Приказ 314 от 25.06.2020

 Согласно Положению о возмещении НДС предприятиям, плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденному Приказом Министерства Финансов № 76/2020 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2020 г., № 108-109 ст.7437-7438), заявление на возмещение НДС вправе подать предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, за налоговый период декабрь 2019 г. Таким образом, принимая во внимание что субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в 2020 г., не зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, за налоговый период декабрь 2019 г., они не в праве запрашивать возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС.

Приказ 314 от 25.06.2020

  Согласно ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса, в случае уплаты НДС в бюджет субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности.
      В соответствии с п. 3.24 порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом Главной государственной налоговой инспекции № 1164/2012 (в силе с 1 января 2013 г.), в графе 21 «Сумма НДС к вычету в последующем периоде» указывается сумма НДС, подлежащая вычету в следующем налоговом периоде. Данная графа заполняется только в случае, если общая сумма НДС к вычету превышает общую сумму НДС по осуществленным в данный налоговый период поставкам и сумму НДС к возмещению, которая определяется как разница граф 18, 11 и 22. Также, согласно ч. (5) ст. 9 Ст. I Закона № 60/2020, об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, сумма НДС, предусмотренная на последующий период, определяется на основании декларации о НДС.
     Таким образом, в условиях действия ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса и принимая во внимание что ч. (5) ст. 9 Ст. I Закона № 60/2020, предусматривает что сумма НДС, предусмотренная на последующий период, определяется на основании декларации о НДС, которая в свою очередь не обуславливает обязательство уплаты суммы НДС к вычету в последующем периоде, субъекты налогообложения которые в Декларации по НДС за последний налоговый период за который запрашивается возмещение, зарегистрировали НДС по поставкам товара и/или услуг, по которым не осуществлен расчет с поставщиками, имеют право на возмещение НДС согласно Программы возмещения НДС.

Приказ 314 от 25.06.2020

Согласно пкт. 3 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 152 от 20.06.2020) (далее Положение), субъекты налогообложения обращаются за возмещением НДС представляя Генеральному управлению налогового администрирования по месту обслуживания или в зависимости от ситуации Генеральному управлению администрирования крупных плательщиков Государственной налоговой службы заявление по форме, установленной приложением №1 к настоящему Положению. Заявление представляется на бумажном носителе с применением подписи или направляется на электронный почтовый адрес с применением электронной подписи по месту обслуживания, установленного в приложении №2 к Положению.

Приказ 518 от 06.10.2020

 Согласно положениям пкт.12 Положения о возмещении НДС предприятиям - плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде, утвержденного Приказом Министерства финансов №76 от 16.06.2020, возмещение НДС, не ограничивает право на возмещение НДС согласно положениям раздела, III Налогового кодекса и Положения о возмещении налога на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013 г.
    В то же время, согласно пкт.4 вышеупомянутого Положения, заявление рассматривается лишь в случаях, когда заявитель субъект налогообложения отвечает одновременно всем следующим условиям:
      1) зарегистрировал в декабре 2019 г. суммы НДС, подлежащие вычету в последующий период;
      2) в последнем налоговом периоде из периода Программы возмещения НДС, за который запрашивается возмещение НДС регистрирует НДС к вычету в последующий период;
      3) представил Декларацию НДС за период, за который запрашивается возмещение НДС;
    4) представил отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (далее – отчет IPC18) за февраль месяц 2020 г., в случае запроса возмещения НДС за периоды май – июнь 2020;
      5) представил отчет IPC18 за период/периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
   6) – в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, – начислил и задекларировал подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплаченные работодателем и работником за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
    - в случае заявителей, иных чем сельскохозяйственные производители, пострадавшие от стихийных бедствий, - уплатил подоходный налог, взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работодателем, индивидуальные взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, исчисленные в процентном отношении, уплачиваемые работодателем и работником (далее – подоходный налог и другие обязательные взносы) за налоговые периоды, соответствующие периоду возмещения НДС;
   7) в случае сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий, - представил отчет BIJ 17, в котором отразили земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения на 2020 год.
    В данном контексте, получение возмещения НДС согласно положениям Налогового кодекса, на сумму которого уменьшается НДС к вычету в последующем периоде, за периоды начиная с декабря месяца 2019 г. не ограничивает право налогоплательщика на получения возмещения в соответствии с Программой возмещения НДС.
      В свою очередь, при рассмотрении заявления на возмещение НДС, должны быть соблюдены в совокупности условия, установленные пкт.5 Положения:
      1) в последнем налоговом периоде, за который запрашивается возмещение, регистрирует НДС к вычету в последующий налоговый период;
      2) величина суммы к возмещению находится в пределах минимального значения, определенного, согласно пункту 17, и за период программы возмещения НДС, сумма НДС не превышает в совокупности сумму НДС, подлежащую вычету в последующий период, отраженную в декларации НДС за налоговый период декабрь 2019 г.

Согласно ст.124 (9) Налогового кодекса, 20¹ Положения о возмещении акцизов утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 28.9.2006, право на возмещение имеют экономические агенты, независимо от того, зарегистрированы они в качестве плательщиков акциза или нет, производится возмещение сумм акцизов, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, в случае вывоза данных товаров с таможенной территории, либо помещения их под таможенный режим свободной зоны.

  Сумма акцизов, подлежащая возмещению, согласно ст.124 (9) Налогового кодекса, 20³ Положения о возмещении акцизов утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 28.9.2006, определяется исходя из уплаченных сумм акцизов при импорте иностранных подакцизных товаров, в пределах количества этих товаров, вывезенного с таможенной территории Республики Молдова или помещенного под таможенное назначение свободной зоны.