ţară din anul precedent anului fiscal de gestiune la creşterea numărului scriptic mediu al salariaţilor în anul fiscal de gestiune faţă de anul precedent, dar nu mai mare de venitul impozabil.

Недавно налогоплательщик был проинформирован о том, что представленный ежегодный формуляр не предназначен для деятельности индивидуального предпринимателя и, соответственно, подоходный налог был неправильно им исчислен и перечислен в бюджет. Возникает вопрос, какую форму налоговой отчетности надлежало использовать индивидуальному предпринимателю для представления отчета по деятельности, осуществленной в 2012 году? Исходя из положений ч. (1) ст. 541 НК, субъектами налогообложения являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей. Обращаем внимание на то, что эта часть прямо устанавливает субъектов налогообложения операционной деятельности, предусматривая, что индивидуальные предприниматели не попадают под действие данных положений и, соответственно, не обязаны отражать доход, полученный в 2012 году, посредством Отчета по налогу на доход от операционной деятельности (Форма IVAO), уплачивая при этом в бюджет подоходный налог в размере 3%.

Recent, contribuabilul a fost informat despre faptul că formularul anual prezentat nu este destinat activității întreprinzătorului individual şi, respectiv, impozitul pe venit a fost incorect calculat şi transferat la buget. Pe care formular al dării de seamă, întreprinzătorul individual urma să raporteze activitatea sa desfăşurată pe parcursul anului 2012? Ţinînd cont de prevederile art. 541 alin. (1) din Codul fiscal, subiecţi ai impunerii activităţii operaţionale sînt agenţii economici ce nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A., cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti de fermier şi întreprinzătorilor individuali. De menţionat faptul că, alineatul dat expres stabileşte subiecţii impunerii activităţii operaţionale, iar întreprinzătorii individuali nu cad sub incidenţa acestor prevederi şi, respectiv, nu au avut obligaţia de a reflecta venitul obţinut în anul 2012 în Darea de seamă privind impozitul pe venit din activitatea operaţională (Forma IVAO), cu achitarea la buget a impozitului pe venit în mărime de 3%.

Говоря о налоговом режиме для сектора малых и средних предприятий, отметим, что субъекты налогообложения обязаны соблюдать предписания Главы 71 НК. Необходимо отметить также, что, в соответствии с ч. (1) ст. 541/1 данной главы, под налоговым периодом подразумевается календарный год, по окончании которого определяется доход от операционной деятельности.

Subiecţii impunerii, aferent regimului fiscal al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, sunt obligaţi să respecte prevederile capitolului 71 al Codului fiscal. De menţionat faptul că, potrivit art. 541/1 alin. (1) din capitolul dat, prin perioadă fiscală se înţelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul din activitatea operaţională.

Напомним, что, согласно ч. (3) ст. 54 НК, доходы работников, являющихся резидентами и выполняющих работу в рамках международных договоров о технической и инвестиционной помощи, облагаются налогом на общих основаниях, если в международном договоре не предусмотрено иное.

Reamintim că, potrivit prevederilor art. 54 alin. (3) din Codul fiscal, venitul angajaţilor rezidenţi care activează în cadrul tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică şi investiţională se impozitează în modul general stabilit, dacă tratatul internaţional nu prevede altfel. Totodată, relatăm că, în conformitate cu prevederile art. 4 alin. (1) din Codul fiscal, dacă un tratat internaţional, care reglementează impozitarea sau include norme care reglementează impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decît cele prevăzute de legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional.