В соответствии со ст. 2 Закона об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении № 121 от 04.05.2007 (далее Закон), разгосударствление публичной собственности – это деятельность, включающая передачу публичного имущества в частную собственность в соответствии с настоящим законом (приватизация), а также передачу в концессию, доверительное управление, передачу государственных предприятий в собственность административно-территориальных единиц и другую деятельность, направленную на сокращение участия государства в управлении собственностью. Объект, подлежащий приватизации, представляет собой пакет акций, доля в уставном капитале, обособленное недвижимое имущество, нежилые помещения, комплекс недвижимого имущества, земельный участок, другие объекты, относящиеся к частной сфере публичной собственности. Согласно ст.22 Закона, объектами приватизации могут быть следующие объекты публичной собственности: а) пакеты акций; b) доли в уставном капитале; c) нежилые помещения; d) объекты незавершенного строительства; d1) государственные/муниципальные предприятия как единые имущественные комплексы; e) недвижимое имущество, движимое имущество и комплексы имущества; f) прилегающие земельные участки приватизируемых или частных объектов, в том числе земельные участки под строительство, за исключением указанных в части (5) статьи 53; g) жилье, перешедшее в собственность государства как выморочное наследство. Положения статьи 23 Закона, предусматривают что приватизация может осуществляется путем продажи на аукционе с молотка/электронных торгах и продажи на аукционе на понижение/электронных торгах. Финансирование процесса реструктуризации и приватизации объектов публичной собственности осуществляется из государственного бюджета и местных бюджетов в пределах ассигнований, утвержденных ежегодным бюджетным законом/решением (ст.58 ч. (1) Закона). Вместе с тем, в соответствии с положениями ст.9 Закона о государственном бюджете на 2023 год №359 от 22.12.2022, приватный налог представляет собой единовременный платеж, взимаемый при совершении сделок с имуществом публичной собственности в процессе приватизации, независимо от вида используемых средств. Субъектами обложения приватным налогом являются юридические и физические лица Республики Молдова, а также иностранные юридические и физические лица, которым в процессе приватизации передается в частную собственность имущество публичной собственности. Объектом обложения приватным налогом выступает имущество публичной собственности, включая акции. Ставка приватного налога устанавливается в размере 1 процента стоимости приобретения имущества публичной собственности, подлежащего приватизации, в том числе стоимости акций, подлежащих приватизации. Таким образом, если публичная собственность, продаваемое на аукционе, является объектом приватизации, то при его приобретении будет взиматься приватный налог в размере 1 процента стоимости её приобретения.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, начиная с 1 июля 2023 года, лица, осуществляющие независимую деятельность, больше не имеют обязательство по представлению Декларации о подоходном налоге (Форма AI17) и не будут исчислять причитающийся подоходный налог, так как исчисление подоходного налога будет осуществляться налоговым органом, путем вручения платежного извещения налогоплательщикам.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, начиная с 1 июля 2023 года для физических лиц-резидентов, независимая деятельность которых будет зарегистрирована в ГНС, максимальный потолок получаемого дохода составит до 1,2 млн леев в одном налоговом периоде.

Начиная с 1 июля 2023 года, лица, осуществляющие независимую деятельность, будут иметь следующие обязанности: - обеспечивать хранение документов о происхождении реализуемого имущества в течение 1 года с момента покупки имущества; - вести учет покупок у физических лиц в реестре по образцу, установленному Государственной налоговой службой в течение 1 года с момента покупки имущества; - использовать для документального оформления реализации имущества контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж". В то же время следует отметить, что Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, внесены поправки в Законе № 93/1998, согласно которым патентообладатели, осуществляющие розничную торговлю на рынках или в торговых учреждениях, имеют возможность, начиная с 1 июля 2023 года перейти на упрощенный режим налогообложения - самостоятельную деятельность.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, были внесены поправки в ст.698 ч. (3) Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщики обязаны использовать для документального оформления реализации имущества только контрольно-кассовое оборудование, подключенное к Автоматизированной информационной системе "Электронный мониторинг продаж".

Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса. В соответствии с положениями лит. с) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходами нерезидентов, полученными из Республики Молдова, считаются доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частью (7) статьи 40, полученные физическими лицами-нерезидентами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова, от указанных в статье 39 капитальных активов, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова. Согласно положениям лит. d) ч.(1) указанной статьи, доходы в виде прироста капитала, определяемые в соответствии с частями (1)–(4) статьи 40, полученные юридическими лицами–нерезидентами от продажи, обмена или отчуждения иным способом капитальных активов, указанных в статье 39, находящихся, зарегистрированных, выпущенных на территории Республики Молдова являются доходами нерезидента, полученными в Республике Молдова. В то же время согласно положениям ч. (1) ст. 91 Налогового кодекса лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают из доходов нерезидента, предусмотренных в ст. 71 Налогового кодекса, налог из суммы выплат, осуществлённых в пользу нерезидента, в размере установленной ставки в данной статье. Таким образом, при приобретении у нерезидента недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Молдова, юридическому лицу резиденту следует определить прирост капитала и удержать подоходный налог у источника выплаты с суммы, уплаченной по частям в пользу нерезидента юридического или физического лица.

Согласно положениям ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, нерезиденты, получающие налогооблагаемый доход из Республики Молдова, обязаны оплатить налог, порядок определения которого устанавливается главой 11 Налогового кодекса. Одновременно, в соответствии со статьей 71 ч. (1) лит. к) Налогового кодекса, доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, считаются доходами нерезидентов, полученными из Республике Молдове, независимо от того, получены ли они в Республике Молдова или за ее пределами. Согласно ст. 73 ч. (3) Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные статьей 71 Налогового кодекса, за исключением определенных пунктом а) части (1), не связанные с постоянным представительством в Республике Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты согласно статье 91, без права на вычеты, за исключением доходов, указанных в части (4) указанной статьи. Следовательно, доходы юридического лица нерезидента полученных от предоставления в аренду или субаренду, имущественный наем, поднаем либо от суперфиция или узуфрукта имущества, находящегося на территории Республики Молдова, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке установленной ч. (1) ст. 73 Налогового Кодекса, согласно ставкам, установленные ст. 91 Налогового Кодекса. В тоже время, согласно ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора. Одновременно, в соответствии с ч. (2) ст. 793 Налогового кодекса, для применения положений международных договоров нерезидент обязан до даты выплаты дохода представить плательщику дохода сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом государства его резидентства.