В соответствии с приложением 6 к разделу IX Налогового кодекса, к объектам дорожного сервиса и торгово-экономическим объектам, размещенным в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов, относятся: а) автозаправочные станции; b) станции технического обслуживания; c) пункты вулканизации; d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания; e) торговые точки (лотки), расположенные за чертой населенного пункта; f) торгово-экономические объекты (склады, сельскохозяйственные холодильники).

Размещение не мешающих дорожному движению объектов в зоне автомобильной дороги общего пользования и/или ее охранных зонах осуществляется в соответствии с действующим законодательством и только на основании разрешения на размещение объекта в зоне автомобильной дороги общего пользования и/или ее охранных зонах (далее – разрешение на размещение объекта), выданного администратором автомобильной дороги по запросу органа местного публичного управления в рамках процедуры выдачи градостроительного сертификата на проектирование и разрешения на строительство согласно Закону о разрешении выполнения строительных работ № 163/2010. Разрешение размещения объекта в зоне национальной автомобильной дороги, автомобильной дороги местного значения районного уровня и/или их охранных зонах осуществляется в соответствии с положением, представленным в приложении 3 к Закону об автомобильных дорогах № 509/1995.

В соответствии с ч. (1) ст. 338 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова, являются автомобили, зарегистрированные на постоянной, временной основе или временно зарегистрированные для испытаний в Республике Молдова, мотоциклы, мопеды, скутеры, мотороллеры легковые автомобили, грузовые автомобили, автомобили специального назначения на шасси легковых автомобилей или микроавтобусов, автомобили специального назначения на шасси грузовых автомобилей, тягачи, прицепы, полуприцепы, микроавтобусы, автобусы, трактора, другие самоходные автомобили. Согласно ч. (2) указанной статьи, не являются объектом налогообложения: а) трактора и прицепы, используемые в сельскохозяйственной деятельности; b) автомобили общественного пользования на электрическом приводе; с) транспортные средства, входящие в оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторыенормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

Согласно положениям ч. (2) ст. 335 Налогового кодекса, система дорожных сборов включает: а) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова; b) сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова (виньетка); с) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров; d) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ; е) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы; f) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторыенормативные акты № 356/2022 г., в силу 01.01.2023г.)]

В соответствии с ч. (1) ст. 176 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175 Налогового кодекса, только в случаях, если у него нет недоимок. Согласно ч. (21) упомянутой статьи, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83. Заявление о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога подается в территориальный налоговый орган по месту обслуживания. Образец заявления о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога и список документов, которые следует приложить к заявлению, представлены в Приказе ГНИ № 134 от 30 мая 2015 (опубликованном в Мониторул Офичиал №181-189/1081 от 09.06.2017 г.). Заявление и необходимые документы также можно подать следующими способами: • в электронном виде, с применением мобильной или электронной подписи, через услугу «Электронное декларирование» на портале www.servicii.fisc.md; • электронным письмом на электронный адрес Государственной Налоговой Службы (mail@sfs.md); • почтовым отправлением (обычным либо заказным). [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

Согласно положениям ч. (5) ст. 83 Налогового кодекса, физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству. Порядок и сроки возмещения сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога регламентировано ст. 175 и 176 Налогового кодекса и Приказом ГНИ № 134 от 30 мая 2017 (опубликованном в Мониторул Офичиал № 181-189/1081 от 09.06.2017 г.) об утверждении образца заявления о возмещении физическому лицу резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога и списка документов, прилагаемых к заявлению. Таким образом, согласно ч. (2), (3), (4) ст. 175 Налогового кодекса, в срок до 30 дней со дня появления соответствующих обстоятельств или со дня получения заявления налогоплательщика Государственная налоговая служба в установленном Министерством финансов порядке выписывает платежный документ и направляет его Государственному казначейству для исполнения. В семидневный срок со дня получения платежного документа Государственное казначейство перечисляет, в зависимости от обстоятельств, с одного счета бюджета на другой счет того же бюджета или на счет другого бюджета суммы, указанные в платежном документе. Согласно ч. (2/1) ст. 176 Налогового кодекса, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83. Заявление о возмещении физическому лицу резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога утверждено Приказом Приказе ГНИ № 134 от 30 мая 2017 г. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

В соответствии с ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой. Таким образом, при определении объекта налогообложения подоходным налогом дарения признается в виде денежных средств в той части, в которой оно превышает налогооблагаемый доход, полученный в отчетном налоговом периоде. При заполнении Декларации физического лица о подоходном налоге, в позиции F1 указывается сумма налогооблагаемого дохода до установления суммы дарения денежных средств в налоговых целях (С5 соl.3 – DE), в позиции F2 указывается сумма дарения денежных средств (согласно ст.21 Налогового кодекса), в позиции F3 осуществляется определение доходов в виде дарения денежных средств в целях налогообложения (указывается положительный результат, полученный от разницы (F2 - Общий доход, полученный в течение налогового периода). [положения, действующие за отчетные периоды 2022-2023 гг. включительно]