Monitorul Fiscal FISC.md nr.5(15) septembrie 2013
Descrierea succintă
Versiuni disponibile
| Tipar | 100 lei | |
| Abonare la revista | ||
Cuprinsul revistei
Documente și comentarii / Документы и комментарии
- O R D I N IFPS Nr. 290 din 21 martie 2013 privind modul de prezentare a informaţiei despre facturile fiscale pasibile înregistrării în Registrul general electronic al facturilor fiscale, care n-au fost înregistrate sau înregistrate cu depăşirea termenului stabilit în art. 118 1 al Codului fiscal
- П Р И К А З ГГНИ № 290 от 21 марта 2013 О порядке представления информации о налоговых накладных, подлежащих регистрации в Генеральном электронном регистре налоговых накладных, которые не были зарегистрированы или зарегистрированы с нарушением срока, установленного ст. 118 1 Налогового кодекса
- Scrisoare IFPS Nr 26-11/2-12-606/4856 din 12.06.2013 Referitor la folosirea de către asociaţiile de proprietari de locuinţe a maşinilor de casă şi de control cu memorie fiscală la încasările în numerar
- Письмо ГГНИ № 26-11/2-12-606/4856 от 12.06.2013 О применении ассоциациями собственников жилья контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при осуществлении наличных расчетов
- O R D I N IFPS Nr. 290 din 21 martie 2013 Cu privire la modificarea şi completarea Anexei nr. 1 la Regulamentul aprobat prin Ordinul IFPS nr. 70 din 31.03.2004
- П Р И К А З ГГНИ № 290 от 21 марта 2013 O внесении изменений и дополнений в Приложение №1 к Положению, утвержденному приказом ГГНИ №70 от 31.03.2004
Întrebări şi răspunsuri / Вопросы и ответы
- Constituie oare sursă de venit impozabil suma adaosului în mărime de 9% de la suma contractuală, care a fost obținută de entitate de la o societate cu răspundere limitată, ca urmare a neexecutării condițiilor contractuale?
- Является ли налогооблагаемым источником дохода сумма надбавки в размере 9% от суммы контракта, которая была получена субъектом от общества с неограниченной ответственностью вследствие невыполнения условий договора?
- S.R.L. „WWW” obține servicii juridice de la Cabinetul avocatului „X”. Din suma îndreptată în folosul acestuia entitatea reține, conform art. 90 din Codul fiscal, în prealabil un impozit în mărime de 7%. Dat fiind faptul că, Cabinetul avocatului deține un cod fiscal, altul decît acel atribuit persoanei fizice – cetățean, cum urmează de a reflecta în Darea de seamă fiscală (Forma IRV 09) venitul achitat şi impozitul reținut de la cabinetul avocatului, luînd în considerație că aceasta (Darea de seamă) nu prevede un cod special pentru reflectarea acestor date?
- Обществу с ограниченной ответственностью «WWW» предоставляются юридические услуги адвокатским кабинетом «X». Из суммы, направленной в пользу кабинета, субъект предварительно удерживает, на основании ст. 90 НК, подоходный налог в размере 7%. Поскольку Адвокатское бюро имеет свой фискальный код, отличный от присвоенного физическому лицу – гражданину, каким образом надлежит отражать в налоговой отчетности (форма IRV 09) выплаченный доход и налог, удержанный у адвокатского кабинета, с учетом того, что налоговая отчетность не предусматривает специального кода для отражения этих данных?
- Cu privire la obiectul impunerii în cazul comercializării mărfurilor prin contractul de comision
- Об объекте налогообложения в случае реализации товаров в рамках договора комиссии
- Invalidul din copilărie „Х” este fratele surorii „У”, care se află în relații de căsătorie cu „Z”. Fratele invalid locuiește împreună cu ei și se află la întreținerea totală atît a surorii sale, cît și a soțului acesteia. Se răsfrînge oare, în cazul dat, dreptul la scutirea pentru persoanele întreținute în mărime de 9 120 lei (pentru anul 2013) asupra surorii aflate în relații de rudenie cu fratele – invalid din copilărie? Poate oare beneficia de scutirea respectivă și soțul acesteia?
- Инвалид с детства «Х» приходится братом для сестры «У», находящейся в супружеских отношениях с «Z». Брат-инвалид проживает вместе с ними и находится на полном иждивении как своей сестры, так и ее супруга. Распространяется ли в этом случае освобождение на иждивенцев в размере 9 120 леев (на 2013 год) на сестру, которая связана по степени родства с братом-инвалидом с детства? Распространяется ли данное освобождение на ее супруга?
- Persoana fizică are sub tutela sa doi invalizi care se află în relații de rudenie reciprocă. Are oare dreptul tutorele de a beneficia de scutirea pentru persoanele întreținute în mărime de 9 120 lei, în cazul în care primește îndemnizația pentru întreținerea acestora?
- Физическое лицо оформило опекунство на двух инвалидов, находящихся в родственных отношениях друг с другом. Вправе ли опекун воспользоваться освобождением на иждивенцев в размере 9 120 леев, если на их содержание выплачивается пособие?
- În anul 2013 întreprinderea a efectuat, conform prevederilor art. 90 din Codul fiscal, reținerea la sursa de plată a impozitului pe venit din veniturile achitate pensionarului în mărime de 11 mii lei. Apare oare la persoana fizică respectivă obligația de a prezenta declarația cu privire la impozitul pe venit, dacă acesta este unicul venit primit de еl? În cazul în care obligația data survine, are oare persoana dată dreptul de a beneficia de scutirea personală nefiind salariat?
- Предприятие в 2013 году произвело удержание подоходного налога у источника выплаты, в соответствии с положениями ст. 90 НК, с направленных пенсионеру доходов в размере 11 000 леев. Если это единственный полученный им доход, возникает ли у данного лица обязанность по представлению Декларации о подоходном налоге? В случае ее возникновения, вправе ли он использовать личное освобождение, не будучи работником?
- Apare oare dubla impunere la distribuirea dividendelor în timpul anului în curs?
- Не возникает ли двойное налогообложение при распределении дивидендов в течение текущего года?
- Întreprinderea efectuează servicii de alimentare cu energia electrică, precum şi servicii de proiectare în cadrul realizării unui proiect, care este reflectat prin Hotărîrea Guvernului nr. 246 din 08.04.2010. Va fi scutit de impozitare în cazul dat venitul obținut de către entitate?
- Предприятие предоставляет услуги по снабжению электроэнергией и услуги по проектированию в рамках реализации проекта, включенного в Постановление Правительства № 246 от 08 апреля 2010 г. Освобождается ли в данном случае от налогообложения доход, полученный субъектом?
- Agentul economic a început activitatea sa pe parcursul anului 2012 şi pînă la finele anului nu a devenit plătitor de T.V.A. Respectiv, pînă la 31 martie 2013 a fost prezentată Darea de seamă privind impozitul pe venit din activitatea operațională (Forma IVAO). Apare întrebarea dacă, pe parcursul anului 2013, agentul economic, subiect al sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, are obligația de a transfera la buget impozitul pe venit în rate?
- Хозяйствующий субъект начал свою деятельность в 2012 году и до конца года не стал плательщиком НДС. Соответственно, до 31 марта 2013 года им был представлен Отчет по налогу на доход от операционной деятельности (Форма IVAO). Возникает вопрос, обязан ли в течение 2013 года хозяйствующий субъект – субъект сектора малых и средних предприятий перечислять в бюджет подоходный налог в рассрочку?
- Întreprinzătorul individual, neînregistrat ca plătitor de T.V.A., al cărui număr mediu anual de salariați, pe parcursul întregii perioade fiscale, nu a depăşit 3 unități, a prezentat organului fiscal pentru activitatea desfăşurată pe parcursul anului 2012. Darea de seamă privind impozitul pe venit din activitatea operațională (Forma IVAO), cu achitarea impozitului pe venit în mărime de 3 % din venitul operațional. Recent, contribuabilul a fost informat despre faptul că formularul anual prezentat nu este destinat activității întreprinzătorului individual şi, respectiv, impozitul pe venit a fost incorect calculat şi transferat la buget. Pe care formular al dării de seamă, întreprinzătorul individual urma să raporteze activitatea sa desfăşurată pe parcursul anului 2012?
- Индивидуальный предприниматель, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС, среднегодовая численность работников которого на протяжении налогового периода не превысила трех единиц, представил в налоговый орган Отчет по налогу на доход от операционной деятельности (Форма IVAO) касательно деятельности, осуществленной в течение 2012 г., уплатив подоходный налог по ставке 3% от операционной деятельности. Недавно налогоплательщик был проинформирован о том, что представленный ежегодный формуляр не предназначен для деятельности индивидуального предпринимателя и, соответственно, подоходный налог был неправильно им исчислен и перечислен в бюджет. Возникает вопрос, какую форму налоговой отчетности надлежало использовать индивидуальному предпринимателю для представления отчета по деятельности, осуществленной в 2012 году?
- Sunt obligați agenții economici de a depune la Serviciul Fiscal de Stat o cerere pentru a beneficia de facilitate fiscală la impozitul pe venit, în cazul în care activitatea de bază corespunde activităților prevăzute în anexa nr. 7 la Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale Codului fiscal. În care anexă din Declarația cu privire la impozitul pe venit (Forma VEN12), contribuabilul va indica facilitatea fiscală la impozitul pe venit?
- Обязаны ли хозяйствующие субъекты подавать заявление в Государственную налоговую службу для того, чтобы воспользоваться налоговой льготой при уплате подоходного налога в случае, если основной вид их деятельности соответствует видам, предусмотренным в приложении №7 Закона о введении в действие разделов I и II НК? В каком приложении Декларации о подоходном налоге (Форма VEN12) следует налогоплательщику отражать налоговую льготу по подоходному налогу?
- Se consideră sursă de venit impozabilă venitul obținut sub formă de dobîndă, achitat persoanelor fizice rezidente, precum şi persoanelor fizice nerezidente, aferent depozitelor bancare amplasate pe teritoriul Republicii Moldova?
- Считается ли облагаемым источником дохода доход, полученный в виде процентных начислений, выплаченный физическим лицам – резидентам, а также физическим лицам – нерезидентам по банковским депозитам, размещенным на территории Республики Молдова?
- Suma dividendelor achitate de către entitate persoanelor fizice rezidente sub formă de dividende în anul 2013, aferent profitului nerepartizat obținut în anul 2011, se declară Serviciului Fiscal de Stat sau nu în baza Declarației persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit?
- Следует ли декларировать в Декларации физического лица о подоходном налоге сумму дивидендов, выплаченных субъектом физическим лицам в виде дивидендов в 2013 году по нераспределенной прибыли, полученной в 2011 году?
- Am luat împrumut (credit) de la bancă pentru a-mi îmbunătăți condițiile de trai. Cum se impozitează împrumutul de la bancă?
- Я взял заем (кредит) в банке для улучшения своих жилищных условий. Каков порядок налогообложения банковского займа?
- Care este modalitatea declarării venitului investițional obținut peste hotare?
- Каков порядок декларирования инвестиционного дохода, полученного за рубежом?
- Cum se vor aplica metodele indirecte de estimare a venitului la momentul dării în exploatare a casei de locuit individuale?
- Каким образом применяются косвенные методы оценки доходов при сдаче в эксплуатацию частного жилого дома?
- Ce trebuie de declarat la momentul vînzării unui apartament (a unui bun imobil)?
- Что следует декларировать на момент продажи квартиры (недвижимого имущества)?
- Dacă doresc să deschid o afacere, trebuie să investesc ceva bani în această afacere. În caz dacă nu am luat credit bancar, dar am investit banii pe care i-am strîns de mai mulți ani, nu voi fi întrebat de fisc de unde am luat banii?
- Если я хочу открыть свое дело, я должен вложить кое-какие деньги в этот бизнес. В случае, если я не прибегнул к банковскому займу, а вложил денежные средства, накопленные в течение нескольких лет, не спросят ли меня в налоговой инспекции, откуда у меня эти деньги?
- Mama mea lucrează în Italia, are contract de lucru, achită impozite. Îmi trimite bani pentru a întreține apartamentul și pentru a avea bani pentru necesități curente, deoarece eu nu am loc de lucru permanent. Am oare obligația să declar acești bani ca venit și ce impozite trebuie să plătesc la stat?
- Моя мать работает в Италии по трудовому договору, платит налоги. Она высылает мне деньги на содержание квартиры и на текущие нужды, поскольку у меня нет постоянного места работы. Возникает ли у меня обязательство декларировать эти денежные средства в качестве дохода, и какие налоги надлежит уплачивать государству?
- Cum este selectată persoana fizică pentru control prin metode indirecte? Ce șanse am eu, personal, ca cetățean al Republicii Moldova, avînd ca venit numai salariul, de a fi controlat prin metode indirecte?
- Каким образом происходит отбор физических лиц для проведения проверки с применением косвенных методов? Каковы шансы того, что, являясь гражданином Республики Молдова и получая доход лишь в виде заработной платы, я буду подвергнут проверке с применением косвенных методов?
- Care este diferența dintre controlul fiscal prin metode indirecte de cel efectuat prin metode directe? În ce caz se vor aplica amenzi mai mari?
- В чем разница между налоговой проверкой, осуществленной с применением косвенных методов, и проверкой с использованием прямых методов? В каком из этих случаев применяемые штрафные санкции выше?
- Informează oare organele de control cetățenii despre inițierea controlului fiscal?
- Информируют ли проверяющие органы граждан об инициировании налогового контроля?
- Unde se pot obține informații sau consultanții referitor la metodele indirecte de estimare a venitului și cît costă serviciile de consultanță?
- Где можно получить информацию или консультацию о косвенных методах оценки доходов и сколько стоят такие консалтинговые услуги?
- Are drept să solicite şi să primească restituirea sumelor aferente impozitului pe venit achitate/reținute în plus persoana care administrează succesiunea proprietarului decedat?
- Вправе ли требовать и получать возмещение суммы излишне уплаченного/удержанного подоходного налога лицо, администрирующее наследство умершего собственника?
- Are dreptul o persoană fizică, în numele altei persoanei fizice, care îşi schimbă locul permanent de trai, să stingă obligația fiscală a celei din urmă?
- Имеет ли право одно физическое лицо от имени другого физического лица, сменившего постоянное место жительства, погасить налоговые обязательства последнего?
- Cum poate fi confirmată documentar baza valorică a activelor de capital (acțiuni) procurate, începînd cu 1 ianuarie 1998?
- Как можно документально подтвердить стоимостный базис приобретенных капитальных активов (акций), начиная с 1 января 1998 г.?
- Urmează sau nu a fi efectuare rețineri din veniturile îndreptate în adresa executorului judecătoresc, care ia în locațiune un imobil de la o persoană fizică?
- Следует ли осуществлять удержание из доходов, направленных в пользу судебного исполнителя, который арендует (имущественный наем) недвижимое имущество у физического лица?
- Urmează sau nu a fi efectuare rețineri din veniturile îndreptate în adresa executorului judecătoresc, care ia în locațiune un imobil de la o persoană juridică?
- Следует ли осуществлять удержание из доходов, направленных в пользу судебного исполнителя, который арендует недвижимое имущество у юридического лица?
- Este posibilă deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor, confirmate documentar prin acte emise de entitățile ce se află pe teritoriul Moldovei, dar nu au legătură cu sistemul ei bugetar?
- Допускается ли вычет в налоговых целях расходов, документально подтвержденных актами, выданными субъектами, находящимися на территории Молдовы, которые, однако, не имеют отношений с ее бюджетной системой?
- Se va impozita venitul obținut de către persoanele fizice, de la realizarea producției de zootehnie în formă naturală (brînză de oi)?
- Облагаются ли налогом доходы, полученные физическими лицами от реализации продукции животноводства в натуральном виде (овечья брынза)?
- Gospodăria țărănească înregistrată în calitate de plătitor al T.V.A. îşi realizează produsele agricole, crescute pe terenurile proprii, pe teritoriul pieții persoanelor fizice. Ţinînd cont că, gospodăria țărănească nu are obligația de utilizare a maşinii de casă şi control, în temeiul anexei la Hotărîrea Guvernului nr. 474 din 28.04.1998, are aceasta obligația de a elibera factura fiscală fiecărui cumpărător - persoană fizică?
- Крестьянское (фермерское) хозяйство, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, продает физическим лицам на рынке выращенную на собственной земле сельскохозяйственную продукцию. Учитывая, что крестьянские семьи не обязаны использовать контрольно-кассовые машины на основании Приложения к Постановлению Правительства № 474 от 28.04.1998 г,, должно ли хозяйство предоставлять налоговую накладную каждому покупателю – физическому лицу?
- Cum urmează de a se reflecta în anexa TVA LIVR a Declarației privind T.V.A. a volumele de livrări, efectuate cu respectarea cerințelor stabilite de art. 117 alin. (3), fără eliberarea facturii fiscale.
- Как следует отражать в приложении TVA LIVR к Декларации по НДС объемы поставок, осуществленных с соблюдением положений ч. (3) ст. 117 без выдачи налоговой накладной?
- Întreprinderea municipală din localitate prestează servicii de „amenajare a teritoriului în localitate”, conform contractului încheiat cu Primăria (în calitate de beneficiar) şi entitate (în calitate de prestator). Potrivit art. 103 alin. (1) pct. 16 din Codul fiscal, serviciile prestate sunt scutite de T.V.A.?
- Местное муниципальное предприятие оказывает услуги по «благоустройству территорий в городе», согласно договору между администрацией города (в качестве бенефициара) и предприятием (в качестве поставщика). Освобождаются ли от НДС данные услуги, согласно п. 16 ч. (1) ст. 103 НК?
- Entitatea efectuează livrări pentru realizarea unui proiect de asistență tehnică. Ţinînd cont că aferent acestor livrări nu survin careva obligații privind T.V.A., pentru acestea aplicîndu-se cota zero a T.V.A., apare obligația de atribuire la cheltuieli a sumei T.V.A. aferente procurărilor de mărfuri şi servicii utilizate pentru efectuarea acestor livrări, care anterior a fost atribuită la decontări cu bugetul?
- Предприятие осуществляет поставки в рамках проекта технической помощи. Учитывая, что по данным поставкам не возникают обязательства, так как по ним применяется нулевая ставка, возникает ли обязательство по отнесению на расходы суммы НДС, относящейся к приобретенным товарам и услугам, используемым для осуществления данных поставок, которые ранее были отнесены к зачету?
- Se permite trecerea în cont a sumelor T.V.A., calculate suplimentar de organul vamal, pentru importurile de mărfuri realizate într-o perioadă fiscală precedentă?
- Разрешается ли отнесение на зачет сумм НДС, дополнительно начисленных таможенными органами, по товарам, импортированным в предыдущих периодах?
- În care boxă a Declarației privind T.V.A. se indică sumele T.V.A., calculate suplimentar de organul vamal, pentru importurile de mărfuri realizate într-o perioadă fiscală precedentă?
- В какой графе Декларации по НДС следует отражать суммы НДС, дополнительно начисленные таможенными органами по товарам, импортируемым в предыдущих периодах?
- Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova, în baza prevederilor Titlului IX din Codul fiscal, se calculează de sine stătător, în funcție de obiectul impunerii și cotele de impozitare stabilite în anexa 1 la acest titlu. În cazul în care autovehiculul este mixt, adică este destinat transportului de pasageri și de mărfuri în compartimente separate, cota taxei se calculează prin sumarea cotei taxei corespunzătoare autovehiculului destinat transportului de pasageri şi a cotei taxei corespunzătoare autovehiculului destinat transportului de mărfuri, pornind de la categoria autovehiculului şi caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate în certificatul de înmatriculare. Apare întrebarea care cote anume urmează a fi aplicate în acest caz, cele specificate la punctele 2 și 6 din anexa 1 la Titlul IX din Codul fiscal sau cotele specificate la punctele 6 și 7?
- Исходя из положений раздела IX НК, исчисление сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, осуществляется субъектом налогообложения самостоятельно, в зависимости от объекта налогообложения и ставки сбора, установленной в приложении 1 к разделу. Если автомобиль является грузопассажирским, то есть по своей конструкции предназначен для перевозки пассажиров и грузов в разных отделениях, ставка сбора исчисляется путём суммирования ставки сбора, соответствующей автомобилю, предназначенному для перевозки пассажиров, и ставки сбора, соответствующей автомобилю, предназначенному для перевозки грузов, исходя из категории автомобиля и его технических характеристик, указанных в свидетельстве о регистрации. Какие именно ставки в этом случае следует применять: ставки, указанные в пунктах 2 и 6 приложения 1 к разделу IX НК, или ставки, указанные в пунктах 6 и 7?
- Solicităm explicații privind calcularea și achitarea pentru trimestrul II al anului 2013 a taxei pentru unitățile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială, amplasate în raza municipiului Chișinău.
- Просим дать разъяснение по исчислению и уплате за 2-й квартал 2013 года сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, расположенные на территории муниципия Кишинэу.
- Reieșind din dispozițiile art. 293, alin. (5) din Codul Fiscal, ín cazul obiectelor impunerii stipulate în art. 291, lit. q), taxa pentru dispozitivele publicitare se calculează din ziua indicată în autorizația eliberată de către autoritatea administrației publice locale şi pînă în ziua în care autorizația a fost suspendată, anulată, retrasă în modul stabilit de către autoritatea administrației publice locale sau pînă în ziua în care a expirat termenul de valabilitate al acesteia. Totodată, autoritatea administrației publice locale prezintă, trimestrial, inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul său informația cu privire la subiecții impunerii care au primit autorizații (coordonări), cărora le-au fost suspendate, anulate, retrase autorizațiile (coordonările) sau la care au expirat termenele de valabilitate al acestora, indicînd data la care au fost eliberate autorizaţiile (coordonările)şi data la care autorizațiile (coordonările) au fost suspendate, anulate, retrase sau la care termenul de valabilitate a expirat. În acest context solicităm să ne răspundeți pentru care perioadă apare obligația aferentă taxei pentru dispozitivele publicitare dacă termenul de valabilitate indicat în autorizația de construire și amplasarea publicității exterioare (panou publicitar) este de la 29 august 2012 pînă la 28 august 2013, iar autorizația respectivă a fost eliberată la 2 aprilie 2013, începînd cu 29 august 2012 sau 2 aprilie 2013?
- Исходя из положений ч. (5) ст. 293 НК, в случае объекта налогообложения, указанного в лит. q) ст. 291 НК, сбор за рекламные устройства исчисляется со дня, указанного органом местного публичного управления в выданном им разрешении (Autorizație), до дня, когда разрешение приостановлено, аннулировано, отозвано в установленном органом местного публичного управления порядке, или до дня, когда истек срок его действия. Информация о субъектах налогообложения, которые получили разрешения (согласования), у которых приостановлены, аннулированы, отозваны разрешения (согласования) или у которых истек срок их действия, с указанием даты выдачи разрешения (согласования)и даты приостановления, аннулирования, отзыва разрешения (согласования) или истечения срока их действия, ежеквартально представляется органом местного публичного управления территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения. В этой связи, вопрос, если в разрешении «Autorizație» на строительство и размещение наружной рекламы (рекламного панно) период действия разрешения «Termеn de valabilitate» указан c 29 августа 2012 года по 28 августа 2013 года, а дата его выдачи – 02 апреля 2013 года, за какой период возникают обязательства по сбору за рекламные устройства – с 29 августа 2012 года или со 2 апреля 2013 года?
- Potrivit art. 284 din Codul fiscal, în caz de deces al proprietarului bunurilor imobiliare, confirmat prin certificat de deces, autoritățile deliberative şi reprezentative ale administrației publice locale sînt în drept să acorde persoanelor fizice şi juridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv. Cui îi revine obligația de a calcula și achita impozitul pe bunurile imobiliare dacă, reieșind din dispozițiile art. 277 din CF, subiecți ai impunerii sînt persoanele juridice şi persoanele fizice – proprietarii, deținătorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare ce se află în proprietatea publică (a statului sau în proprietatea publică a unității administrativ-teritoriale), iar autoritatea administrației publice locale nu a acordat proprietarului bunului imobil (persoană fizică) scutirea la plata impozitului pentru bunurile imobiliare?
- Налог на недвижимое имущество, в соответствии с положениями НК, это местный налог, представляющий собой обязательный платёж в бюджет административно-территориальной единицы по месту расположения объектов налогообложения. Согласно ст. 284 НК, в случае смерти собственника недвижимого имущества, подтвержденной справкой о смерти, правомочные и представительные органы местного публичного управления вправепредоставлять освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество или отсрочку по его уплате на соответствующий налоговый год. У кого возникают обязательства по исчислению и уплате налога на недвижимое имущество, исходя из того, что субъектами налогообложения, в соответствии со ст. 277 НК, являются лица– юридические и физические: собственники; обладатели имущественных прав на недвижимое имущество, находящееся в публичной собственности(государства или административно-территориальной единицы), а органы публичного управления для умершего собственника недвижимого имущества (физического лица) не предоставили освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество?
- În contextul necesității deținerii autorizațiilor de funcționare pentru unele dintre genurile de activitate ce pot fi practicate, în conformitate cu prevederile Legii nr. 93-XIV din 15.07.1998 „Cu privire la patenta de întreprinzător”, în baza patentei de întreprinzător, solicităm să ne explicați pentru care dintre acestea urmează, în cazul desfăşurării unor astfel de activități, de a primi autorizația respectivă de la administrația publică locală (producerea de mărfuri, executarea de lucrări şi/sau prestarea de servicii)?
- В связи с необходимостью наличия разрешения на деятельность для некоторых видов деятельности, которые, в соответствии с Законом №93-XIV от 15 июля 1998 г. о предпринимательском патенте, могут быть осуществлены на основе предпринимательского патента, просим разъяснить, какие из них, в случае осуществления подобной деятельности, нуждаются в получении соответствующего разрешения от органов местного публичного управления (производство товаров, выполнение работ и/или предоставление услуг)?
- Agentul economic „X” îşi desfăşoară activitatea în domeniul sectorului energetic al țării şi, totodată, în domeniul construcțiilor, fiind specializat în producerea betonului şi a articolelor din beton armat (blocuri de beton, plăci cu goluri multiple pentru planşeele clădirilor, piloni pentru liniile de energie electrică şi pentru vița de vie, etc.). În mare parte activitatea întreprinderii ține de comercializarea producției nominalizate prin intermediul decontărilor fără numerar. Doar într-un număr mic de operațiuni este folosit aparatul de casă, în special pentru achitarea de către persoanele fizice a producției procurate şi a apei furnizate de întreprindere din sondele arteziene către consumatori. În acest sens, întrebarea este dacă întreprinderea are obligația să achite, în conformitate cu Titlul VII al Codului fiscal al RM, taxa locală pentru unitățile stradale de comerț şi/sau de prestări servicii, în condițiile în care nu dispune de unități comerciale stradale, cum ar fi: chioşcuri, gherete, frigidere, tonete, tarabe, unitățile de transport specializat.
- Хозяйствующий субъект «X» осуществляет деятельность в энергетической отрасли и, помимо этого, в строительном секторе, специализируясь в производстве бетона и железобетонных изделий (бетонные блоки, пустотные плиты для межэтажных перекрытий зданий, столбы для линий электропередачи и виноградников и т.д.). Главным образом, деятельность предприятия состоит в реализации упомянутой выше продукции, а оплата происходит посредством безналичных расчетов. Кассовый аппарат используется только для незначительного количества операций, в основном, при оплате продукции, приобретенной физическими лицами, и воды, поставленной предприятием из артезианских скважин для потребителей. В связи с этим, обязано ли предприятие, не располагающее объектами торговли, такими как киоски, ларьки, холодильники, палатки, лотки, специализированные транспортные средства, уплачивать местный сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг на основании предписаний Раздела VII НК?
- Agentul economic „X” deține un spațiu utilizat pentru depozitarea mărfurilor din momentul importului şi pînă la vînzarea acestora cumpărătorului. Spațiul respectiv este utilizat exclusiv pentru depozitarea mărfurilor importate şi, reieşind din acest fapt agentul economic nu dispune de autorizația de funcționare pentru acesta? Cine are competențe de a determina dacă obiectele respective se atribuie sau nu la categoria unităților de comerț şi sau de prestare a serviciilor de deservire socială? Are obligația agentul economic de a calcula şi achita taxa pentru unitățile de comerț şi/sau de prestări servicii de deservire socială pentru acest spațiu?
- Хозяйствующий субъект «Х» располагает помещением, которое используется для складирования товаров с момента импорта и до их реализации покупателю. Данное помещение используется исключительно для хранения импортируемых товаров и, исходя из этого, хозяйствующий субъект не имеет для него разрешения на деятельность. Кто уполномочен определять, входят ли данные объекты в категорию объектов торговли и/или объектов по оказанию социальных услуг? Обязан ли хозяйствующий субъект исчислять и уплачивать за данное помещение сбор как за объект торговли и/или объект по оказанию социальных услуг?
- Agentul economic „X” deține o hală care este amplasată pe teritoriul pieței „Y”, care, de asemenea aparține acestuia. În cazul pieței, agentul economic calculează şi achită taxa de piață din suprafața totală a terenului pieței şi a imobilelor amplasate pe aceasta (inclusiv pentru hală). Hala este folosită pentru satisfacerea necesităților populației, şi anume – pentru vînzarea produselor agricole (lapte, brînză, ouă, carne, ş. a.), la fel ca şi încăperile, tarabele şi mesele de pe teritoriul pieței. Avînd în vedere acest fapt, are obligația agentul economic de a achita taxa pentru unitățile de comerț şi/sau de prestări servicii de deservire socială pentru hală, în condițiile în care pentru acest obiect (inclusiv pentru terenul de sub acesta) se achită taxa de piață?
- Хозяйствующий субъект «Х» владеет крытым рынком, расположенным на территории рынка «У», который также принадлежит ему. Относительно рынка, хозяйствующий субъект исчисляет и уплачивает рыночный сбор, исходя из общей площади земельного участка и объектов недвижимости, расположенных на территории рынка (в том числе за крытый рынок). Крытый рынок используется для удовлетворения нужд населения, то есть для продажи сельско-хозяйственной продукции (молоко, сыр, яйца, мясо и т. д.), аналогично помещениям, лоткам и столам, расположенным на территории рынка. Обязан ли хозяйствующий субъект в данной ситуации уплачивать сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг за крытый рынок, если по данному объекту (в том числе площадь, занимаемая объектом) уплачивается рыночный сбор?
- Agentul economic „X” deține un site specializat, prin intermediul căruia plasează informații despre mărfuri/servicii care se comercializează de către alți agenți economici, cu aplicarea unor reduceri. În această activitate agentul economic „X” apare ca prestator de servicii de intermediere între comercianții care expun ofertele respective şi persoanele fizice, contra unei remunerații (comision/voucher), achitate prin intermediul terminalelor sau intermediul instituțiilor bancare, în temeiul cărora ulterior persoanele fizice pot procura mărfurile/ beneficia de serviciile expuse cu reducere de preț. În legătură cu schimbările din anul 2013 la taxele locale, realizate prin Decizia Consiliului Municipal Chişinău nr. 3/2 din 29.03.2013 „Cu privire la stabilirea şi punerea în aplicare a taxei pentru unitățile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială”, solicităm să vă expuneți asupra faptului dacă pentru genul respectiv de activitate urmează a se calcula şi achita taxa pentru unitățile de comerț şi/sau de prestări servicii de deservire socială?
- Хозяйствующий субъект «Х» размещает, посредством своего специализированного сайта, информацию о товарах/услугах, реализуемых другими хозяйствующими субъектами с предоставлением определенных скидок. При осуществлении данной деятельности хозяйствующий субъект «Х» предоставляет за вознаграждение (комиссион/ваучер) посреднические услуги между коммерсантами, выдвигающими данные предложения, и физическими лицами. Оплата производится посредством платежных терминалов или банковских учреждений, после чего физические лица могут прибрести товары/воспользоваться услугами, предоставляемыми со скидкой. В связи с изменениями относительно местных сборов, внесенными в 2013 г. Решением Муниципального совета Кишинэу № 3/2 от 29.03.2013 об установлении и введении в действие сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, просим разъяснить, предполагает ли данный вид деятельности исчисление и уплату сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг.
- Хозяйствующий субъект заключил с Агентством «Молдсильва» два контракта аренды земель лесного фонда: один – в целях ведения лесного хозяйства, другой – в целях рекреации. На протяжении 5 лет данные земли не использовались ни в целях рекреации, ни в целях ведения лесного хозяйства. Исходя из изложенного, есть ли у хозяйствующего субъекта право на освобождение от уплаты налога на недвижимое имущество за названные земельные участки в соответствии с положениями лит. b) ч. (4) ст. 283 НК?
Practica fiscală / Налоговая практика
- Наталия Плэмэдялэ: "Особенности администрирования исправленных налоговых отчетов"
- Вероника Врагалева и Юлия Черникова: "Механизм автоматизированного возмещения сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога"
- Valeriu Severin: "Aspecte privind efectuarea controalelor fiscale la faţa locului prin metoda verificării operative la agenţii economici producători de alcool etilic, distilate și băuturi alcoolice tari și la agenţii economici comercianţi ai băuturilor alcoolice tari pasibile marcării cu timbre de acciz"
Microfon / Микрофон
- Poziția AmCham în privința noilor reguli de funcționare a Registrului general electronic al facturilor fiscale
- Людмила Лапицкая: "О переоценке основных средств"
- Людмила Лапицкая: "Особенности реорганизации государственных предприятий"
- Людмила Лапицкая: "Подоходный налог, рассчитанный от дохода от операционной деятельности"
Panorama / Панорама
- Veronica Vragaleva: "Prezentarea practicii internaţionale privind uzura (amortizarea) bunurilor tangibile și intangibile"
- Atelierul de lucru al Organizaţiei Intra-europene a Administraţiilor Fiscale (IOTA) privind aplicarea convenţiilor fiscale, 16 – 18.01.2013, Budapesta, Ungaria
- Atelierul de lucru al Organizaţiei Intra-europene a Administraţiilor Fiscale (IOTA) privind noile provocări pentru administraţiile fiscale într-o lume virtuală, 30.01. – 01.02.2013, Gothenburg, Suedia
- Prima ediţie a Conferinţei internaţionale dedicată Actului de Conformare Fiscală pentru Conturile Străine (Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA), organizate de Asociaţia Bancherilor din Italia (ABI) și Federaţia Bancară Europeană (EBF) 01.02.2013, Roma, Republica Italiană
