Приказ 314 от 25.06.2020

Согласно пкт. 3 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020) (далее Положение), субъекты налогообложения обращаются за возмещением НДС представляя Генеральному управлению налогового администрирования по месту обслуживания или в зависимости от ситуации Генеральному управлению администрирования крупных плательщиков Государственной налоговой службы заявление по форме, установленной приложением №1 к настоящему Положению. Заявление представляется на бумажном носителе с применением подписи или направляется на электронный почтовый адрес с применением электронной подписи по месту обслуживания, установленного в приложении №2 к Положению.

Приказ 518 от 06.10.2020

 Согласно положениям пкт.12 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020, возмещение НДС, не ограничивает право на возмещение НДС согласно положениям раздела, III Налогового кодекса и Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г.
    В то же время, согласно пкт.4 вышеупомянутого Положения, заявление рассматривается лишь в случаях, когда заявитель субъект налогообложения отвечает одновременно всем следующим условиям:
      1) зарегистрировал в декабре 2019 г. суммы НДС, подлежащие вычету в последующий период;
      2) в последнем налоговом периоде из периода Программы возмещения НДС, за который запрашивается возмещение НДС регистрирует НДС к вычету в последующий период;
      3) представил Декларацию НДС за период, за который запрашивается возмещение НДС;
    4) представил отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (далее – отчет IPC18) за февраль месяц 2020 г., в случае запроса возмещения НДС за периоды май – июнь 2020;
      5) представил отчет IPC18 за период/периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
   6) – в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, – начислил и задекларировал подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплаченные работодателем и работником за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
    - в случае заявителей, иных чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, - уплатил подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплачиваемые работодателем и работником (далее – подоходный налог и другие обязательные взносы) за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
   7) в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, - представил отчет BIJ 17, в котором отразили земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения на 2020 год.
    В данном контексте, получение возмещения НДС согласно положениям Налогового кодекса, на сумму которого уменьшается НДС к вычету в последующем периоде, за периоды начиная с декабря месяца 2019 г. не ограничивает право налогоплательщика на получения возмещения в соответствии с Программой возмещения НДС.
      В свою очередь, при рассмотрении заявления на возмещение НДС, должны быть соблюдены в совокупности условия, установленные пкт.5 Положения:
      1) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;
      2) величина суммы к возмещению находится в пределах минимального значения, определенного, согласно пункту 17, и за период программы возмещения НДС, сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 г.

Согласно ст.124 (9) Налогового кодекса, 20¹ Положения о возмещении акцизов утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 28.9.2006, право на возмещение имеют экономические агенты, независимо от того, зарегистрированы они в качестве плательщиков акциза или нет, производится возмещение сумм акцизов, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, в случае вывоза данных товаров с таможенной территории, либо помещения их под таможенный режим свободной зоны.

  Сумма акцизов, подлежащая возмещению, согласно ст.124 (9) Налогового кодекса, 20³ Положения о возмещении акцизов утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 28.9.2006, определяется исходя из уплаченных сумм акцизов при импорте иностранных подакцизных товаров, в пределах количества этих товаров, вывезенного с таможенной территории Республики Молдова или помещенного под таможенное назначение свободной зоны.

Согласно п.19 Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям, утвержденного Приказом Министерства финансов № 3 от 13.01.2023, сумма НДС, предназначенная к возмещению, определяется следующим образом:
1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде, учитываемая за последний налоговый период по НДС, за который запрашивается возврат;
2) определяется за налоговые периоды, входящие в период возмещения НДС (отдельно для периода апрель 2022 г. – июнь 2023 г., включительно, и периода июль 2023 г. – июнь 2024 г., включительно), общая сумма следующих показателей:
a) задекларированная сумма подоходного налога, отраженная по коду 11 графа 5, что соответствует коду источника выплаты SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;
b) задекларированная сумма индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования, отраженная в строке "Всего" графа 11 из таблицы № 2 Отчета IPC21 ;
c) задекларированная сумма взносов в фонд обязательного медицинского страхования в процентном отношении удержанная с работников, отраженная по коду 11 графа 6, соответствующая коду источника дохода SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;
d) сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, задекларированная к уплате за 2022 год или 2023 год (в зависимости от периода возмещения НДС) согласно Расчету налога на недвижимость (Форма BIJ 17) или начисленная службой по сбору местных налогов и сборов из состава примэрии;
3) Определяется сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде:
а) отраженная в графе 21 декларации по НДС за декабрь 2022 г. в случае обращения за возмещением НДС за период апрель 2022 г. - июнь 2023 г., включительно. При определении этой суммы учитывается сумма НДС, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2022 года, представленной до даты вступления в силу Закона № 140/2023 о внесении изменений в статью 4 Закона о Программе возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей № 337/2022;
b) отраженная в графе 23 декларации по НДС за декабрь 2023 г. в случае обращения за возмещением НДС за период июль 2023 г. - июнь 2024 г., включительно. При определении этой суммы учитывается сумма НДС, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2023 года, представленной до даты вступления в силу Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 61/2024.
     В случае изменения суммы НДС, предназначенной к вычету в последующем периоде, указанной в соответствующей графе декларации по НДС за период декабрь 2022 года и/или декабрь 2023 года, по результатам налогового контроля, при определении предельного размера возмещения по Программе возмещения НДС будет учитываться сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде, установленная в рамках налогового контроля.
4) К возмещению принимается наименьшая из сумм, определенных согласно подпунктам 1) и 2), в пределах суммы, указанной в подпункте 3) лит.a) – за период, установленный в п.1 лит.a), или в подпункте 3) лит.b) – за период, установленный в п.1 лит.b).