Obține linkul pentru modificarea parolei

E-mail *

Expediază
Renunță
logo
022 822 024

Centrul de Asistență și Contact

Cont nou

Cont nou

Prenumele *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z), fiind reflectat ulterior la postarea articolelor și comentariilor
Numele *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z), fiind reflectat ulterior la postarea articolelor și comentariilor
Login *
Câmpul se va completa cu litere (de la A la Z) și/sau cifre, fără spații libere. Pot fi utilizate simboluri, cu excepția simbolului _
E-mail *
Câmpul se va completa cu adresa de e-mail validă, la care va fi expediat linkul de confirmare a înregistrării contului de utilizator
Parola *
Parola va conține de la 5 la 15 caractere și va fi diferită de datele indicate la login, nume și prenume

Parola repetat *

Renunță
Autentificare

Autentificare

Autentificarea se poate efectua cu ajutorul adresei de E-mail sau a Login-ului

E-mail/Login *

Parola *

Autentificare prin Google
Autentificare prin MPass
Renunță

Obține linkul pentru modificarea parolei

E-mail *

Expediază
Renunță
RO
  • RO
  • RU
  • EN
RORUEN
logo
Despre noiCotidian2Poziția expertului 3Domenii conexe1Contabilitatea sectorialăServicii disponibile16Info-video1Contacte

PP „Monitorul Fiscal FISC.MD”

MD-2005, mun. Chișinău
str. Constantin Tănase, 6
Clădirea „Fertilitatea-Chișinău” S.A., etajul 3, bir. 320

Anticamera:

022 822 024

E-mail:

secretariat@monitor.tax

Centrul de Asistență și Contact:

022 822 024

Dorești să obții un răspuns operativ și complex?

Expediază-ne întrebarea ta și obține răspunsul experților din domeniu în cel mai scurt timp, la adresa de e-mail sau plasat în rubrica „Întrebări și răspunsuri”

Adresează-ne o întrebare

Adresează-ne o întrebare

Dorești să obții un răspuns rapid si complex sau să ne sugerezi tematica unui articol necesar procesului tău de lucru? Loghează-te, expediază întrebarea sau sugestia și primești răspunsul experților în cel mai scurt timp la adresa de e-mail sau în profilul tău de pe pagină.

E-mail: *

Mesaj *
Mesaj
0/500
Renunță la mesaj
ArhivaÎntrebări frecventeTermeni și condiții de utilizare a paginiiPolitica de confidențialitateInstrucțiuni pentru ștergerea contului

Abonare la Newsline

facebooktwitterlinkedintelegraminstagramgoogle
Amex logoMAIB logoMasterCard logoVisa logo

Versiunea site-lui: 1.0

Copyright 2021

Toate drepturile asupra site-ului monitorul.fisc.md aparțin P.P. „Monitorul Fiscal FISC.MD”. Reproducerea integrală sau parțială a textelor sau a ilustrațiilor din orice compartiment este posibilă numai cu acordul prealabil scris al publicației. Pirateria intelectuală se pedepsește conform legii.

icon

Feedback

Pentru monitorizarea statutului de prelucrare a Feedbackului expediat, recomandăm inițial să parcurgeți procesul de autentificare pe portal. Astfel, mesajul de răspuns din partea PP „Monitorul Fiscal FISC.md” la feedback se va salva și afișa în Profilul Dvs. În cazul expedierii feedback-ului fără a fi autentificat pe portal, mesajul va fi remis la adresa de e-mail.

E-mail: *

Mesaj *
Mesaj
0/500
Renunță la mesaj
iconiconicon
icon
Facebook iconTwitter iconLinkedIn iconTelegram iconVK icon
icon
  • Главная страница
  • BGPF
Banner A1
Banner A2

Мнение эксперта

Документы и комментарииЮридические консультацииВопросы и ответыBGPFПрактические аспектыНалоговый контрольНалоговая практикаPrețurile de transfer

Filtru de căutare

Perioada publicării

de la

până la

Catalogul tematic

Cuvânt cheie

Afișează rezultatele

Доступные услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание

icon

Курсы онлайн, обучение и гиды

icon

Kнижная полка

icon

Реклама

img
Banner C3
Banner C4
Banner C5
Banner A1
Banner A2

BGPF

BGPF

29.1.2.25 Считаются ли облагаемыми источниками дохода права, предоставленные в рамках stock option plan? 


29.1.2.25 Считаются ли облагаемыми источниками дохода права, предоставленные в рамках stock option plan?

В соответствии с п. 47) ст. 5 Налогового кодекса, stock option plan представляет программа, инициированная в рамках юридического лица или его взаимозависимых юридических лиц, утвержденная общим собранием пайщиков/акционеров, которой его работникам и/или управляющим, имеющим статус резидента в понимании настоящего кодекса, предоставляется право на приобретение по льготной цене или безвозмездное получение определенного количества паев (долей участия), выпущенных указанным юридическим лицом, но не более 25 процентов уставного капитала, в отношении всех участников программы. Для квалификации программы как stock option plan соответствующая программа должна охватывать минимум три года с момента предоставления права и до момента его реализации (покупки/получения паев (долей участия).
 
Тем самым, согласно лит. z22) ст. 20 Налогового кодекса, права, предоставляемые в рамках stock options plan, в момент их предоставления в соответствии с условиями, установленными Правительством, считаются необлагаемыми источниками дохода.
 
 

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

04 Март /2025 08:00

29.1.1.27 В случае если работодатель выдает сотрудникам подарки в натуральной форме в виде ваучеров, являются ли стоимость ваучера налогооблагаемым доходом?


29.1.1.27 В случае если работодатель выдает сотрудникам подарки в натуральной форме в виде ваучеров, являются ли стоимость ваучера налогооблагаемым доходом?

В соответствии с лит c2) ст. 20 Налогового кодекса, подарки в натуральной форме, в том числе ваучеры, предоставленные работникам, годовая сумма которых в расчете на одного работника не превышает в совокупности 10% среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, считаются необлагаемыми источниками дохода.
 
В этом контексте, если подарок в натуральной форме в виде ваучеров, предлагаемых сотрудникам, в совокупности не превышает 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, его стоимость не будет облагаться подоходным налогом.
 
В случае если стоимость каждого подарка или совокупная стоимость подарков, предложенных в течение отчетного года, превысит предельный уровень в 10% от среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, сумма превышения будет подлежать налогообложению в соответствии с лит. а) ст. 19 Налогового кодекса, как облагаемым налогом льгота, предоставленная работодателем.

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

04 Март /2025 08:00

40.7.3 Каков порядок обращения за возмещением сумм НДС в соответствии с Программой возмещения НДС?

40.7.3 Каков порядок обращения за возмещением сумм НДС в соответствии с Программой возмещения НДС?

 Согласно п.4 Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям, утвержденного Приказом Министерства финансов № 3 от 13.01.2023 (Monitorul Oficialal Republicii Moldova, № 10-12 от 19.01.2023), запрос на возмещение НДС оформляется путем подачи заявления с электронной подписью на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md) согласно образцу, установленному в приложении № 1 и/или в приложении № 11  к настоящему Положению, за налоговые периоды начиная с:
а) апреля 2022 г. по июнь 2023 г., включительно;
б) июля 2023 г. по июнь 2025 г., включительно.
 
Заявление может быть подано в течение срока давности, установленного ст.266 Налогового кодекса.
 
Согласно ст.266 ч.(1) Налогового кодекса, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения.

Приказ ГHC № 88 от 14-02-2025

04 Март /2025 08:00

dna1s7k9v2.png
31.2.27 Имеет ли право крестьянское хозяйство/индивидуальный предприниматель на уменьшение налагаемых штрафов на 50%, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 234 Налогового кодекса, в случае, когда в платежных докуметах ошибочно был указан IDNP учредителя крестьянского хозяйства/индивидуального предпринимателя вместо IDNO крестьянского хозяйства/индивидуального предпринимателя?


31.2.27 Имеет ли право крестьянское хозяйство/индивидуальный предприниматель на уменьшение налагаемых штрафов на 50%, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 234 Налогового кодекса, в случае, когда в платежных докуметах ошибочно был указан IDNP учредителя крестьянского хозяйства/индивидуального предпринимателя вместо IDNO крестьянского хозяйства/индивидуального предпринимателя?

Согласно положениям ч.(2) ст.234 Налогового кодекса, лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право на уменьшение штрафа на 50 %, за исключением штрафов, налагаемых за повторное допущение в течение шести месяцев подряд налоговых нарушений, предусмотренных статьями 254 и 2541, при строгом соблюдении им следующих условий:
 
  а) не имеет недоимки на дату принятия решения по делу о нарушении законодательства или погашает ее одновременно с выполнением условий пункта b);
  b) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о нарушении законодательства уплачивает суммы налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или 50 % штрафов, указанные в решении, или погашает налоговое обязательство путем компенсации согласно статье 175;
  с) в случае если данные в информационной системе Государственной налоговой службы не подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами a) и b), представляет в срок, предусмотренный для добровольного исполнения решения по делу о нарушении законодательства, документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктами а) и b).
 
Согласно положениям п.а) ч.(13) ст.129 Налогового кодекса, недоимкой является сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа. Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно не считается недоимкой в национальный публичный бюджет в целях пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства.
 
Одновременно, в соответствии с ч.(8) ст.175 Налогового кодекса с целью пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства, а также в случаях допущения ошибок при оформлении платежных документов считаются погашенными суммы налогов, сборов, других платежей, пеней и/или штрафов, по которым на дату рассмотрения сводного лицевого счета налогоплательщика казначейские платежные документы о погашении налоговых обязательств путем компенсации оформлены и переданы соответствующему органу для исполнения.
 
Согласно ч.(1) ст.34 Гражданского кодекса, физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью от своего имени и за свой счет с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или иным образом, предусмотренным законом.
 
В соответствии с ст.14 Закона о предпринимательстве и предприятиях индивидуальным №845/1992 является предприятие, принадлежащее гражданину на правах частной собственности или членам семьи на правах общей собственности.
 
Имущество индивидуального предприятия формируется на основе имущества гражданина (семьи) и других не запрещенных законодательством источников.
 
Также, в соответствии с ч.(1) ст.2 Закона №1353/2000 «О крестьянских (фермерских) хозяйствах» крестьянское хозяйство является индивидуальным предприятием, основанным на частной собственности на земли сельскохозяйственного назначения (далее – земельные участки), иное имущество и индивидуальном труде членов одной семьи (членов крестьянского хозяйства), осуществляющим производство, первичную переработку и реализацию преимущественно собственной сельскохозяйственной продукции. Крестьянское хозяйство имеет правовой статус физического лица (ч. (1) ст. 3 Закона №1353/2000).
 
С учетом того, что имущество индивидуального предприятия/крестьянского хозяйства неотделимо от личного имущества предпринимателя (гражданина/физического лица), который несет неограниченную ответственность по своим обязательствам всем имуществом (кроме случаев, предусмотренных законом), независимо от того, подал ли налогоплательщик заявление о погашении недоимки путем компенсации в течение 3-х рабочих дней со дня вручения/сообщения решения, будет считаться, что уплата произведена от имени субъекта - индивидуального предпринимателя/ фермерского хозяйства и, соответственно, налогоплательщик получит уменьшение в размере 50% в соответствии с положениями ч. (2) ст. 234 Налогового кодекса, в случае ошибки в платежном документе.
 
Следует отметить, что если налогоплательщик не подавал заявление о погашении недоимки путем компенсации, то компенсация осуществляется по инициативе Государственной налоговой службе.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

31.2.11 Каков размер санкции, применяемой к налогоплательщику, в случае непредставления учетных документов при проведении налоговой проверки?


31.2.11 Каков размер санкции, применяемой к налогоплательщику, в случае непредставления учетных документов при проведении налоговой проверки?

В соответствии с положениями п. f) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса, при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию или максимум в течение одного рабочего дня со дня завершения оперативного налогового контроля представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов и других обязательных платежей в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета.
 
В случае отсутствия при контроле у экономического агента документов происхождения товаров, налоговый служащий укажет в контрольном акте отсутствие документов и попросит разъяснения у должностного лица.  При рассмотрении нарушения законодательства, бездействие экономического агента в связи с непредставлением документов происхождения товаров по первому требованию или максимум в течение одного рабочего дня со дня завершения оперативного налогового контроля считается препятствием проведению налогового контроля, проявляющемся в непредставлении объяснений, информации и документов, необходимых Государственной налоговой службе в связи с возникшими проблемами в процессе контроля, и в результате экономическому агенту будет наложен штраф в размере от 4000 до 6000 леев, в соответствии с положениями ч. (1) ст.253 Налогового кодекса.
 
Представление документов происхождения товаров после проведения налогового контроля не освобождает налогоплательщика от ответственности, установленной ч. (1) ст. 253 Налогового кодекса.
 
В случае если экономический агент, в ходе оперативной сообщает, что у него нет документов о происхождении товара, или после повестки Государственной налоговой службы, не представляет их после налогового контроля, налоговый служащий составляет протокол о правонарушении, согласно статьи 265 Кодекса о правонарушениях, которая предусматривает что приобретение, хранение, перевозка и реализация товаров, продукции или сырья без доказательств их происхождения, если наличие таких доказательств является обязательным в соответствии с законом и влекут наложение штрафа на физических лиц в размере от 60 до 90 условных единиц и на юридических лиц в размере от 180 до 300 условных единиц, также будет подвергаться налоговому контролю c выездом на место.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

31.2.26 Какие санкции применяются к физическим лицам за нерегистрацию или несвоевременную регистрацию договора аренды недвижимого имущества в Государственной налоговой службой, но срок уплаты налога (25.ХХ.ХХХ) не наступил или налог был уплачен?


31.2.26 Какие санкции применяются к физическим лицам за нерегистрацию или несвоевременную регистрацию договора аренды недвижимого имущества в Государственной налоговой службой, но срок уплаты налога (25.ХХ.ХХХ) не наступил или налог был уплачен?

Согласно положениям ч.(34) ст.901 Налогового кодекса, субъекты налогообложения физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в семидневный срок со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.
 
Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.
 
В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.
 
В соответствии с п.9) ст.129 Налогового кодекса, налоговая отчетность это любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе.
 
Часть (1) статьи 260 Налогового кодекса предусматривает наложение штрафа за несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета, в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, налогоплательщикам, указанным в пункте b) статьи 232, а именно налогоплательщик – физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило нарушение законодательства.
 
В то же время, согласно ч.(4) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства считается незначительным, если сумма налога, сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, составляет до 500 леев для налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае несоблюдения порядка декларирования или занижения налога, сбора и/или взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования.
 
Согласно ч.(5) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства, не подпадающее под действие части (4), считается значительным.
 
Таким образом, договор имущественного найма, который должен регистрироваться физическим лицом в Государственной налоговой службе, учитывая, что это приводит к возникновению налогового обязательства по уплате подоходного налога, то есть квалифицируется, как налоговый отчет.
 
Следует отметить, что санкция, предусмотренная ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, распространяется на бездействие налогоплательщика по регистрации договора аренды независимо от того, уплатил он или уплатил с опозданием подоходный налог.
 
Так, в случае если налогоплательщик физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, не зарегистрировало или несвоевременно зарегистрировало договор по аренде недвижимой собственности в Государственную налоговую службу и срок уплаты налога (25.ХХ.ХХХ) не наступил или налог был уплачен, ему налагается штраф в соответствии с положениями ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, если сумма налога, подлежащая уплате или уплаченная, превышает 500 леев в месяц, или если сумма налога, подлежащая уплате или уплаченная, составляет менее 500 леев в месяц, то ему налагается санкция в виде предупреждения в соответствии с положениями ч.(11) ст.235 Налогового кодекса, так как оно квалифицируется, как незначительное нарушение законодательства.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?


29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?

В соответствии с положениями п. а), а1) и а4) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем по обеспечению питанием, относятся:

 

- выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (193), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24;
- стоимость талонов на питание в части, в какой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017;
- выплаты, соответствующие понесенным и определенным расходам на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников сверх установленного лимита в порядке, установленном Правительством.

Также, исходя из положений вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.

Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.

Согласно пкт. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, согласно частям (19), (194) и (24) статьи 24 Кодекса.

Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.

Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.

В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования за каждый фактически отработанный день (п. 40 Положения).

Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве льгот, предоставленных работодателем ни для работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.

В случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:

1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования (п.401 Положения).

 

Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.141 Налогового кодекса).

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

...6566676869...