BGPF

022 822 024

Центр поддержки и связи

Новый аккаунтВход

RO RU EN

BGPF

29.1.6.2.29 Каким образом отражается подоходный налог в Декларации формы IPC21, таблица № 1, по коду источника дохода «SAL» за отчетный месяц, в ситуации, когда для одних работников налог определяется как сумма, подлежащая уплате в бюджет, а для других как сумма к возврату (отрицательное значение «минус»)?

Согласно ст. 88 ч. (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.

Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, в соответствии с положениями Налогового кодекса № 1163/1997, регламентируется Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014 с последующими изменениями и дополнениями.

Согласно п. 38 вышеупомянутого Положения, определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются методом нарастающего итога с начала налогового года или, в случаях, когда физическое лицо было принято на работу или начало профессиональную подготовку в системе дуального образования в течение налогового года, со дня найма или начала профессиональной подготовки в системе дуального образования.

Определение освобождений, предоставляемых физическому лицу, осуществляется методом нарастающего итога с начала налогового года или, в случае если физическое лицо было принято на работу или начало профессиональную подготовку в системе дуального образования в течение текущего налогового года, с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о предоставлении освобождений.

Отметим также, что в соответствии с порядком заполнения «Личной карточки учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физического лица, связанных с выполненной работой, а также подоходного налога, удержанного из других выплат» (приложение № 8 к вышеупомянутому Положению), в случае если облагаемый доход меньше нуля, в графе 7.8 «Налогооблагаемый доход» указанной Личной карточки вписывается «0».

Следовательно, в случае если в течение налогового периода (месяца) для некоторых работников предприятия подоходный налог будет определен с отрицательным значением, его размер, указанный в графе 7.10 Личной карточки, уменьшит общую сумму подоходного налога, определенную по предприятию за отчетный месяц, подлежащую перечислению в бюджет.

Таким образом, если подоходный налог с заработной платы за отчетный месяц составляет отрицательное значение для всех работников предприятия, то в графе 5 таблицы № 1 Декларации формы IPC21 по коду источника дохода «SAL» сумма подоходного налога отражается с отрицательным значением (со знаком «минус»).

В то же время, если подоходный налог, относящийся к выплатам заработной платы за отчетный месяц, определённый как платеж в бюджет для некоторых работников, превышает сумму налога, подлежащего возмещению остальным работникам, в графе 5 по коду источника дохода «SAL» из таблицы № 1 Декларации формы IPC21 будет отражена разница между суммой, установленной как платеж в бюджет, и суммой, подлежащей возмещению работникам.

Приказ ГHC № 187 от 21-03-2025

17 Апрель /2025 08:00

37.47 Как осуществляется добровольная корректировка доходов, согласно ст.226/23 п.(1) Налогового кодекса, представленная резидентами информационно-технологических парков?

Если налогоплательщик в рамках своих сделок не соблюдает принцип вытянутой руки, он вправе произвести корректировку доходов и/или расходов (ст.226²³ п. (1) Налогового кодекса).

Следовательно, согласно положениям ст.226²³ п. (2) Налогового кодекса, в случае добровольной корректировки по предыдущим периодам налогоплательщик обязан представить исправленную информацию о трансфертных ценах или исправленное досье трансфертных цен и исправленные налоговые отчеты в соответствии со статьей 188 Налогового кодекса.

Одновременно, в части налогового режима резидентов информационно-технологических парков, согласно положениям пункта 9² Порядка заполнения декларации об едином налоге, утвержденного приложением №2 к Приказу Министерства финансов №135/2017, по коду 012 в графе 3 отражается сумма корректировки дохода от продаж в соответствии со статьей 226²³ часть (1) Налогового кодекса. В случае добровольной корректировки, относящейся к налоговым периодам январь – декабрь 2024 года, налогоплательщик отразит общую/годовую сумму корректировок в декларации, поданной за финансовый период – декабрь 2024 года.

Приказ ГHC № 181 от 19-03-2025

16 Апрель /2025 08:00

29.4.42 Какие документы требуются для получения сертификата о резидентстве (форма 1 -DTA17)?

В соответствии с положением п. 211 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50/2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) выдается каждой категории налогоплательщиков, соответственно:
1. Для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17).
2. Для физических лиц граждан Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком.
3. Для физических лиц иностранных граждан, а также для лиц без гражданства, которые в налоговых целях получили статус резидента Республики Молдова:
- Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
- Копия паспорта физического лица иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства, либо копия вида на жительство (временного) или копия удостоверения личности, за исключением случая, в котором заявление подписано посредством Государственной службы электронной подписи (MSign), в соответствии с положениями Закона Республики Молдова № 124/2022, лично налогоплательщиком;
- Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год, подтверждающий присутствие физического лица иностранного гражданина или лица без гражданства в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня.
При исчислении периода, равного 183 дням, включаются все дни физического присутствия, в том числе дни прибытия и отбытия.
В расчет 183-дневного периода не будут включены:
- транзит между двумя разными пунктами за пределами Республики Молдова, если лицо находится в Республике Молдова менее 24 часов;
- отпуска, проведенные за пределами Республики Молдова;
- короткие перерывы (независимо от причины), проведенные за пределами Республики Молдова.

Приказ ГHC № 181 от 19-03-2025

16 Апрель /2025 08:00

32.1.64 Обязан ли наследник уплачивать налоговые обязательства умершего — субъекта налогообложения? Распространяется ли это обязательство на штрафы за правонарушение, наложенные на умершего?

Согласно ч. (2) ст. 24 Гражданского кодекса, правоспособность физического лица возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

Согласно ч. (1) и ч. (3) ст. 2162 Гражданского кодекса, наследование – переход имущества (наследственной массы) физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам (наследникам). Наследник приобретает имущественные права и обязанности умершего, за исключением тех, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые, согласно закону, не могут передаваться от одного лица к другому.

В отступление от части (3) настоящей статьи Гражданского кодекса, в предусмотренных законом случаях к наследнику переходят неимущественные, а также неразрывно связанные с личностью умершего имущественные права.

В то же время, налоговое обязательство умершего физического лица или физического лица, объявленного в установленном порядке умершим, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 186 Налогового кодекса, погашается каждым из его наследников в пределах стоимости наследуемого имущества и соразмерно их доле в наследстве.

Налоговые обязательства, зарегистрированные в личном счете налогоплательщика – умершего физического лица, передаются на текущий счет наследника/наследников в соответствии с наследственными долями.

Исходя из изложенного, наследник умершего обязан погасить его налоговые обязательства в пределах стоимости унаследованного имущества и пропорционально своей доле в наследстве, соблюдая срок, предоставленный для погашения, за исключением тех обязательств, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые, согласно закону, не могут быть передаваться от одного лица к другому.

Что касается штрафов за правонарушение, следует отметить, что, будучи неуплаченными, они представляют собой обязательства, неразрывно связаные с умершим и не могут быть переданы по наследству, основываясь на принципе личного характера ответственности за правонарушение, согласно ст. 8 Кодекса о правонарушениях.

Приказ ГHC № 177 от 17-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

29.1.7.1.39 Как следует применять в налоговых целях положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса, в случае когда договор поручения заключен безвоздмездно?

Согласно положениям ч.(1), ч.(2) и ч.(6) ст.177 Гражданского кодекса №1107/2002 (далее – „Гражданский кодекс”), с момента своего учреждения юридическое лицо осуществляет права и исполняет обязанности через управляющего. Юридическое лицо может иметь одного или нескольких управляющих.

Управляющим является физическое или, в прямо предусмотренных законом случаях, юридическое лицо, которое в силу закона или учредительного документа назначено действовать в отношениях с третьими лицами, единолично или коллегиально, от имени и за счет юридического лица.

Правоотношения юридического лица и управляющего регулируются правовыми положениями о представительстве и поручении, если законом или учредительным документом не предусмотрено иное.

В данном контексте, согласно ст.1472 Гражданского кодекса, по договору поручения одна сторона (доверитель) передает другой стороне (поверенному) полномочия представлять ее при совершении сделок или иным образом непосредственно влиять на правовое положение доверителя в отношении третьего лица, а поверенный вследствие своего согласия принять поручение обязуется действовать от имени и за счет доверителя.

Положения о поручении применяются соответствующим образом и тогда, когда у поверенного есть только право, но не обязанность действовать от имени и за счет доверителя.

Доверитель обязан сотрудничать с поверенным в целях исполнения поручения. Доверитель, в частности, обязан:

а) отвечать на запросы поверенного по предоставлению информации в той мере, в какой такая информация необходима, чтобы позволить поверенному исполнять свои договорные обязанности;

b) давать указания относительно исполнения договорных обязанностей в той мере, в какой это требуется по договору или вытекает из запроса дать указания в соответствии с положениями ст.1486 Гражданского кодекса.

Согласно ч.(1)-(3) ст.1476 Гражданского кодекса, доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение лишь в случаях, предусмотренных законом или договором.

Поручение, исполняемое профессионалом, предполагается возмездным.

В случае исполнения возмездного поручения доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, установленное договором на основании закона, обычаями либо в зависимости от стоимости оказанных услуг.

Важно отметить, что начиная с 01.01.2025 г., согласно ч.(6) ст.88 Налогового кодекса №1163/1997 (далее – „Налоговый кодекс”), отношения поручения между юридическим лицом и управляющим признаются для целей налогообложения как трудовые отношения и облагаются налогом аналогично заработной плате.

В соответствии с положениями ст.45 Трудового кодекса №154/2003 (далее – „Трудовой кодекс”), индивидуальный трудовой договор это соглашение между работником и работодателем, на основании которого работник обязуется выполнять работу, соответствующую определенной специальности, квалификации или должности, на которую он назначен, с соблюдением правил внутреннего распорядка предприятия, если они разработаны и утверждены работодателем, а работодатель обязуется обеспечить работнику условия труда, предусмотренные настоящим кодексом, иными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным трудовым договором, а также своевременно и в полном размере выплачивать ему заработную плату.

Статья 128 Трудового кодекса предусматривает что, заработная плата является вознаграждением или заработком в денежном выражении, выплачиваемым работодателем на основании индивидуального трудового договора за выполненную или подлежащую выполнению работу.

Также важно отметить что, согласно ст.258 и ст.259 Трудового кодекса, положения Главы IV Раздела X Трудового кодекса, распространяются на руководителей всех предприятий, за исключением случаев, когда руководитель (работодатель) является одновременно собственником предприятия.

Руководителем предприятия является физическое лицо, которое в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами предприятия осуществляет функции по руководству этим предприятием, выполняя одновременно функции его исполнительного органа.

Права и обязанности руководителя предприятия в области трудовых отношений определяются настоящим кодексом, иными нормативными актами, учредительными документами предприятия, индивидуальным трудовым договором.

Таким образом, положения ч. (6) ст.88 Налогового кодекса следует применять в совокупности с положениями Гражданского и Трудового кодекса.

Соответственно, заключаем, что отношения поручения между юридическим лицом и управляющим, имеющим статус пайщика юридического лица, приравниваются к трудовым отношениям только в том случае, если администратор не имеет статуса пайщика соответствующего предприятия, согласно положениям, ст.258 Трудового кодекса.

Кроме того, отмечаем что, положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса направлены на регулирование, в налоговых целях, отношений поручения, аналогичных трудовым отношениям, в том числе в случае, когда Гражданский кодекс допускает заключение договора поручения на безвозмездной основе.

В данном контексте, в целях применения положения ч.(6) ст.88 Налогового кодекса, в случае если договор поручения заключен бесплатно, в целях налогообложения, юридическое лицо должно соблюдать положения Закона №1432/2000 о порядке установления и пересмотра минимальной заработной платы.

Основание: письмо Министерства Финансов №15/2-06/52 от 01.03.2025.

Приказ ГHC № 170 от 13-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

28.7.13 Как применяется НДС при безвозмездной передаче электроустановок, сетей водоснабжения и канализации в собственность системного оператора?

В соответствии со ст.3 Закона о кондоминиуме № 187 от 14.07.2022, кондоминиум представляет собой комплекс, который образуют земельный участок с одним или, в соответствии со статьей 10, несколькими зданиями с имеющимися внутри них единицами – объектами исключительного права собственности, и общими частями – объектами права общей собственности, предназначенными для пользования несколькими собственниками или их обслуживания.

При этом согласно положений ст. 10 упомянутого Закона, в состав кондоминиума входят:

a) земельный участок с одним зданием либо с несколькими зданиями, в которых имеются единицы в количестве двух или более и общие части;
b) земельный участок с жилым комплексом, образованным несколькими индивидуальными жилыми домами и/или зданиями другого назначения, отдельно стоящими, таунхаусами или дуплексами, в которых имеются единицы и общие части;
c) любые другие здания, в составе которых имеются единицы, находящиеся во владении в соответствии с исключительным правом собственности, а также земельный участок, сооружения и/или службы, являющиеся объектом права общей долевой собственности.

Вместе с тем, ст. 93, п. (1), лит. а) упомянутого Закона устанавливает, что если на день вступления в силу настоящей главы лицу принадлежит исключительное право собственности на здание или другое строение, в котором не сформированы изолированные помещения под отдельными кадастровыми номерами (электроподстанции и другие объекты энергетического комплекса и телекоммуникаций; сети теплоснабжения, сети водоснабжения и канализационные сети до пунктов разграничения внутренних сетей и установок в кондоминиуме; бомбоубежища, противорадиационные укрытия и иные объекты стратегического назначения; гаражи и др.), расположенное на земельном участке кондоминиума, объявленного в соответствии с частью (1) статьи 88, и невозможно отделить часть земельного участка, относящегося к его зданию в соответствии с Законом о формировании объектов недвижимого имущества № 354/2004, это лицо сохраняет право собственности, а строение не включается в состав кондоминиума.

Учитывая эти положения, в соответствии с нормами, установленными в ст. 48, п. (9) и ст. 50, п. (12) Закона № 107 от 27.05.2016 об электроэнергии, физические лица и юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, имеющие в собственности электроустановки, электрические линии и трансформаторные подстанции, вправе на безвозмездной основе передать их в собственность системного оператора.

Аналогично, в соответствии со ст. 19, п. (4) Закона о публичной услуге водоснабжения и канализации № 303 от 13.12.2013, по завершении строительных работ публичные сети и установки водоснабжения и канализации, расположенные на участках публичной собственности, построенные физическими и/или юридическими лицами, а также построенные до вступления в силу настоящего закона, независимо от источника финансирования, передаются бесплатно на баланс органа местного публичного управления или непосредственно оператору в соответствии с решением местного совета.

Безвозмездная передача права собственности на товары, в соответствии со ст. 93, ч. 3) Налогового кодекса, представляет собой поставку товаров, однако, учитывая, что безвозмездная передача электроустановок, линий электропередачи, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства, не является предпринимательской деятельностью и, следовательно, не является облагаемой поставкой в определение ст. 93, ч. 6) Налогового кодекса.

Таким образом, передача, в соответствии с действующим законодательством, электроустановок, линий электропередач, трансформаторных подстанций, водопроводных и канализационных сооружений и сетей в собственность системного оператора на безвозмездной основе не является объектом налогообложения НДС.

Приказ ГHC № 180 от 18-03-2025

15 Апрель /2025 08:00

30.7.2 Возникает ли необходимость представления налоговых отчетов о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED23), в соответствии со статьей II, ч. (1) Закона 283/2024, со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу Закона № 247/2023 (01.01.2025), если субъект представил отчеты за указанные периоды до вступления в силу Закона № 283/2024?

Согласно ст. II. ч (1) Закона № 283/2024 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, субъекты, указанные в части (1) статьи 11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998, не являющиеся частью коллективной системы либо не зарегистрированные в качестве индивидуальной системы, обязаны самостоятельно до 30 апреля 2025 года рассчитать предусмотренные статьей 11 указанного закона платежи за загрязнение окружающей среды, внести эти платежи в государственный бюджет и представить соответствующий отчет в Государственную налоговую службу с использованием в обязательном порядке автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (21) статьи 187 Налогового кодекса № 1163/1997, за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 и до дня вступления в силу настоящего закона, без применения пени.

Таким образом, в случае если субъект представил отчет о сборе за товары, которые в процессе использования, вызывают загрязнение окружающей среды (форма POLMED23), за налоговые периоды со дня вступления в силу Закона № 247/2023 о внесении изменений в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/1998 (01.10.2023) и до дня вступления в силу Закона № 283/2024 (01.01.2025), обязательство по его представлению, установленное в соответствии со статьей II ч. (1) Закона 283/2024, считается выполненным, при отсутствии обязательства по его повторному представлению.

(Основание: Разъяснения Минстерства Финансов №15/1-13-1/47 от 04.03.2025).

Приказ ГHC № 162 от 10-03-2025

14 Апрель /2025 08:00

...57 58 59 60 61...

29.1.6.2.29 Каким образом отражается подоходный налог в Декларации формы IPC21, таблица № 1, по коду источника дохода «SAL» за отчетный месяц, в ситуации, когда для одних работников налог определяется как сумма, подлежащая уплате в бюджет, а для других как сумма к возврату (отрицательное значение «минус»)?