Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.1.9 Считается ли источником дохода, облагаемым подоходным налогом, предоставленный работодателем беспроцентный займ работнику?

 
Согласно п. с) ст. 18 Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые подоходным налогом, которые включаются в валовой доход.
 
В тоже время, в соответствии с положениями п. d) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставленным работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику.
 
Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
 
Также, отмечаем что, согласно положениям ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Работодатель не обязан следить за утратой права на использование личного освобождения.
 
Величина базисной ставки по соответствующим годам утверждена Национальным банком и представлена на официальной странице www.bnm.md.
 
Налогоплательщик должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из суммы льготы, предоставленной работодателем, согласно п. d) ст. 19 Налогового кодекса, применяя ставку налога, установленную п. а) ст. 15 Налогового кодекса.
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 01.01.2025]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 131 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.7.1.29 При приобретении для своего работника путевки для отдыха (туристической), будет удерживаться подоходный налог у источника выплаты?

Согласно лит. a) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся выплаты, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24.     
 
Одновременно, согласно пкт.4 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, утвержденное Постановлением Правительства № 697/2014, работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, исчислять, удерживать из этих выплат и перечислять в бюджет налог в установленном порядке.  
 
Таким образом, работодатель, который приобретает для работника путевку для отдыха (туристическая), предоставляет работнику облагаемую подоходным налогом льготу, что обязывает его исчислить и удержать из этой выплаты с учетом требуемых работником освобождений и вычетов, на которые он имеет право, подоходный налог.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 133 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

9.1.21 Какой срок представления подтверждающих документов по заемным средствам субъектом, подлежащим контролю, согласно ч.(10) ст.226/15 Налогового кодекса ?

Согласно положениям ч.(10) ст.22615 Налогового кодекса, срок представления подтверждающих документов по заемным средствам составляет 45 календарных дней со дня вручения или сообщения решения о начале контроля.
 
По заявлению субъекта, этот срок может быть продлен на срок, не превышающий 45 календарных дней, по решению Государственной налоговой службы.
 
При рассмотрении дела и в рамках процедуры обжалования не принимаются во внимание документы, представленные по истечении установленного срока, а также документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 130 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.1.25 Являются ли облагаемым подоходным налогом источником дохода, проценты, выплачиваемые физическим лицам-резидентам банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг?

В соответствии с положениями ч. (37) ст. 901 Налогового кодекса, банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам. 
 
Таким образом, проценты, уплаченные банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами долговых обязательств и облигаций физическим лицам-резидентам, являются налогооблагаемым источником дохода кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20 Налогового кодекса.
 
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 15.08.2024]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 131 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.1.1.28 Работодатель предоставляет своим сотрудникам абонементы в тренажерный зал. Является ли стоимость предоставляемых абонементов источником налогооблагаемого дохода?

Согласно ст.20 п. d6) Налогового кодекса расходы, указанные в пкт.с) части (193)  ст. 24 Налогового кодекса, на абонементы на пользование спортивными объектами для занятий спортом и физкультурой в поддерживающих, профилактических или лечебных целях, приобретенные у поставщиков, деятельность которых классифицируется кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, в том числе у их посредников, – в годовом размере до 50% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на одного работника, не превышающие предел, установленный Правительством, являются источником дохода необлагаемый налогом.
 
Поставщики, деятельность которых классифицируется по кодам 93.11, 93.12 или 93.13 согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, являются субъекты, которые имеют соответствующий вид деятельности:
 
- Деятельность спортивных объектов (код 93.11);
- Деятельность спортивных клубов (код 93.12);
- Деятельность фитнес-клубов (код 93.13).
 
Одновременно отмечаем, что размер среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемый и утвержденный Правительством на 2025 год, составляет 16100 леев (ПП № 845/2024).
 
В контексте вышеизложенного отмечаем что, если абонементы для пользования спортивными сооружениями были приобретены у субъектов, деятельность которых классифицируется под кодами 93.11, 93.12 или 93.13 Классификатора видов деятельности в экономике Молдовы, в том числе у их посредников и годовая стоимость которых не превышает  8050 леев на 2025 год (50% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2025 год), из расчета на одного работника подоходный налог не будет удержан из стоимости абонемента.
 
В случае, если годовая стоимость абонементов, приобретённых в течение отчетного года в расчете на одного работника, превысит лимит в 50% от суммы среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на отчетный год, сумма превышения подлежит налогообложению в соответствии с пкт. а) статьи 19 Налогового кодекса в качестве налогооблагаемой льготы, предоставленной работодателем.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 131 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

29.5.2 На каких условиях некоммерческие организации освобождены от уплаты подоходного налога?

В соответствии с положениями ч. (1) ст.52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:
 
a) общественное объединение – согласно Закону о некоммерческих организациях № 86 от 11 июня 2020 года;
a1) ассоциация совладельцев в кондоминиуме – согласно Закону о кондоминиуме № 187/2022;
b) фонд – согласно Закону о некоммерческих организациях № 86 от 11 июня 2020 года;
b1) частное учреждение - согласно Закону о некоммерческих организациях № 86 от 11 июня 2020 года;
d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;
e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;
f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года;
g) ирригационные ассоциации – согласно Закону об ирригационных ассоциациях № 171/2010;
h) органы самоуправления смежных с судебной системой профессий.
 
Согласно ч. (2) вышеуказанной статьи, некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям:
а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом;
а1) предусмотренная уставом, положением или другим учредительным документом экономическая деятельность соответствует и вытекает непосредственно из предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом целей и задач;
b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации;
с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом;
d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо в интересах какого-либо работника, за исключением выплат заработной платы или других выплат, регулируемых трудовым законодательством, осуществленных в его пользу;
e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.
 
Также, согласно ч. (3) вышеуказанной статьи, ограничения, предусмотренные пунктом е) части (2), не распространяются на партии и другие общественно-политические организации.
 
Право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется со дня регистрации организации в органе государственной регистрации (ч. (4) ст.52 Налогового кодекса).
 
Таким образом, некоммерческая организация, зарегистрированная в порядке, установленном ст.52 Налогового кодекса, применяет режим налогообложения подоходного налога некоммерческих организаций, если она отвечает требованиям, предусмотренным в ч. (2) указанной статьи.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 134 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

article image

9.1.20 Каковы последствия, если физическое лицо не предоставляет Декларацию о собственности или предоставляет неполные сведения в ней?

В соответствии с положениями ч.(2) ст.22615 Налогового кодекса физическое лицо, указанное лицо обязано в течение 45 дней со дня вручения или сообщения решения об инициировании контроля представить декларацию об имуществе по форме.
 
Документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в Декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена, на основании положений ч.(10) ст.22615 Налогового кодекса, не будут приняты во внимание при рассмотрении дела о налоговых нарушениях и в рамках процедуры обжалования.
 
За несоблюдение срока представления Декларации об имуществе на налогоплательщика в соответствии со ч.(9) ст.253 Налогового кодекса может быть штраф в размере от 2500 до 3000 лей.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 130 от 26-02-2025

04 Апрель /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon