BGPF

022 822 024

Центр поддержки и связи

Новый аккаунтВход

RO RU EN

BGPF

28.20.14 Когда возникает срок налогового обязательства по НДС в рамках договора купли-продажи недвижимости с резервом права собственности, при передаче недвижимости в собственность покупателя после выполнения условий договора, которые обуславливали резервом права собственности?

Согласно положениям ч. (1) ст. 1191 Гражданского кодекса, в случаях, когда при купле-продаже с оплатой стоимости в рассрочку обязательство оплаты обеспечивается сохранением за продавцом права собственности (оговорка о сохранении права собственности), покупатель приобретает право собственности в момент выплаты последней части стоимости.

А согласно положениями лит. а) ч. (1) ст. 1192 Гражданского кодекса, в случае недвижимого имущества и иных вещей, право собственности на которые приобретается, согласно закону, путем регистрации в публичном реестре, – право собственности покупателя регистрируется предварительно, в то время как право собственности продавца не исключается. При этом, в соответствии с положениями ч. (1) и (5) ст. 108 Налогового кодекса, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.

В тоже время, согласно ч. (3) ст. 108 Налогового кодекса, в случае поставки недвижимого имущества датой поставки считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в реестр недвижимого имущества, без уточнения является регистрация предварительной или окончательной.

Следовательно, при получении оплаты до момента осуществления поставки (до передачи недвижимого имущества покупателю), продавец, который обязан осуществить строительство недвижимого имущества, должен начислить НДС на сумму полученных авансовых платежей, в случае если строящееся недвижимое имущество не является жильем, так как согласно п.1) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, поставка жилья освобождаются от НДС без права вычета.

Таким образом, при реализации договора купли-продажи недвижимого имущества оплата которого гарантирована сохранением права собственности, продавец будет начислять НДС при получении платежа (за исключением случая, когда объектом сделки является жилье), а налоговая накладная будет выписана при переходе полного права собственности к покупателю.

На основе разъяснений Министерства финансов № 15/3-13/5 от 13.01.2025.

Приказ ГHC № 113 от 21-02-2025

28 Март /2025 08:00

33.1.32 На основании какого исполнительного документа, Государственная Налоговая Служба применяет меры по принудительному исполнения налогового обязательства?

Прежде чем приступить к принудительному исполнению налогового обязательства, предусмотренному в пунктах b), c) и d) части (1) статьи 194 Налогового кодекса, налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика представляется/отправляется в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом копия Решения о принудительном исполнении налогового обязательства (утвержденного Приказом ГГНИ №143 от 13 сентября 2012 г. об утверждении форм принудительного взыскания налогового обязательства).

Приказ ГHC № 121 от 24-02-2025

28 Март /2025 08:00

34.1.24 Обязан ли налогоплательщик хранить контрольно-кассовую машину/фискальный принтер (ККМ/ФП) после снятия с учета?

Согласно п.7 п.п. 7) Положение об эксплуатации контрольно-кассового оборудования при осуществлении наличных денежных расчетов и/или посредством другого платежного инструмента, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, пользователи ККМ/ФП обязаны обеспечивать сохранность замененной фискальной памяти и/или SD-карты, а также бумажных или электронных носителей, на которые были записаны данные при чтении фискальной памяти и/или SD-карты, в течение 6 лет.

Следует отметить, что согласно п.37 Положения, замена фискальной памяти производится во всех случаях, когда фискальная память и встроенная SD-карта ККМ/ФП заполнены (превышена их емкость) или повреждены, а также в случае, когда налогоплательщик запрашивает регистрации ККМ/ФП, снятой/снятого с учета в Государственной налоговой службе, приобретенной (арендованной) на вторичном рынке (ККМ/ФП ранее находились в эксплуатации).

Положения о прочтении и хранении бумажных или электронных носителей, на которые были записаны данные при чтении фискальной памяти и/или SD-карты применяются и при продаже, отчуждении, наложении ареста, конфискации, залоге ККМ/ФП, а также при прекращении деятельности пользователя ККМ/ФП.

Приказ ГHC № 102 от 20-02-2025

28 Март /2025 08:00

33.1.10 Когда считается невозможным принудительное исполнение налогового обязательства?

В соответствии с ч. (1) ст. 206 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:

а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника и не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание;

b) лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры;
c) имеется судебный акт, приостанавливающий исполнение решения Государственной налоговой службы по делу о нарушении законодательства или о принудительном взыскании – на период действия акта о приостановлении;
d) имеется соответствующий акт судебной инстанции или судебного исполнителя, согласно которому взыскание недоимки невозможно;

е) имеется решение Государственной налоговой службы о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки (пункт d) части (1) статьи 271) – на период действия акта о приостановлении.

Приказ ГHC № 121 от 24-02-2025

28 Март /2025 08:00

33.1.20 Что представляет собой пеня?

В соответствии с положениями части (1) статьи 228 Налогового кодекса, пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения.

Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов. В том числе, часть (2) статьи 228 Налогового кодекса предусматривает что в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3), за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.

Согласно части (3) статьи 228 Налогового кодекса, размер пениопределяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов, делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.

Таким образом, пеня по государственному бюджету и местному бюджету на 2025 год составляет 0,0247% за каждый день просрочки их уплаты.

В то же время, в соответствии с положениями статьи 28 Закона о государственной системе социального страхования бюджете государственного социального страхование № 489-XIV от 8 июля 1999 г., при неуплате взносов социального страхования в установленные сроки невнесенные суммы взыскиваются с начислением пени, в размере 0,1 % за каждый день просрочки по день уплаты включительно.

Пеня за просрочку платежей, предусмотренная частью (1), устанавливается законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год. Начисление пени за просрочку платежей осуществляется Национальной кассой.

Одновременно, статья 30 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593 от 26 декабря 2002 г. предусматривает, что неуплата в срок взносов обязательного медицинского страхования влечет начисление пени в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки. Пеня не начисляется за период нахождения на рассмотрении документов о перечислении взносов обязательного медицинского страхования с одного счета на другой.

Также, согласно части (9) статьи 32³ Закона о винограде и вине № 57 от 10 марта 2006 г., по суммам задолженностей в Фонд винограда и вина начисляется пеня в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки платежа со дня истечения срока оплаты.

В то же время, в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса, за нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.

Приказ ГHC № 121 от 24-02-2025

28 Март /2025 08:00

30.3.13 Каков порядок зачисления платежей за загрязнение окружающей среды?

Согласно Порядку зачисления и учета платежей, в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов уплаты и учета платежей, утверждаемый ежегодно Министрестврм финансов, платежы за загрязнение окружающей среды оплачиватся в государственный бюджет по следющим кодам экономической классификации:

- код ECO 114534 – Плата за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;

- код ECO 114535 – Платежи за загрязнение окружающей среды, в пределах установленных нормативов;

- код ECO 114536 – Прочие платежи за загрязнение окружающей среды.

Начисленные и задекларированные платежи, пени и штрафы, примененные в условиях Закона № 1540-XIII от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, перечисляются плательщиком в государственный бюджет на коды ECO, указанные выше.

Платежи, поступающие в государственный бюджет, перечисляются согласно вышеуказанным экономическим классификациям, по следующим банковским данным:

Получатель: МФ – Государственное казначейство;

Фискальный код: 1006601000037;

Оператор-получатель: Министерство финансов – Государственное казначейство.

Код IBAN: согласно Реестру кодов IBAN, указанному ниже

Плата за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (код ECO 114534)

MD36TRGAAA11453401000000

Платежи за загрязнение окружающей среды, в пределах установленных нормативов (код ECO 114535)

MD80TRGAAA11453501000000

Прочие платежи за загрязнение окружающей среды.

(код ECO 114536)

MD27TRGAAA11453601000000

Приказ ГHC № 100 от 20-02-2025

27 Март /2025 08:00

30.3.2 Кто обязан представить отчет по сбору за товары, которые в процессе использования, вызывает загрязнение окружающей среды?

В соответствии со ст.14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, отчет по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, представляюется в Государственную Налоговую Службу, юридическими лицами независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физическими лицами, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой, определенной законодательством форме, а именно:

a) производители товаров, указанных в приложении 8 к Закону №1540/1998;
b) импортеры товаров, указанных в приложении 8 к Закону №1540/1998;
c) покупатели, приобретающие товары, розничную упаковку, а также товары упакованные в упаковку, предусмотренную в ст.11 ч.(2) Закона №1540/1998, у физических лиц и юридические лица находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой;
d) производители и импортеры, размещающие на рынке продукцию и товары, упакованные в упаковку, изготовленную из материалов, предусмотренных в ст.11 ч.(2) лит.b) Закона №1540/1998;
e) производители и импортеры, размещающие на рынке розничную упаковку.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии Законом № 283 от 05.12.2024 и Приказом Министерства Финансов № 10 от 28 января 2025 г.]

Приказ ГHC № 100 от 20-02-2025

27 Март /2025 08:00

...65 66 67 68 69...

28.20.14 Когда возникает срок налогового обязательства по НДС в рамках договора купли-продажи недвижимости с резервом права собственности, при передаче недвижимости в собственность покупателя после выполнения условий договора, которые обуславливали резервом права собственности?

На основе разъяснений Министерства финансов № 15/3-13/5 от 13.01.2025.