В соответствии с ч.(6) ст.21 Налогового кодекса, доходы, полученные налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, от совершенных по цене ниже рыночной экономических сделок с учредителями–физическими лицами или иными взаимозависимыми физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, корректируются в налоговых целях до рыночной цены.
Положения настоящей части не применяются к сделкам, к которым при определении цены применялся принцип вытянутой руки, а также к которым применялись положения статьи 19.
В то же время, согласно п.d) ст.19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся процентные начисления, полученные исходя из положительной разницы между средневзвешенной процентной ставкой, применяемой к новым кредитам, предоставленным физическим лицам на срок более пяти лет, установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествовавшего отчетному налоговому году, и процентной ставкой, начисленной по займам, предоставленным работодателем работнику. Положения настоящего пункта не применяются к кредитам, предоставленным банками и небанковскими кредитными организациями своим работникам на общих условиях, на которых они предоставляют кредиты сторонним физическим лицам. Для целей настоящей статьи под "общими условиями" понимаются условия, принятые банками и небанковскими кредитными организациями в отношении предоставления кредитов не менее чем одному стороннему физическому лицу, для того же финансового продукта, который они предлагают работникам.
Также согласно ч.(1) ст.88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
Таким образом, начиная с налогового периода 2024г, в случае если хозяйствующий субъект предоставил беспроцентный займ учредителю, который также является работником предприятие, и был удержан подоходный налог из предоставленной льготы работодателем в соответствии с положениями ст.88 Налогового кодекса, в этом случае хозяйствующий субъект не имеет обязательство корректировать доходы согласно п.(6) ст.21 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 214 от 31.07.2024, в действии с 15.08.2024, Закона №311 от 26.12.2024, в действии с 01.01.2025]
