Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

29.1.2.22 Считается ли доход полученный в виде прироста капитала или процентов, связанные с государственными ценными бумагами и/или облигациями, выпущенными органами местного публичного управления налогооблагаемым?

Согласно лит. z20) ст. 20 Налогового кодекса, доходы физических лиц–резидентов, полученные в виде прироста капитала или процентов, связанные с государственными ценными бумагами и/или облигациями, выпущенными органами местного публичного управления считаются необлагаемыми источниками дохода.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

10 Февраль /2025 08:00

article image

29.2.1.22 Считается ли доход, полученный физическими лицами от сдачи отходов черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы налогооблагаемым, начиная с 15.08.2024?

Согласно лит. y) ст. 20 Налогового кодекса, в редакции начиная с 15.08.2024, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи возвратной тары, отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), отработавших электрических аккумуляторов, переданных отдельно или как составные части отходов электрического или электронного оборудования считается необлагаемым источником дохода.
 
Тем самым, доходы полученные физическими лицами от сдачи отходов черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, начиная с 15.08.2024 считаются облагаемыми.
 

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

10 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.2.24 Считается ли доход полученный системным оператором и/или теплоэнергетической единицей вследствие безвозмездного получения линий и электростанций и/или газовых установок и/или тепловых сетей и/или теплоэнергетических установок налогооблагаемым?

Согласно лит. z23) ст. 20 Налогового кодекса, доход, полученный системным оператором и/или теплоэнергетической единицей вследствие безвозмездного получения:
 
– линий и электростанций согласно Закону об электроэнергии № 107/2016;
– газовых установок согласно Закону о природном газе № 108/2016;
– тепловых сетей и/или теплоэнергетических установок согласно Закону о тепловой энергии и продвижении когенерации № 92/2014 считается необлагаемым источником дохода.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

10 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.7.5.10 У кого возникает обязанность по уплаты подоходного налога в случае если плательщик доходов не обеспечил правильность окончательного удержания (в том числе роялти, дивиденты, сдача в найм и т.д.) подоходного налога у источника выплаты?

Согласно положениям Налогового кодекса, окончательное удержание подоходного налога применяется к доходам, указанным в ст. 90¹ Налогового кодекса.
 
В соответствии со ст. 90¹ ч.(4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35), (36) и (37), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования. К данной категорий доходов подпадают доходы в форме роялти, от сдачи в наем собственности, выигрыши от азартных игр и другие.
 
Следует отметить, что согласно ст. 181 ч.(1) и ч.(4) Налогового кодекса, должностным лицом, ответственным за погашение налогового обязательства налогоплательщика, является его руководитель или другое лицо, которое в силу возложенных на него служебных обязанностей обязано погасить налоговое обязательство в установленном порядке и в предусмотренный срок. За неисполнение обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, и других обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, должностное лицо налогоплательщика несет ответственность, предусмотренную законодательством.
 
В соответствии со ст. 182 ч. (2) Налогового кодекса обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях.
 
Часть (3) указанной статьи устанавливает, что налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.
 
Статья 129 п.6) Налогового кодекса устанавливает, что налоговым обязательством является обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
 
Таким образом, в случае, если физическое лицо получает доходы, с которых окончательно удерживается налог, учитывая, что ст. 901 Налогового кодекса освобождает от их декларирования, в случае установления не удержания или удержания подоходного налога по другой ставке, чем установленная, взыскание по уплате подоходного налога производится у налогоплательщика, ответственного за удержание налога у источника выплаты.
 
В случае допущение уменьшение налогового обязательства по подоходному налогу, в отношение налогоплательщика будут применяется налоговые санкции в соответствие со ст. 260 и ст. 261 Налогового кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

07 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.7.5.18 Как следует облагать налогом выплаты из стимулирующего капитала работникам компании?

Согласно ч. (1) и (2) ст. 311 Закона об обществах с ограниченной ответственностью №135/2007, общество имеет право формировать по единогласному решению участников стимулирующий капитал с целью поощрить их и заинтересовать в повышении эффективности деятельности, активном участии, творческих инициативах в пользу общества бенефициаров (работников), отвечающих в совокупности следующим условиям:
 
 а) имеют статус резидента в соответствии с положениями подпункта а) пункта 5) статьи 5 Налогового кодекса № 1163/1997;
 b) работают в обществе не менее двенадцати полных месяцев на дату предоставления выплат;
 c) сумма, выплачиваемая каждому работнику, не должна превышать 100 процентов годового размера заработной платы, полученной работником в году, за счет которого формируется стимулирующий капитал;
 d) размер стимулирующего капитала не должен превышать 25 процентов чистой прибыли.
 
Стимулирующий капитал формируется за счет чистой прибыли общества и может использоваться для предоставления прав на одну выплату в установленный момент или в обозримой перспективе в связи с наступлением определенного события в будущем.
 
При этом сообщаем, что, согласно ст.18 ч. (9) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 28 от 15.12.2017, после утверждения годовых финансовых отчетов, субъект отражает в бухгалтерском учете распределение годовой прибыли по назначению, согласно решению общего собрания или другого уполномоченного органа.
 
Одновременно, ст. 311 ч. (5) Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135/2007, выплаты из стимулирующего капитала приравниваются к дивидендам, но осуществляются один раз в год. Таким образом, учитывая, что выплаты из стимулирующего капитала приравниваются к дивидендам, с них удерживается налог в размере 6 процентов, в соответствии со ст. 901 ч. (31) Налогового кодекса.
 
Исходя из вышеизложенного, в условиях действия ст. 311 Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135-XVI от 14.06.2007, стимулирующий капитал формируется за счет чистой прибыли общества и может использоваться для предоставления прав на одну выплату в установленный момент или в обозримой перспективе в связи с наступлением определенного события в будущем.
 
Порядок формирования и использования стимулирующего капитала, определения бенефициаров, а также условия предоставления стимулирующих выплат определяются положением, утверждаемым обществом.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

07 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.7.5.14 Как будут облагаться налогом доходы в виде дивидендов, полученные экономическими агентами на территории Республики Молдова, от экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой Республики Молдова (автономно-территориальное образование с особым правовым статусом – Приднестровье)?

В соответствии с лит. о) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включаются другие доходы не являющиеся необлагаемыми, согласно налоговому законодательству.
 
Согласно ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:
 
 - 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, выплачиваемые физическим лицам–резидентам, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
 - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;
 - 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;
 - 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
 
Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода.
 
Окончательное удержание налога, установленного статьей 901 Налогового кодекса, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (3), (31), (33), (34), (35), (36) и (37), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования (ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса).
 
Согласно ч. (1) ст. 182 Налогового кодекса, должностное лицо налогоплательщика, обязанного в соответствии с налоговым законодательством удерживать или взимать с другого лица налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы и уплачивать их в бюджет, ответственно за уплату налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов, которые не были удержаны, взысканы или перечислены в установленном порядке в бюджет, в случае, если:
 
  а) удержание, взыскание или перечисление налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа входит в его обязанности;
 b) оно знало или должно было знать о неудержании, невзыскании или неперечислении налогоплательщиком налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа.
 
Следует отметить, что освобождение от декларирования и последующего налогообложения доходов, указанных в ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, обусловлено окончательным удержанием налога у источника платежа.
 
Таким образом, доходы, полученные экономическим агентов, которые не облагались налогом у источника выплаты в соответствии со ст. 901 Налогового кодекса, должен быть декларирован и облагаться налогом в Республике Молдова в общем порядке, согласно ставок установленными ст. 15 Налогового кодекса.
 
В то же время, действующее законодательство не предусматривает особых положений о налогообложении доходов, полученных экономическими агентами, на территории Республики Молдова, от экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой Республики Молдова.
 
Исходя из вышесказанного, налогоплательщики, получившие доход в виде дивидендов от экономических агентов, не имеющих отношений с бюджетной системой Республики Молдова, должны декларировать, исчислить и уплачивать подоходный налог в общеустановленном порядке, по ставкам, предусмотренным ст. 15 Налогового кодекса.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

07 Февраль /2025 08:00

article image

29.1.7.9.3 Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты c суммы капитализированных процентов, перечисленные на счет физических лиц резидентов в соответствии с договором, заключенным с банком?

В соответствии с положениями ч. (37) ст.901 Налогового кодекса Банки, ссудо-сберегательные ассоциации, поставщики услуг коллективного финансирования, а также эмитенты долговых обязательств и облигаций, кроме предусмотренных пунктом z20) статьи 20, удерживают налог в размере 6 процентов из процентных начислений, выплачиваемых физическим лицам–резидентам.
 
Согласно ст.44 ч.(1) Налогового кодекса учет доходов физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, производится в соответствии с кассовым методом учета.
 
На основании ч.(2) данной статьи под кассовым методом учета следует понимать метод, в соответствии с которым доход учитывается в налоговом году, в котором он был получен денежными средствами или в другой форме.
 
Следовательно, при капитализации процентов на счет физических лиц резидентов в соответствии с депозитным договором, заключенным с банком, банк обязан начислять подоходный налог применяя ставку в размере 6 %.

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 29 от 29-01-2025

07 Февраль /2025 08:00

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon