Согласно ч. (1) ст. 1314 Гражданского кодекса, по договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется предоставить другой стороне (лизингополучателю) на согласованный срок, превышающий один год (срок лизинга), во владение и пользование вещь, приобретенную лизингодателем, а также предоставить лизингополучателю варианты приобретения вещи в собственность, продления срока лизинга или возврата вещи по истечении срока лизинга, а лизингополучатель обязуется вносить согласованные периодические платежи (лизинговые платежи). Положения ч. (5) ст. 1315 указанного кодекса устанавливают, что продавец может выступить в качестве лизингополучателя в случае, когда он берет в лизинг проданную им вещь (возвратный лизинг). В то же время, согласно ст. 37 Налогового кодекса, положения главы V Налогового кодекса применяются к физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом. Таким образом, при отчуждении капитального актива, независимо от типа договора, посредством которого произошло отчуждение имущества, физическое лицо обязано определить прирост или потери капитала в соответствии с соответствующей операции, согласно требованиям, установленным 5 разделом Налогового кодекса. Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса. В то же время, согласно ч. (6) и ч. (5/1) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом и легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность, не признается в налоговых целях. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

В соответствии с положениями ст. 90/1 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видам доходов: - 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч. (3) ст. 90/1); - 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч. (3/1) ст. 90/1); - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч. (3/1) ст. 90/1); - 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч. (3/1) ст. 90/1); - 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч. (3/1) ст. 90/1); - 6 процентов от суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (ч. (3/1) ст. 90/1); - 18 процентов от выигрышей в азартных играх за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч. (3/3) ст. 90/1); - 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч. (33) ст. 90/1); - 6 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103 кодекса, по доходам, полученным им от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока(ч.(3/5)ст. 90/1); - 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным им от комиссионной торговли товарами (ч. (3/6) ст. 90/1); - 7 процентов из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам, банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг. (ч. (37) ст. 901); - 12 процентов из доходов, полученных физическими лицами от государственных ценных бумаг в виде процентных начислений и/или прироста капитала, определенного в соответствии с частью (7) статьи 40 (ч. (3/8) ст. 90/1). Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 90/1 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

Согласно ч. (6/1) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена жилья, находящегося в общей совместной собственности, или его отчуждения иным способом определяется как разница между полученной суммой и стоимостным базисом данных активов одним из собственников (сособственников) с общего согласия, выраженного в письменной форме. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

Частная собственность (автомобиль), не используемая в предпринимательской деятельности является капитальным активом согласно п. b) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса. В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов. Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис приобретенных капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов, подтвержденную документально. В случае отсутствия подтверждающих документов, стоимостной базис равен нулю. Стоимостной базис автомобиля определяется на основании документа, подтверждающего его куплю/продажу. Прирост капитала определяется разницей между полученной суммой и его стоимостным базисом. Сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода в размере, установленном ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса. При продаже автомобиля, физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют подоходный налог, исходя из суммы прироста капитала, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса. Следует отметить, что согласно ч. (51) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

Исчисление поимущественного налога, в соответствии со ст. 287/6 Налогового кодекса, осуществляется Государственной налоговой службой на основании информации, полученной от Агентства государственных услуг по состоянию на 1 ноября отчетного года для физических лиц, владеющих недвижимым имуществом на правах собственности (общей долевой или совместной), которое отвечает в совокупности условиям, установленных в ч. (1) ст. 287/3 Налогового кодекса. Налоговое обязательство по поимущественному налогу исчисляется как произведение оцененной стоимости недвижимого имущества в целях налогообложения и налоговой ставки в размере 0,8 % (ст. 287/3 и 287/4 Налогового кодекса).

Исчисление сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова (далее – сбор), согласно ч. (1) ст. 341 Налогового кодекса, осуществляется субъектом налогообложения самостоятельно в зависимости от объекта налогообложения и ставки сбора. В соответствии с ч. (1) ст. 340 Налогового кодекса, налоговым периодом является календарный год. Также, согласно ч. (2) той же статьи, сбор уплачивается за налоговый период разовым платежом и в полном объеме, за исключением случаев, указанных в ч. (9) статьи 341 Налогового кодекса. Величина обязательств по сбору не зависит от периода времени, в течении которого автомобиль использовался в календарном году. Следовательно, если автомобиль снят с учета (изъят из эксплуатации) в течении налогового периода, уплаченная сумма сбора за соответствующий налоговый период не подлежит возврату.

Деятельность хозяйствующих субъектов, занимающихся заготовкой молока, согласно КЭДМ, является оптовой торговлей и соответствует классу 46.33. Исходя из того, что торговая деятельность, соответствующая классу 46.33 КЭДМ включена в список видов деятельности, указанных в приложении № 1 к Закону № 231/2010 о внутренней торговле, хозяйствующие субъекты, имеющие единицы оптовой торговли, включая пункты заготовки молока, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг. [Основание: письмо Министерства Экономики № 06/2-1352 от 23.03.2021 г.]