BGPF

022 822 024

Центр поддержки и связи

Новый аккаунтВход

RO RU EN

BGPF

28.7.13 Как применяется НДС при безвозмездной передаче электроустановок, сетей водоснабжения и канализации в собственность системного оператора?

В соответствии со ст.3 Закона о кондоминиуме № 187 от 14.07.2022, кондоминиум представляет собой комплекс, который образуют земельный участок с одним или, в соответствии со статьей 10, несколькими зданиями с имеющимися внутри них единицами – объектами исключительного права собственности, и общими частями – объектами права общей собственности, предназначенными для пользования несколькими собственниками или их обслуживания.

При этом согласно положений ст. 10 упомянутого Закона, в состав кондоминиума входят:

a) земельный участок с одним зданием либо с несколькими зданиями, в которых имеются единицы в количестве двух или более и общие части;
b) земельный участок с жилым комплексом, образованным несколькими индивидуальными жилыми домами и/или зданиями другого назначения, отдельно стоящими, таунхаусами или дуплексами, в которых имеются единицы и общие части;
c) любые другие здания, в составе которых имеются единицы, находящиеся во владении в соответствии с исключительным правом собственности, а также земельный участок, сооружения и/или службы, являющиеся объектом права общей долевой собственности.

Вместе с тем, ст. 93, п. (1), лит. а) упомянутого Закона устанавливает, что если на день вступления в силу настоящей главы лицу принадлежит исключительное право собственности на здание или другое строение, в котором не сформированы изолированные помещения под отдельными кадастровыми номерами (электроподстанции и другие объекты энергетического комплекса и телекоммуникаций; сети теплоснабжения, сети водоснабжения и канализационные сети до пунктов разграничения внутренних сетей и установок в кондоминиуме; бомбоубежища, противорадиационные укрытия и иные объекты стратегического назначения; гаражи и др.), расположенное на земельном участке кондоминиума, объявленного в соответствии с частью (1) статьи 88, и невозможно отделить часть земельного участка, относящегося к его зданию в соответствии с Законом о формировании объектов недвижимого имущества № 354/2004, это лицо сохраняет право собственности, а строение не включается в состав кондоминиума.

Учитывая эти положения, в соответствии с нормами, установленными в ст. 48, п. (9) и ст. 50, п. (12) Закона № 107 от 27.05.2016 об электроэнергии, физические лица и юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, имеющие в собственности электроустановки, электрические линии и трансформаторные подстанции, вправе на безвозмездной основе передать их в собственность системного оператора.

Аналогично, в соответствии со ст. 19, п. (4) Закона о публичной услуге водоснабжения и канализации № 303 от 13.12.2013, по завершении строительных работ публичные сети и установки водоснабжения и канализации, расположенные на участках публичной собственности, построенные физическими и/или юридическими лицами, а также построенные до вступления в силу настоящего закона, независимо от источника финансирования, передаются бесплатно на баланс органа местного публичного управления или непосредственно оператору в соответствии с решением местного совета.

Безвозмездная передача права собственности на товары, в соответствии со ст. 93, ч. 3) Налогового кодекса, представляет собой поставку товаров, однако, учитывая, что безвозмездная передача электроустановок, линий электропередачи, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства, не является предпринимательской деятельностью и, следовательно, не является облагаемой поставкой в определение ст. 93, ч. 6) Налогового кодекса.

Таким образом, передача, в соответствии с действующим законодательством, электроустановок, линий электропередач, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора на безвозмездной основе не является объектом налогообложения НДС.

Приказ ГHC № 180 от 18-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

30.7.2 Возникает ли необходимость представления налоговых отчетов о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED23), в соответствии со статьей II, ч. (1) Закона 283/2024, со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу Закона № 247/2023 (01.01.2025), если субъект представил отчеты за указанные периоды до вступления в силу Закона № 283/2024?

Согласно ст. II. ч (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъекты, указанные в части (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, не являющиеся частью коллективной системы либо не зарегистрированные в качестве индивидуальной системы, обязаны самостоятельно до 30 апреля 2025 года рассчитать предусмотренные статьей 11 указанного закона платежи за загрязнение окружающей среды, внести эти платежи в государственный бюджет и представить соответствующий отчет в Государственную налоговую службу с использованием в обязательном порядке автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса № 1163/1997, за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу настоящего закона, без применения пени.

Таким образом, в случае если субъект представил отчет о сборе за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды (форма POLMED23), за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 (01.10.2023) и до дня вступления в силу Закона № 283/2024 (01.01.2025), обязательство по его представлению, установленное в соответствии со статьей II ч. (1) Закона 283/2024, считается выполненным, при отсутствии обязательства по его повторному представлению.

(Основание: Разъяснения Минстерства Финансов №15/1-13-1/47 от 04.03.2025).

Приказ ГHC № 162 от 10-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

28.15.91 Каков порядок выписки налоговой накладной субъектом налогообложения, при осуществлении поставок товаров/услуг хозяйствующему субъекту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой?

Согласно ч. (14), ст. 117 Налогового кодекса, субъект налогообложения при поставке товаров/услуг хозяйствующему субъекту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой, обязан представить покупателю (получателю) для поставки товаров/услуг электронную налоговую накладную (е-фактуру).

Положения данной части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.

Список экономических агентов находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, доступен на сайте Государственной налоговой службы по следующей ссылке https://sfs.md/ro/route.e-invoice-entities.

Порядок создания, отправки и приема налоговых накладных, сгенерированных в Автоматизированной информационной системе по созданию и обороте электронных накладных и налоговых накладных «e-Factura» между участниками операций, задокументированных посредством данной системы, установлен Положением об Автоматизированной информационной системе по созданию и обороту электронных налоговых накладных «e-Factura», утвержденым Приказом № 317/2020 г.

В то же время, если при выписке налоговой накладной в электронном формате экономическому агенту, находящемуся на территории Республики Молдова и не имеющему налоговых отношений с ее бюджетной системой, он не зарегистрирован в Государственном налоговом регистре, функционал SIA «e-Factura» позволяет зарегистрировать его пользователем.

В этом смысле, для выписки электронной налоговой накладной в SIA «e-Factura» для экономических агентов, которых нет в списке каталога открытых данных Государственной налоговой службы, доступно меню «Настройки - SIA «e-Factura» - раздел - Нерезиденты».

Приказ ГHC № 158 от 04-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

30.7.1 Каковы субъекты, в отношении которых применяются положения статьи II ч. (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, в части, связанной с обязательством по рассчету до 30.04.2025 г. платежей за загрязнение окружающей среды, предусмотренных в ст. 11 указанного закона?

При отнесении в качестве субъекта, в целях применения положений ч. (1) статьи II Закона № 283/2024 будут учитываться квалификационные критерии в соответствии с ч. (1) статьи 11 Закона № 1540/1998 в редакции, действующей для налоговых периодов со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон № 1540/1998 о плате за загрязнение окружающей среды и до дня вступления в силу Закона № 283/2024 (в силу с 01.01.2025).

Таким образом, в соответствии с положениями ч. (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъектами сбора, регулируемого настоящей статьей, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, а именно:
a) производители товаров, указанных в приложении 8;
b) импортеры товаров, указанных в приложении 8;
c) покупатели, приобретающие у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, упаковку, а также предусмотренные частью (2) товары, упакованные в упаковку.

В качестве товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда в ч. (2) статьи 11 Закона 1540/1998, являются следующие:
a) товары, указанные в приложении 8;
b) первичная, вторичная и/или третичная упаковка, изготовленная из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитная (классифицируемые по тарифным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.

Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день предоставления соответствующих товаров на рынок, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.

В соответствии с вышеизложенными нормами, обязательство по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда согласно ч.(2) ст.11 Закона № 1540/1998 в редакции, действующей действующей для налоговых периодов со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до момента вступления в силу Закона № 283/2024 (01.01.2025), происходит в следующих случаях:
1.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые производят товары, указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или производят упаковку из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитную упаковку (классифицируемые по тарифным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
Примечание: Обязательство по расчету налога отсутствует в следующих случаях доставки упаковки:
- в случае поставки упаковки без содержимого, её производителем;
- в случае поставки упаковки субъектом, не являющимся её производителем.
2.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые импортируют товары, указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или имплртируют упаковку из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композитную упаковку (классифицируемые по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
Примечание: В случае импорта упаковки без содержания, обязательство по расчету налога отсутствует.
3.В случае юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, указанные в ст.(2), товары указанные в приложении № 8 к Закону № 1540/1998 и/или композитную упаковку (классифицируемые по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) содержащая продукты.
Примечание: В случае приобретения у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, упаковки без содержания, обязательство по расчету налога отсутствует.

Также сообщаем, что обязательство по представлению отчета, установленное ч. (1) статьи II Закона 283/2024, не распространяется на период, в течение которого субъект был частью коллективной системы, либо зарегистрированный в качестве индивидуальной системы в период с момента вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до момента вступления в силу Закона № 283/2024 (в силу с 01.01.2025).

(Основание: Разъяснения Минстерства Финансов №15/1-13-1/47 от 04.03.2025).

Приказ ГHC № 162 от 10-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

29.2.3.78 Имеет ли право налогоплательщик на вычет расходов, понесенных на обучение иждивенцев-детей в образовательных учреждениях?

В соответствии с положениями ч. (6) ст. 35²Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.

Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.

[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты, относящиеся к бюджетно-налоговой политике № 214 от 31.07.2024, в силу 01.01.2025]

Приказ ГHC № 159 от 04-03-2025

10 Апрель /2025 08:00

29.2.3.74 Вправе ли налогоплательщик на вычет суммы, уплаченной на приобретение страховой премии на основании договора страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий?

В соответствии с положениями ч. (4) ст. 35²Налогового кодекса, разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.

Приказ ГHC № 159 от 04-03-2025

10 Апрель /2025 08:00

28.21.12 Когда экономический агент имеет право на вычет НДС при импорте товара?

Согласно положениям статьи 109 часть (1) Налогового кодекса, для импортируемых товаров сроком налогового обязательства считается дата декларирования товаров на таможенных пунктах или, в случае, предусмотренном частями (1) и (2) статьи 113 Таможенного кодекса № 95/2021, дата отсрочки таможенных платежей, а датой уплаты – дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом в кассу таможенного органа или на единый казначейский счет денежных средств, подтвержденная выпиской из банковского и/или платежного счета.

Согласно ст.170 Таможенного кодекса, таможенная декларация может быть подана до предполагаемой даты предъявления товаров таможне. Если товары не предъявлены в 30-дневный срок после подачи таможенной декларации, указанная декларация считается неподанной.

Вместе с тем, согласно частями (1) и (2) статьи 113 Таможенного кодекса, сумма ввозных и вывозных платежей уплачивается либо до выпуска товаров, либо в течение 10 дней с даты уведомления о таможенной задолженности с предоставлением при этом гарантии в полной сумме ввозных платежей.

В порядке отступления от части (1) статьи 113 Таможенного кодекса импортеры, имеющие в соответствии со статьей 36 статус АЕО, пользуются правом на отсрочку уплаты суммы ввозных платежей на срок, не превышающий 30 дней с даты уведомления.

В соответствии с положениями лит. b) часть (10) ст. 102 Налогового кодекса, субъект налогообложения имеет право на вычет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности при наличии документа, выданного таможенными органами, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары.

Таким образом, учитывая указанные выше нормы, право на вычет НДС на импортируемые товары возникает начиная с налогового периода, когда выполняются в совокупности два условия, а именно уплата НДС на импортируемые товары и сам импорт товаров.

Приказ ГHC № 176 от 17-03-2025

10 Апрель /2025 08:00

...58 59 60 61 62...

28.7.13 Как применяется НДС при безвозмездной передаче электроустановок, сетей водоснабжения и канализации в собственность системного оператора?

При этом согласно положений ст. 10 упомянутого Закона, в состав кондоминиума входят: