В соответствии с положениями ч.(1) ст.70 и п. a) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдовы, обязаны уплачивать налог, определения которого устанавливается 11 Главой II Раздела Налогового кодекса.
Доходы нерезидентов, полученные из Республики Молдовы, независимо от того, получены они в Республике Молдова или за её пределы, считаются доходами от реализации товаров.
Согласно ч.(1) ст.73 Налогового кодекса, доходы юридических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1),не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91 Налогового кодекса, без права на вычеты, за исключением доходов от оказания услуг, связанных с открытием и ведением корреспондентских счетов банков-корреспондентов и осуществлением расчетов.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают налог в размере 12 процентов с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом указанной части.
Таким образом, учитывая, что статья 73 Налогового кодекса, определяет спектр доходов физических и юридических лиц нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, из выплат, направленных на выплату нерезиденту от реализаций товаров в Республике Молдова, налогоплательщики, указанные в статье 90 Налогового кодекса, не имеют обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты в соответствии со ст. 91 Налогового кодекса.
В случае нерезидентов, имеющих постоянное представительство согласно пункту 15) статьи 5 Налогового кодекса, данное постоянное представительство рассматривается в налоговых целях как хозяйствующий субъект – резидент, но только в отношении полученного из Республики Молдова дохода согласно части (1) ст.75 Налогового кодекса и документально подтверждённых расходов, непосредственно относящихся к этому доходу согласно положениям раздела II Налогового кодекса (части (2) ст.75 Налогового кодекса).
Следует отметить, что доходы, полученные нерезидентами, имеющими постоянное представительство в Республике Молдова, от реализации товаров на территории Республики Молдова и/или за её пределы, следуют включаться в состав полученного валового дохода.
(Основания: разъяснения Министерства финансов № 15/2-14/39 от 19.01.2023)
