Мнение эксперта

Документы и комментарии Юридические консультации Вопросы и ответы BGPF Практические аспекты Налоговый контроль Налоговая практика Prețurile de transfer

Поисковый фильтр

Период публикации

от

до

catalogul tematic

Ключевое слово

Показать результаты

Доступные
услуги

Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу

icon

Подписка на периодическое издание
icon

Kнижная полка
icon

Курсы онлайн, обучение и гиды
icon

Реклама
img
icon

Поисковый фильтр

BGPF

article image

31.2.5 Будут ли налагаться санкции, в случае если налогоплательщик не представил налоговую отчетность, но уплатил налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении в срок и в бюджет?

Обязанность налогоплательщика о составлении и представлении в Государственную налоговую службу и службу по сборам местных налогов налоговых отчетов, предусмотренная законодательством, установлена пунктом с) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса.
Следовательно, в случае если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить налог, сборы, взносы обязательного медицинского страхования и взносы обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражениив бюджет в соответствии с налоговым законодательством, но не представил соответствующий отчет до инициирования налоговой проверки, и уплатил только налог/плату в бюджет и в указанные сроки, считается, что данный налогоплательщик уклонялся от исчисления налогов/сборов и, соответственно, следует наложение санкции, предусмотренной ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, с учетом положений ч.(4) ст.231 и ч.(11) ст.235 Налогового кодекса.
В связи с этим, в ситуации описанной ранее, налагается санкция в виде предупреждения.
  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

15 Апрель /2024 13:24

article image

31.2.18 После налоговой проверки, проведенной у экономического агента, было вынесено решение по делу о налоговом нарушении, посредством которого были внесены исправления в части, касающейся доходов, выплачиваемых физическому лицу. Будут ли в отношении него налагаться санкции, если он не сообщил получателю платежей об этом факте?

В соответствии с ч.(3) ст.92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 6918 и 88–91, за исключением налога, удержанного от выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой размер каждого выигрыша не превышает личное освобождение, установленное в части (1) статьи 33, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.
Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу.
В случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3) ст.92 Налогового кодекса, лица, указанные в данной части, обязаны информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней со дня внесения изменений или принятия решения по делу о налоговом нарушении, согласно ч. (41) ст.92 Налогового кодекса.
Статья 2601 предусматривает штраф за непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в части (41) статьи 92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.
Следовательно, если экономический агент не сообщает в течение 15 рабочих дней со дня принятия решения по делу о налоговом нарушении получателю платежей об исправлениях, внесенных после налогового контроля в информацию, представленную в соответствии с ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, он подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5000 леев.
  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

12 Апрель /2024 14:11

article image

31.2.4 Каков размер штрафа, налагаемого на налогоплательщика, если он не представил налоговую отчетность и не уплатил в бюджет налог/сбор, в соответствии с налоговым законодательством?

Налогоплательщик обязан в соответствии с пунктом с) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса составлять и представлять Государственной налоговой службе и службе по сбору местных налогов фискальные отчеты, предусмотренные законом, и в соответствии с пунктом е) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса положения части (5) статьи 7 своевременно и в полном объеме уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов.
 
Соответственно, если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить в бюджет налог/сбор в соответствии с налоговым законодательством, но было установлено, что он уклонился от исчисления и уплаты налогов, следовательно, применяются санкции, предусмотренные в ч.(1) ст.260 и ч.(5) ст.261 Налогового кодекса.
 
Согласно ч.(1) ст.260 Налогового кодекса, несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500 леев до 1000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.
 
Кроме того, в соответствии с ч.(5) ст.261 Налогового кодекса, уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, начисляемых в процентном выражении, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов суммы незадекларированных налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного страхования, начисленных в процентном выражении.
 
В соответствии с ч.(2) ст.3011 Кодекса о правонарушениях, непредставление налоговой отчетности в установленные законодательством сроки, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 6 до 12 условных единиц.
Одновременно, в соответствии с ч.(2) ст.228 Налогового кодекса, в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленных в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3) за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно. Независимо от того были или не были рассчитаны вовремя.
 
Тем не менее, в соответствии с ч.(4) ст.231 и ч.(11) ст.235 Налогового кодекса, если сумма налога или сбора составляет до 500 леев для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и до 5000 леев для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, налогоплательщик–физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, и налогоплательщик, оказывающий профессиональные услуги, а также налогоплательщик, занимающийся профессиональной деятельностью в сфере правосудия, который совершил налоговое нарушение или должностное лицо которого совершило налоговое нарушение, и юридических лиц, в том числе по каждому налоговому периоду в отдельности, налагается санкция в виде предупреждения.
  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

12 Апрель /2024 14:09

article image

31.2.6 В случае если физическое лицо представило налоговый отчет позднее и не уплатило налог/сбор в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, будут ли в отношении него налагаться санкции?

Если человек поздно представил отчет, но было установлено, что был нарушен пункт с) ч. (2) ст.8 Налогового кодекса, соответственно, должны налагаться санкции согласно со ч.(1) ст.260 Налогового кодекса.
 
Таким образом, несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500 леев до 1000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.
 
Санкция, предусмотренная ч. (1) ст.260 Налогового кодекса будет применяться с учетом положений ч. (4) ст.231 и ч. (11) ст.235 Налогового кодекса.
 
Часть (2) статьи 3011 Кодекс о правонарушениях, непредставление налоговой отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 6 до 12 условных единиц.
Одновременно, за неуплату налога (пошлины) в срок, в соответствии с налоговым законодательством уплачивается пеня в соответствии с ч. (2) ст.228 Налогового кодекса.
  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

12 Апрель /2024 14:03

article image

31.6.3 При прекращении независимой деятельности, будет ли осуществляться налоговый контроль на период деятельности?

Согласно положениям части (3) и (4) статьи 697 Налогового кодекса налогоплательщик, прекративший деятельность, должен в пятидневный срок с момента принятия такого решения представить данную информацию в подразделение Государственной налоговой службы.
Физическое лицо, прекратившее независимую деятельность, подает заявление в подразделение ГНС, в зоне обслуживания которого находится его домашний адрес, или онлайн через портал www.sfs.md (SIA «e-Cerere», «Онлайн-регистрация налогоплательщиков») следующие документы:
- заявление о регистрации/обновлении данных/прекращении деятельности для лиц осуществляющих независимую деятельность, согласно приложению №1 к Приказу Минфина №2/2017, в котором указан вид заявления «Прекращение самостоятельной деятельности»;
- регистр учета закупок физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за год, в котором подано заявление о прекращении независимой деятельности (в случае подачи заявления об удалении в подразделение ГНС). В случае непредставления/отсутствия указанного регистра налогоплательщик представляет декларацию об ответственности (в свободной форме) о неполучении закупок от физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность в течение соответствующего года;
- подтверждение о постановке на налоговый учет физического лица осуществляющего предпринимательскую деятельность, если оно имеется у налогоплательщика.
Также, физическое лицо подает в центр технической помощи заявление о снятии с учета ККО в соответствии с Положением о порядке учета и опломбирования контрольно-кассовой техники, утвержденным Приказом ГНС №. 632/2020.
После получения заявление о снятии с учета ККО, подразделение ГНС производит запись о снятии с учета ККО, в соответствии с Положением о порядке учета и опломбирования контрольно-кассовой техники, утвержденным Приказ ГФС № 632/2020.
Прекращение независимой деятельности осуществляется без проведения налогового контроля и только после снятия с учета ККО, с вынесением Решения о прекращении независимой деятельности.
  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

12 Апрель /2024 14:01

article image

31.6.2 В какой срок налогоплательщик должен подать жалобу на решение Государственной налоговой службы, если он не согласен с принятым решением по контрольному акту?

Согласно положениям ч.(1) ст.2671 Налогового кодекса, жалоба на решение Государственной налоговой службы или действия налогового служащего подается в течение 30 дней со дня сообщения обжалуемого решения либо извещения о нем или со дня совершения обжалуемого действия. Если лицу, указанному в части (1) статьи 267, по не зависящим от него причинам не удалось соблюсти установленный законом срок подачи жалобы, по заявлению лица срок может быть восстановлен Государственной налоговой службой. Вина законного представителя возлагается на представляемое лицо.
 
В то же время, в случае если налогоплательщик подал жалобу после истечении данного срока, без восстановления в порядке, предусмотренном этим же пунктом, жалоба не рассматривается.
 
Соответственно, согласно положениям, ст.2673 ч.(1) Налогового кодекса Государственная налоговая служба рассматривает жалобу в течение 30 календарных дней с даты получения, за исключением случаев, когда руководство Государственной налоговой службы принимает решение о продлении этого периода, с уведомлением налогоплательщика. Продление срока действия не будет превышать 30 календарных дней.
  • 31 Методология контроля
  • 31.6 Методология и процедуры контроля

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 137 от 01-04-2024

12 Апрель /2024 13:59

article image

29.1.3.1.21 Будут признаны к вычету в целях налогообложения дебиторская задолженность, которая не может быть получена?

В соответствии с положениями ч. (1) ст.31 Налогового кодекса, cогласно законодательству разрешается вычет любого безнадежного долга, если он образовался в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.        
Одновременно, согласно п. 32) ст.5 Налогового кодекса, безнадежный долг означает дебиторская задолженность, невозможная к погашению в случаях:         
а) ликвидации хозяйствующего субъекта без правопреемника;    
  1. b) отсутствия имущества у физического или юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность и объявленного несостоятельным;
с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя в течение двух лет со дня возникновения задолженности имущества, которое могло бы быть взыскано в счет погашения данной задолженности;         
  1. d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;
е) невозможности разыскать физическое лицо, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства или индивидуального предпринимателя, выбывшее с постоянного места жительства, в течение срока исковой давности, установленного гражданским законодательством;         
  1. f) наличия соответствующего акта судебной инстанции либо судебного исполнителя (решения, определения или другого документа, предусмотренного действующим законодательством), согласно которому взыскание долга является невозможным.
  2. g) долга в размере до 1000 леев, срок давности которого истек.
Долг признается безнадежным в указанных выше случаях, за исключением подпункта g), только при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством.
Таким образом, при наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства вовлечения в определенную правовую форму в соответствии с законодательством, дебиторская задолженность будет признана как безнадежный долг и к вычету.      
В случае, когда хозяйствующий субъект не имеет в наличии соответствующего документа, подтверждающего наступление того или иного обстоятельства, то дебиторская задолженность не будет признана к вычету.
[Основание: Изменения, осуществленные на основании Закона № 171/2019 о внесении изменений в некоторые нормативные акты]

Читать больше Читать меньше

Приказ ГHC № 135 от 01-04-2024

08 Апрель /2024 16:48

icon icon icon
icon
icon icon icon icon icon
icon
icon