BGPF

022 822 024

Центр поддержки и связи

Новый аккаунтВход

RO RU EN

BGPF

29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?

В соответствии с положениями п. а), а¹) и а⁴) ст. 19 Налогового кодекса, к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем по обеспечению питанием, относятся:

- выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования, выплат, указанных в частях (19) и (24) статьи 24, не превышающих предела, установленного Правительством, и выплат, указанных в статьях (19³), (20) и (26) статьи 24, не превышающих предела, установленного статьей 24;
- стоимость талонов на питание в части, в какой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, предусмотренную частью (1) статьи 4 Закона о талонах на питание № 166/2017;
- выплаты, соответствующие понесенным и определенным расходам на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников сверх установленного лимита в порядке, установленном Правительством.

Также, исходя из положений вышеуказанной статьи, сумма превышающая установленный лимит по понесенным работодателем расходов на питание работника, является льготой, предоставляемой работодателем, которая согласно ст. 14 лит. b) Налогового кодекса, является объектом налогообложения подоходным налогом для работника.

Порядок вычета расходов по обеспечению питанием работников, установлен в Разделе 2 Главы V Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность (в дальнейшем – Положение), утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.

Согласно пкт. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, согласно частям (19), (19⁴) и (24) статьи 24 Кодекса.

Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.

Таким образом, согласно п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.

В случае если критерий, установленный пунктом 39 данного Положения, соблюдается, то максимальная величина, разрешенная к вычету, не будет превышать 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования за каждый фактически отработанный день (п. 40 Положения).

Таким образом, суммы затрат, которые соответствуют установленному пределу согласно п.40 Положения, не будут рассматриваться в качестве льгот, предоставленных работодателем ни для работника/поденщика/студента – стажера/ученика в системе дуального образования, ни для работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом подоходного налога для работников.

В случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:

1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования (п.40¹Положения).

Указанные положения, установленные во II разделе Налогового кодекса, не применяются для работников хозяйствующих субъектов – резидентов информационно-технологических парков, которые соблюдают режим налогообложения, установленный в главе 1 раздела X Налогового кодекса (согласно ч. (1) ст.14¹Налогового кодекса).

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

31.2.28 Имеют ли право субъекты, осуществляющие профессионалньную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения на уменьшение налагаемых штрафов в размере 50%, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 234 Налогового кодекса, в случае, если в платежных докуметах ошибочно был указан IDNP физических лиц вместо фискального кода, субъектов осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения?

Согласно положениям ч.(2) ст.234 Налогового кодекса, лицо, привлекаемое к ответственности за совершение нарушения законодательства, имеет право на уменьшение штрафа на 50 %, за исключением штрафов, налагаемых за повторное допущение в течение шести месяцев подряд налоговых нарушений, предусмотренных статьями 254 и 254¹, при строгом соблюдении им следующих условий:

а) не имеет недоимки на дату принятия решения по делу о нарушении законодательства или погашает ее одновременно с выполнением условий пункта b);

b) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о нарушении законодательства уплачивает суммы налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, пени и/или 50 % штрафов, указанные в решении, или погашает налоговое обязательство путем компенсации согласно статье 175.

с) в случае если данные в информационной системе Государственной налоговой службы не подтверждают исполнение требований, предусмотренных пунктами a) и b), представляет в срок, предусмотренный для добровольного исполнения решения по делу о нарушении законодательства, документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктами, а) и b).

Согласно положениям п.а) ч.(13) ст.129 Налогового кодекса, недоимкой является сумма, которую налогоплательщик был обязан уплатить в бюджет в качестве налога (пошлины) или сбора, но которую не уплатил в срок, а также сумма пени и/или штрафа. Неуплаченная сумма налоговых обязательств в размере до 500 леев включительно не считается недоимкой в национальный публичный бюджет в целях пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства.

Одновременно, в соответствии с ч.(8) ст.175 Налогового кодекса с целью пользования правом на 50-процентное уменьшение штрафа за нарушение законодательства, а также в случаях допущения ошибок при оформлении платежных документов считаются погашенными суммы налогов, сборов, других платежей, пеней и/или штрафов, по которым на дату рассмотрения сводного лицевого счета налогоплательщика казначейские платежные документы о погашении налоговых обязательств путем компенсации оформлены и переданы соответствующему органу для исполнения.

Профессиональная деятельность в сфере правосудия, согласно положениям, п.36²) ст.5 Налогового кодекса, это осуществляемая в рамках предусмотренных законом форм организации деятельности постоянная деятельность адвоката, адвоката-стажера, публичного нотариуса, судебного исполнителя, авторизованного управляющего, медиатора, судебного эксперта в бюро судебной экспертизы.

Также, в соответствии с п.36³) ст.5 Налогового кодекса, профессиональная деятельность в области здравоохранения представляет самостоятельное осуществление профессиональной врачебной деятельности в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья №411/1995.

Принимая во внимание положения Приказа ГНС №352/2017 об утверждении Инструкции по учету налогоплательщиков, субъекты, осуществляющие свою профессиональную деятельность в сфере юстиции и в сфере здравоохранения, регистрируются для целей налогообложения на основании фискального кода, присвоенного Государственной налоговой службы.

В соответствии с лит.c) п.10 указанного Приказа, фискальным кодом признается для физических лиц, осуществляющих лицензированная или авторизованная профессиональная деятельность – персональный код (IDNP), указанный в документе, позволяющем практиковать профессиональную деятельность, или фискальный код, присвоенный подразделением Государственной налоговой службы.

Соответственно, принимая во внимание вышеизложенные положения, субъекты, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере юстиции и в сфере здравоохранения соответственно, имеют право на получение уменьшение в размере 50% в соответствии с положениями ч.(2) ст.234 Налогового кодекса, в случае ошибки в платежном документе.

Следует отметить, что если налогоплательщик не подал заявление о погашении недоимки путем компенсации, то компенсация осуществляется по инициативе Государственной налоговой службе.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

03 Март /2025 07:40

31.2.18 После налоговой проверки, проведенной у экономического агента, было вынесено решение по делу о нарушении законодательства, посредством которого были внесены исправления в части, касающейся доходов, выплачиваемых физическому лицу. Будут ли в отношении него налагаться санкции, если он не сообщил получателю платежей об этом факте?

В соответствии с ч.(3) ст.92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 69¹⁸и 88–91, за исключением налога, удержанного от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой размер каждого выигрыша не превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.

Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу.

В случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3) ст.92 Налогового кодекса, лица, указанные в данной части, обязаны информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней со дня внесения изменений или принятия решения по делу о налоговом нарушении, согласно ч. (4¹) ст.92 Налогового кодекса.

Статья 260¹предусматривает штраф за непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в части (4¹) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.

Следовательно, если экономический агент не сообщает в течение 15 рабочих дней со дня принятия решения по делу о нарушении законодательства получателю платежей об исправлениях, внесенных после налогового контроля в информацию, представленную в соответствии с ч.(3) ст.92 Налогового кодекса, он подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.5 Будут ли налагаться санкции, в случае если налогоплательщик не представил налоговую отчетность, но уплатил налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования в срок и в бюджет?

Обязанность налогоплательщика о составлении и представлении в Государственную налоговую службу и службу по сборам местных налогов налоговых отчетов, предусмотренная законодательством, установлена пунктом с) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса.

Следовательно, в случае если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражениив бюджет в соответствии с налоговым законодательством, но не представил соответствующий отчет до инициирования налоговой проверки, и уплатил только налог/плату в бюджет и в указанные сроки, считается, что данный налогоплательщик уклонялся от исчисления налогов/сборов и, соответственно, следует наложение санкции, предусмотренной ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, с учетом положений ч.(4) ст.231 и ч.(1¹) ст.235 Налогового кодекса.

В связи с этим, в ситуации описанной ранее, налагается санкция в виде предупреждения.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.17 Будет ли наказан работодатель за несвоевременное представление информации работнику о размере выплаченной зарплаты, сумме предоставленных освобождений и сумме вычетов предусмотренных, а также о сумме удержанного налога, если удержание производилось?

Лица, обязанные удерживать налог, в срок до 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты, обязаны представить их получателям (за исключением получателей, которые получили доходы согласно статье 90¹и части (1) статьи 91) информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статьям 33–35 освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (1) и (2) статьи 35², а также о сумме удержанного налога (если удержание производилось), согласно ч.(4) ст.92.

Статья 260¹предусматривает штраф за непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (4¹) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.

Следовательно, если работодатель проинформировал работника и после 1 марта налогового года, следующего за годом, в течение которого были произведены выплаты заработной платы, о размере его зарплаты, сумме предоставленных освобождений и сумме вычетов предусмотренных, а также о сумме удержанного налога из заработной платы (если удержание производилось), он подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев за все непредставленные информации.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.12 Какие санкции применяются к физическим лицам за несвоевременную регистрацию договора аренды недвижимого имущества или за незарегистрированный договор в Государственную налоговую службу, а также за неуплату или оплату с опозданнием подоходного налога?

Согласно положениям ч.(3⁴) ст.90¹ Налогового кодекса, субъекты налогообложения физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54, а также иным лицам, кроме указанных в статье 90, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают налог в размере 7 процентов месячной стоимости договора. Указанные лица обязаны в семидневный срок со дня заключения договора зарегистрировать заключенный договор в Государственной налоговой службе. Уплата этого налога осуществляется ежемесячно, не позднее 25-го числа текущего месяца в установленном Государственной налоговой службой порядке.

Если недвижимая собственность была сдана во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) после 25-го числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи недвижимости во владение и/или пользование.

В случае нерегистрации договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиция недвижимой собственности и неуплаты налога на полученный доход Государственная налоговая служба оценивает доход физического лица, не занимающегося предпринимательской деятельностью, используя косвенные методы и источники в соответствии с положениями статей 189 и 225.

В соответствии с п.9) ст.129 Налогового кодекса, налоговая отчетность это любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению Государственной налоговой службе.

Часть (1) статьи 260 Налогового кодекса предусматривает наложение штрафа за несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета, в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, налогоплательщикам, указанным в пункте b) статьи 232, а именно налогоплательщик – физическое лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью, которое совершило нарушение законодательства.

В то же время, согласно ч.(4) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства считается незначительным, если сумма налога, сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, составляет до 500 леев для налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, в случае несоблюдения порядка декларирования или занижения налога, сбора и/или взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования.

Согласно ч.(5) ст.231 Налогового кодекса, нарушение законодательства, не подпадающее под действие части (4), считается значительным.

Таким образом, договор имущественного найма, который должен регистрироваться физическим лицом в Государственной налоговой службе, учитывая, что это приводит к возникновению налогового обязательства по уплате подоходного налога, то есть квалифицируется, как налоговый отчет.

Следует отметить, что санкция, предусмотренная ч. (1) ст. 260 Налогового кодекса, распространяется на бездействие налогоплательщика по регистрации договора аренды независимо от того, уплатил он или оплатил с опозданием подоходный налог.

Так, в случае, если налогоплательщик физическое лицо, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, не зарегистрировало или зарегистрировало с опозданием договор по аренде недвижимой собственности в Государственную налоговую службу и не уплатил или оплатил налог с опозданием, то ему налагается штраф в соответствии с положениями ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, с взысканием подоходного налога в размере 7% от ежемесячной стоимости договора, с начислением пени в соответствии с ч.(2) и (3) ст.228 Налогового кодекса, за неуплату в установленном порядке налога с аренды недвижимого имущества в соответствии с ч.(3⁴) ст.90¹ Налогового кодекса.

Одновременно, в случае, если налогоплательщик физическое лицо не зарегистрировал или зарегистрировал с опозданием договор по аренде недвижимой собственности в Государственную налоговую службу и не уплатило или оплатило налог с опозданием, а сумма подлежащего к уплате налога составляет до 500 леев в месяц, то ему налагается санкция в виде предупреждения, в соответствии с положениями ч.(1¹) ст.235 Налогового кодекса, с взысканием подоходного налога и пени так как оно квалифицируется, как незначительное нарушение законодательства.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.14 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика Государственной налоговой службы, за срыв законно наложенной пломбы на имущество налогоплательщика?

Согласно п.8) ч.(4) ст.133 Налогового кодекса, при реализации своих функций Государственная налоговая служба налагает пломбы в целях обеспечения сохранности имущества.

В соответствии c п.22) ст.129 Налогового кодекса, опломбированием является наложение пломбы на двери помещений, транспортные средства, контейнеры, различные товары, посылки (бандероли), корреспонденцию, имущество дебитора, другое имущество с целью обеспечения консервации, идентификации, сохранности или избежания продажи их лицами, не имеющими на то право.

Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере от 30000 до 60000 леев.

Таким образом, если законно наложенная пломба было удалено без разрешения, в отсутствие фискального сотрудника, ответственного за контроль за процессом опломбирования, налогоплательщик должен быть санкционирован в соответствии с положениями ст. 263¹Налогового кодекса.

Кроме того, следует отметить, что пломба, указанная в ст. 263¹Налогового кодекса, не относится к пломбе, применяемой в контрольно-кассовом оборудовании, с целью защиты их технической целостности во время их эксплуатации.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

...83 84 85 86 87...

29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

03 Март /2025 08:00

31.2.28 Имеют ли право субъекты, осуществляющие профессионалньную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения на уменьшение налагаемых штрафов в размере 50%, в соответствии с положениями ч. (2) ст. 234 Налогового кодекса, в случае, если в платежных докуметах ошибочно был указан IDNP физических лиц вместо фискального кода, субъектов осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

03 Март /2025 07:40

31.2.18 После налоговой проверки, проведенной у экономического агента, было вынесено решение по делу о нарушении законодательства, посредством которого были внесены исправления в части, касающейся доходов, выплачиваемых физическому лицу. Будут ли в отношении него налагаться санкции, если он не сообщил получателю платежей об этом факте?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.5 Будут ли налагаться санкции, в случае если налогоплательщик не представил налоговую отчетность, но уплатил налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования в срок и в бюджет?

В связи с этим, в ситуации описанной ранее, налагается санкция в виде предупреждения.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.17 Будет ли наказан работодатель за несвоевременное представление информации работнику о размере выплаченной зарплаты, сумме предоставленных освобождений и сумме вычетов предусмотренных, а также о сумме удержанного налога, если удержание производилось?

Статья 260¹предусматривает штраф за непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (4¹) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.12 Какие санкции применяются к физическим лицам за несвоевременную регистрацию договора аренды недвижимого имущества или за незарегистрированный договор в Государственную налоговую службу, а также за неуплату или оплату с опозданнием подоходного налога?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

28 Февраль /2025 08:00

31.2.14 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика Государственной налоговой службы, за срыв законно наложенной пломбы на имущество налогоплательщика?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

27 Февраль /2025 08:00

...83 84 85 86 87...

Отзыв

ПИ "Monitorul Fiscal FISC.MD"

Вам необходим оперативный и полный ответ на вопрос?

Отзыв

Мнение эксперта

Поисковый фильтр

Доступные услуги

Подписка

Курсы

Kнижная полка

Реклама

BGPF

29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

31.2.14 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика Государственной налоговой службы, за срыв законно наложенной пломбы на имущество налогоплательщика?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

29.2.1.13 Рассматривается ли в качестве льготы, предоставляемые работодателем суммы, используемые на питание работников?

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

31.2.14 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика Государственной налоговой службы, за срыв законно наложенной пломбы на имущество налогоплательщика?

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Получить ссылку для изменения пароля

Новый аккаунт

Вход

Получить ссылку для изменения пароля

Мнение эксперта

Поисковый фильтр

Доступные услуги

Подписка

Курсы

Kнижная полка

Реклама

BGPF

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 84 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025

Приказ ГHC № 83 от 14-02-2025