В соответствии с пунктом 2) Приказа Государственной налоговой службы № 379 от 15 марта 2017 г. об утверждении формуляров, необходимых для применения мер по обеспечению погашения налогового обязательства, Государственная налоговая служба вправе применять арест как способ обеспечения погашения налоговых обязательств в случаях:
- вынесения решения по делу о налоговом нарушении при неистечении 30 дней с момента его вынесения в соответствии со ст.252 Налогового кодекса;
- обжалования решений и действий по принудительному исполнению налогового обязательства в соответствии со ст.273 Налогового кодекса;
- осуществления налогового контроля налогоплательщика одновременно с вынесением акта контроля и наличия подозрения о возможном отчуждении имущества налогоплательщика или его дебитора(ов) до вынесения решения по данному делу (утратила силу согласно Приказу ГНС N 503 от 27.09.2018, в силу 01.10.2018);
-осуществления налогового контроля налогоплательщика одновременно с вынесением акта контроля и наличия подозрения о возможном отчуждении имущества налогоплательщика или его дебитора (ов) до вынесения решения по данному делу;
- мониторинга экономического агента в период функционирования налогового поста и наличие подозрения, что у налогоплательщика возникнут налоговые обязательства перед бюджетом, которые он не в силах будет погасить;
-обеспечения исполнения положений Постановления Правительства № 1275 от 26.12.2018 "Об утверждении Положения о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам.

 Согласно положениям статьи 229 Налогового кодекса, приостановление операций на банковских и/или платежных счетах, за исключением ссудных счетов, банковских и/или платежных счетов, открытых в соответствии с положениями кредитных соглашений, заключенных между Республикой Молдова и иностранными донорами, и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства (а в случае судебных исполнителей – только специальные счета) накопительных счетов, открытых в соответствии с законодательством о несостоятельности, является мерой, посредством которой Государственная налоговая служба ограничивает право налогоплательщика распоряжаться денежными средствами, имеющимися на его банковских и/или платежных счетах и/или поступающими на них, а также использовать новые счета, открытые в том же или в ином банке (отделении банка) и/или платежном обществе, обществе, выпускающем электронные деньги, и/или у поставщика почтовых услуг.
           Распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика может быть издано при совершении любого из нарушений, предусмотренных частью (1) статьи 253, статьей 255, частью (1) статьи 260, частями (1) и (2) статьи 263, а также при непогашении налогового обязательства в установленный срок и обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика-должника. В то же время, согласно ст. 4. (10) Закона о введении в действие раздела V Налогового кодекса № 408-XV от 26.07.2001 г., Государственная налоговая служба приостанавливает операции на банковских и/или платежных счетах налогоплательщиков в порядке, установленном налоговым законодательством, при неуплате или незачислении сумм, указанных в пункте с) части (9).
           За неисполнение распоряжения о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах либо за осуществление операций на банковских и/или платежных счетах без взятия их на учет в Государственной налоговой службе последняя может применить к банку (отделению банка) и/или платежному обществу, обществу, выпускающему электронные деньги, и/или поставщику почтовых услуг штрафы в размере и порядке, установленных налоговым законодательством.

  В соответствии с частью (8) статьи 229 Налогового кодекса, распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика отменяется одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера, или в случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, заявления налогоплательщика (дебитора) с учетом обоснованных обстоятельств, на которые он ссылается, включая учреждение гарантий – свободное от всякого рода обременений имущество, предложенное для ареста, банковское гарантийное письмо, залог поручительство, а также на основании решения судебного органа или договора об отсрочке и рассрочке.

В соответствии с положениями части (1) статьи 228 Налогового кодекса, пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения. Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов.
   В том числе, часть (2) статьи 228 Налогового кодекса предусматривает, что в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3), за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.
  Согласно части (3) статьи 228 Налогового кодекса, размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов, делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.
     Таким образом, пеня на 2022 (2021) год составляет 0,0301% (0,0210%) за каждый день просрочки их уплаты.
    В то же время, в соответствии с положениями статьи 28 Закона о государственной системе социального страхования бюджете государственного социального страхование № 489-XIV от 8 июля 1999 г., при неуплате взносов социального страхования в установленные сроки невнесенные суммы взыскиваются с начислением пени, в размере 0,1 % за каждый день просрочки по день уплаты включительно. Пеня за просрочку платежей, предусмотренная частью (1), устанавливается законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год. Начисление пени за просрочку платежей осуществляется Национальной кассой.
    Одновременно, статья 30 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593 от 26 декабря 2002 г. предусматривает, что неуплата в срок взносов обязательного медицинского страхования влечет начисление пени в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки. Пеня не начисляется за период нахождения на рассмотрении документов о перечислении взносов обязательного медицинского страхования с одного счета на другой.
     Также, согласно части (9) статьи 323 Закона о винограде и вине № 57 от 10 марта 2006 г., по суммам задолженностей в Фонд винограда и вина начисляется пеня в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки платежа со дня истечения срока оплаты.
     В то же время, в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса, за нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.

 В соответствии с частями (1), (2), (3), (5) и (6) ст. 196 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется в рабочие дни с 6:00 до 22:00 часов.
       Принудительное исполнение в нерабочее время допускается только в случае, если налогоплательщик или его дебитор уклоняется от принудительного исполнения налогового обязательства. В случае отсутствия налогоплательщика по известным адресам Государственная налоговая служба обращается за содействием к компетентному органу публичной власти.
      В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления, предусмотренного частью (6) статьи 161, дело налогоплательщика о принудительном исполнении его налогового обязательства передается ответственному подразделению Государственной налоговой службы в порядке, установленном Государственной налоговой службой.
       Государственная налоговая служба вправе применить один или несколько способов принудительного исполнения налогового обязательства.
       Принудительное исполнение налогового обязательства способами, предусмотренными пунктами b), c) и d) части (1) статьи 194, осуществляется на основании решения, принятого руководством Государственной налоговой службы по форме, утвержденной Государственной налоговой службой, которое имеет силу исполнительного документа со дня вынесения решения о принудительном исполнении налогового обязательства.
      Расходы по принудительному исполнению налогового обязательства осуществляются за счет средств государственного бюджета с последующим восстановлением их за счет налогоплательщика, исключая комиссионные, взимаемые банком при сдаче наличных денежных средств налоговыми служащими согласно статье 198.

 Положения ст. 96 пункта б) девятый абзац Налогового кодекса, устанавливает пониженная ставка НДС на продукты питания и/или напитки, за исключением алкогольной продукции, приготовленные или неприготовленные, для потребления человеком, вместе с сопутствующими услугами, позволяющими их немедленное потребление, осуществляемыми в рамках деятельности, отнесенной к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, (КЭДМ).
     В соответствии с положениями КЭДМ, утвержденного Приказом Национального бюро статистики №28 от 07.05.2019, деятельность по размещению и общественному питанию – отраженная в разделе 56 секции I, включает в себя услуги по предоставлению продуктов питания и напитков, включая полный ассортимент продуктов питания и напитков, пригодных для немедленного употребления, как в традиционных ресторанах, так и в ресторанах самообслуживания или быстрого обслуживания, работающих как постоянно, так и временно, с предоставлением сидячих мест или без. Типология торговых единиц устанавливается согласно номенклатуре, предусмотренной приложением №5 к Закону о внутренней торговле №231 от 23.09.2010 (далее Закона).
    Согласно ч. (1) ст.14 Закона, торговая деятельность обусловливается подачей уведомления в сфере торговли лицом, зарегистрированным в соответствии с законом. Торговая деятельность начинается со дня выдачи посредством информационного ресурса в сфере торговли органом местного публичного управления справки о приеме. Общие данные обязательные для уведомления согласно части (6) пункта б) упомянутой выше статьи, являются наименование и код торговой деятельности согласно приложению №1 к Закону (на уровне четырех знаков) с указанием реализации алкогольной продукции, пива и/или табачных изделий.
   Также, Постановление Правительства об утверждении регламентов и правил внутренней торговли и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства №206 от 12.04.2023, устанавливает основные требования к деятельности всех экономических агентов, оказывающих услуги общественного питания на территории Республики Молдова, также и Типовую Номенклатуру предприятий общественного питания.
   Таким образом, по товарам/услугам, реализуемым в рамках деятельности, относимой к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, применяется пониженная ставка НДС, если включает в себя услуги, позволяющими их немедленное потребление, с условием наличия справки о приеме уведомления о торговле товарами/услугами в рамках осуществления деятельности, отнесенной к разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, торговая единица которой соответствует Номенклатуре предприятий общественного питания и жилых помещений, приведенной в приложении №5 к Закону, а также требованиям, утвержденным Постановлением Правительства об утверждении регламентов и правил внутренней торговли и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства №206 от 12.04.2023.