Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

28.22.24 В каких условиях разрешается зачет суммы НДС на импорт и/или закупку товаров и комплектующих, используемых в качестве сырья или материалов для производства на территории Республики Молдова товаров, подпадающих под действие пункта 271) части (1) статьи 103 Налогового кодекса?

Согласно п. 271 ч. (1) ст.103 Налогового кодекса, освобождаются от НДС без права вычета тракторы для сельскохозяйственных работ, указанные в товарных позициях 870191100, 870192100, 870193100, 870194100, 870195101, 870195109 и сельскохозяйственная техника, указанная в товарных позициях 842449100, 842482100, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 и ее части, указанные в товарных позициях 8432, 8436 и 8437.  
 
Также, согласно ч. (138) статьи 4 Закона № 1417-XIII от 17 декабря 1997 г. о введении в действие раздела III Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, импортирующие и/или закупающие товары и комплектующие, используемые в качестве сырья или материалов для производства на территории Республики Молдова товаров, подпадающих под действие пункта 271) части (1) статьи 103 Налогового кодекса, имеют право на возмещение суммы НДС на этот импорт и/или закупки, уплаченной поставщику или таможенному органу посредством банковского счета, при условии отражения используемых сырья и материалов в стоимости произведенного товара, предусмотренного пунктом 271) части (1) статьи 103 Налогового кодекса.  
 
Таким образом, в контексте упомянутой нормы, принимается к возмещению суммы НДC, на импорт и/или закупку товаров и комплектующих при условии, отражения используемых сырья и материалов, в стоимости произведенного товара, предусмотренного пунктом 271) части (1) статьи 103 Налогового кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 472 от 30-09-2025

01 Октябрь /2025 07:50

article image

28.22.26 Каким образом можно подать заявление на возмещение НДС?

Согласно п.7 Постановлением Правительства №93 от 01.02.2013, об утверждении Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, cубъекты налогообложения обращаются за возмещением НДС, представляя в Государственную налоговую службу заявление по форме, установленной в приложении № 1 к настоящему Положению.
 
В заявлении о возмещении в обязательном порядке указываются запрашиваемая к возмещению сумма НДС, суммы НДС, которые будут использованы в счет погашения налоговых обязательств и/или будущих налоговых обязательств, а также сумма средств, подлежащая возмещению на банковский/платежный счет.
 
Если запрашиваемая сумма НДС не указана, заявление не рассматривается.
 
В соответствии с положением ч.(2) ст.21 Закона №124 от 19.05.2022, об электронной идентификации и доверительных услугах, квалифицированная электронная подпись имеет ту же юридическую силу, что и собственноручная подпись.
 
Вместе с тем, согласно ч.(1) ст.47 Закона №124 от 19.05.2022, электронный документ может отправляться и приниматься с помощью информационных и телекоммуникационных систем и/или материальных носителей.
 
В тоже время, согласно ч.(2) ст.47 Закона №124 от 19.05.2022, электронный документ отправляется в форме, позволяющей получателю электронного документа хранить и использовать его.
 
Исходя из вышеизложенного, стоит отметить, что заявление на возмещение НДС может быть подано на бумажном носителе подписанное рукописной подписью или отправлено по электронной почте (mail@sfs.md) с применением электронной подписи.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 472 от 30-09-2025

01 Октябрь /2025 07:50

article image

29.1.11.22 Является объектом налогообложения для субъектов сектора малых и средних предприятий доход, полученный в результате неуплаты задолженности экономическому агенту?

Согласно ст.18 lit.j) Налогового кодекса, в валовой доход включаются доход от непогашения задолженности хозяйствующим субъектом, за исключением случаев, когда причиной образования задолженности является неплатежеспособность налогоплательщика.
 
В то же время, в соответствии с положениями ч.(1) и ч.(3) ст.542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период, за исключением доходов, предусмотренных ст.20 Налогового кодекса, и доходы, полученные от курсовой валютной и/или суммовой разницы.
 
Также, в соответствии с положениями НСБУ «Представление Финансовых Отчетов», утвержденного Приказом Министерства финансов № 118/2013 г., доходы представляют увеличение экономических выгод, отраженных в отчетном периоде, в виде поступления активов или увеличения их стоимости или уменьшения обязательств, имеющих как результат увеличение собственного капитала, за исключением связанного со взносами собственников.
 
Согласно положениям пункта 39 НСБУ «Собственный капитал и обязательства», списание обязательств осуществляется:
 
  • при отказе кредитора от своих прав;
  • при лишении кредитора его прав, в том числе по истечении срока исковой давности обязательств;
  • в других случаях, предусмотренных законодательством.
 
Списание обязательств отражается как уменьшение обязательств и увеличение текущих доходов.
 
Одновременно, согласно «Общего плана счетов бухгалтерского учета», утвержденного Приказом Министерства финансов № 119/2013 г., доходы отражаются по классу 6 счетов бухгалтерского учета.
 
Таким образом, для субъектов сектора малых и средних предприятий (SIMM) объектом налогообложения являются доходы, определяемые по данным бухгалтерского учета, за исключением доходов, предусмотренных статьей 20 Налогового кодекса, и доходы, полученные от курсовой валютной и/или суммовой разницы.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 453 от 18-09-2025

29 Сентябрь /2025 07:45

article image

28.5.23 По какому валютному курсу следует рассчитывать обязательство по НДС по импорту услуг?

Согласно ч. (2) ст.109 Налогового кодекса, по импортируемым услугам сроком налогового обязательства по исчислению НДС считается дата импорта или оплаты услуги, в том числе предоплаты, в зависимости от того, что произошло раньше.
 
Так, Налоговым кодексом определены 2 экономических факта, обуславливающие возникновение налогового обязательства по импортируемым услугам, в зависимости от того, что имело место ранее: импорт услуг или их оплата.  
 
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017:
 
- экономические факты учитываются на основе первичных документов (ст.11, п.1);
- бухгалтерский учет ведется на румынском языке и в национальной валюте (ст.7, п.1).
 
Следовательно, налоговое обязательство по НДС на импортируемым услугам, оплата которых производится в иностранной валюте, рассчитывается в соответствии с положениями ч.(2) ст.109 Налогового кодекса, по курсу установленному Национальным Банком Молдовы на дату импорта услуг или на дату их оплаты, согласно первичным документам, в зависимости от того, на основании какого экономического факта возникло обязательство по расчёту НДС.
 
В случае, если оплата за импортируемые услуги производится посредством списания с корпоративной карты в национальной валюте, а сумма оплаты определяется на основании коммерческого курса банка-эмитента по отношению к иностранной валюте, налогооблагаемая стоимость НДС должна определяться в соответствии с положением НСБУ ”Курсовые валютные и суммовые разницы” утверждённый приказом Министерства финансов № 118/2013.
 
Согласно п.6 положения НСБУ ”Курсовые валютные и суммовые разницы”, эквивалент в национальной валюте определяется путем применения официального курса молдавского лея на дату:
 
1) первоначальной регистрации операции в иностранной валюте;
2) полного или частичного погашения дебиторской задолженности и обязательств по операциям в иностранной валюте;
3) составления финансовых отчетов (отчетная дата).
 
Согласно п.6 положения НСБУ ”Курсовые валютные и суммовые разницы”,  операции в иностранной валюте первоначально отражаются в бухгалтерском учете в национальной валюте путем применения официального курса молдавского лея на дату первоначальной регистрации, которая по импортируемым услугам и другим международным коммерческим  операциям  определяется на:
 
– дату составления таможенной декларации; или
– дату составления первичного документа, подтверждающего переход права собственности на активы или предоставление услуг, работ; или
– другую дату, предусмотренную действующим законодательством;
 
 
Таким образом, облагаемая база НДС для импортируемых услуг, оплаченных посредством списания с корпоративной карты, должна определяться в национальной валюте, исходя из курса Национального банка Молдовы, установленного относительно иностранной валюты на дату оплаты в адрес нерезидента.
 
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 463 от 24-09-2025

29 Сентябрь /2025 07:45

article image

29.1.11.17 Является ли объектом налогообложения для субъектов сектора малых и средних предприятий безвозвратные денежные средства, полученные в виде гранта?

Согласно ч.(3) ст.542 Налогового кодекса, в объект налогообложения не включаются доходы предусмотренные статьей 20 Налогового кодекса, и доходы, полученные от курсовой валютной и/или суммовой разницы.
 
В соответствии с положениями п.z2) ст.20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением являются источниками дохода, не облагаемые налогом которые не включаются в валовой доход.
 
Так же, пункт z12) статьи 20 Налогового кодекса предусматривает, что доходы юридических лиц, полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных проектов и грантов, связанных с развитием образования и научных исследований, являются источниками дохода, не облагаемыми налогом, которые не включаются в валовой доход.
 
Таким образом, только доходы, полученные предприятием в виде гранта по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением или полученные в результате использования внешних финансовых источников в рамках международных грантов, связанные с развитием образования и научных исследований, не являются объектом налогообложения.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 453 от 18-09-2025

26 Сентябрь /2025 07:45

article image

29.1.11.20 В каком налоговом периоде субъекты сектора малых и средних предприятий имеют обязательство по применению налогооблагаемого режима в общеустановленном порядке (12%), если в течение налогового периода, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,2 миллиона леев?

Согласно ст.541 ч.(1) Налогового кодекса, субъектами сектора малых и средних предприятий являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж.

 

В соответствии с положениями ч.(31) той же статьи, указанные в части (1) хозяйствующие субъекты, с учетом положений части (32), которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,2 миллиона леев, применяют налогооблагаемый режим в общеустановленном порядке.

 

Соответственно, субъекты сектора малых и средних предприятий, которые по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, в размере, превышающем 1,2 миллиона леев, имеют обязательство по применению общего режима налогообложения (12%), начиная со следующего налогового периода.

 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 453 от 18-09-2025

26 Сентябрь /2025 07:45

article image

29.1.11.15 Учитывается ли стоимость поставок на экспорт, при оценке доли поставок освобожденных от НДС без права вычета, для установления права выбора режима налогообложения SIMM или общего режима применения подоходного налога?

В соответствии с п.а) ч.(3) ст.541 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств, индивидуальных предпринимателей, а также хозяйствующих субъектов, у которых доля доходов за предыдущий год от предоставления консультационных услуг по вопросам коммерческой деятельности и управления (пункт 70.22 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы) составляет более 60 процентов дохода от продаж, с учетом положений части (32), могут выбрать режим налогообложения, применяемый в общеустановленном порядке, если они по состоянию на 31 декабря налогового периода, предшествующего декларируемому налоговому периоду, получили доход по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета, или по поставкам, освобожденным от НДС без права вычета и облагаемым НДС, в сумме до 1,2 миллиона леев, при условии, что поставки, освобожденные от НДС без права вычета, превышают 50 процентов всех поставок.
 
Согласно п.6) ст.93 Налогового кодекса, облагаемой поставкой является поставка товаров, поставка (оказание) услуг, за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета, осуществляемая субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности.
 
В то же время, в соответствии с п.20) указанной статьи, освобождение от НДС с правом вычета является освобождение от НДС с предоставлением права вычета суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за совершенные приобретения, согласно статье 104 Налогового кодекса.
 
Также, в соответствии с п.a) ст.104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета товары и услуги на экспорт.
 
Таким образом, в целях применения п.a) ч.(3) ст.541 Налогового кодекса, поставки освобожденные от НДС с правом вычета, относятся к налогооблагаемым поставкам с НДС.
 
Соответственно, стоимость поставок на экспорт не учитывается в стоимость поставок, освобожденных от НДС без права вычета, при оценке доли поставок, освобожденных от НДС без права вычета, для установления права выбора режима налогообложения SIMM или общего режима применения подоходного налога.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 453 от 18-09-2025

25 Сентябрь /2025 07:45

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon