Мнение эксперта
Поисковый фильтр
Период публикации
от
до
catalogul tematic
Ключевое слово
Доступные
услуги
Для оформления заказа выберите из списка необходимую услугу
Поисковый фильтр
BGPF
В соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Поэтому поощрительные выплаты в виде премий, а также материальной поддержки, не связанные с оплатой труда и не являющиеся обязательными, не будут вычитаться в целях налогообложения.
Одновременно, согласно п. 26 Приложения № 1 Постановления Правительства № 693/2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Согласно ч. (1) и (4) ст. 4 Закона об оплате труда № 847/2002 г., в тарифной и бестарифных системах оплаты труда заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты. Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему.
В соответствии с ст. 1651 Трудового кодекса № 154/2003 г., работодатель вправе оказывать ежегодно работникам материальную помощь в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным трудовым договором, иным нормативным актом на уровне предприятия и/или действующими нормативными актами. Материальная помощь может быть оказана работнику на основании его письменного заявления в любое время года либо присоединена к отпускному пособию (ст.117 Трудового кодекса).
Одновременно, согласно ч. (192) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
Следовательно, расходы, понесенные экономическим агентом в связи с выплатами стимулирующего характера, в том числе и в виде премий и материальной помощи, произведенные в пользу работника, разрешаются к вычету, если были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог.
[Основание: Изменения, внесенные на основании Закона № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 16:45
Согласно ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
Так, согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утверждено Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
При этом, согласно пункту 37 подпункта 2) указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 34, разрешается при представлении следующих подтверждающих документов в случае организации перевозки третьими лицами, в том числе общественным транспортом:
- a) внутреннего приказа работодателя/бенефициара работ/единицы в системе дуального образования, который устанавливает политику организованных перевозок;
- b) документа, подтверждающего согласие физического лица на перевозку с места/на место работы или от /до единицы в системе дуального образования;
- c) договора на предоставление услуг в случае использования общественного транспорта. В других случаях использования услуг третьих лиц, помимо договора, представляется и маршрут транспортного средства, а также указывается расстояние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждому маршруту;
- d) табелей учета явки на рабочее место (табелей учета рабочего времени работников)/выписки из Регистра ежедневных записей/договора о профессиональной подготовке в системе дуального образования.
Таким образом, расходы, понесенные на приобретение транспортных абонементов, будут разрешены к вычету в целях налогообложения в соответствии с ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса при условии их документального подтверждения.
Одновременно, в соответствии с положениями ч. (192) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
[Основание: Разъяснения Минфина №. 02.15-12/311 от 08.02.2022]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 16:43
Согласно ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Также, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693/2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
С в соответствии со статьей 1 Закона о государственном налоге № 213/2023 г., государственная пошлина — это денежная сумма, взимаемая государственными органами и другими, специально уполномоченными на то, субъектами с физических и юридических лиц, в интересах которых осуществляются действия или выдаются документы.
Таким образом, разрешается вычет в налоговых целях расходов, связанных с государственной пошлиной, в случае если хозяйствующий субъект сможет документально подтвердить, что данные расходы были понесены в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Одновременно, в качестве документов, которые служат основанием для подтверждения что данные расходы были понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, могут служить определения судебной инстанции, а также платежное поручение по уплате государственной пошлины.
[Основание: Изменения, внесенные на основании утверждения Закона о государственном налоге № 213/2023].
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 16:34
В соответствии с положениями ч. (15) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью патронатов, фондов и других ассоциаций, представляющих предпринимательскую деятельность. Предел вычета данных расходов составляет 0,15 процента фонда оплаты труда.
[Поправки, внесенные согласно Закону № 257/2020 о внесении изменений в некоторые нормативные акты]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 16:32
В соответствии с положениями ч. (4) ст. 31 Налогового кодекса, небанковским кредитным организациям разрешается вычет резервов, предназначенных для покрытия возможных потерь от невозврата небанковских кредитов и неуплаты процентов по ним и для покрытия долговых обязательств, связанных с невосстановлением лизинговых платежей и неуплатой процентов по ним, в пределах резервов, рассчитанных в соответствии с регламентами Национального банка Молдовы.
[Основание: Изменения, осуществленные на основании Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики)]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 16:30
Согласно положениям ч. (13) ст. 24 Налогового кодекса, вычет остатков, отходов и естественной убыли разрешается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий, но без превышения пределов, установленных Министерством здравоохранения для табачных изделий товарных позиций 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, и пределов, установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности для продуктов этилового спирта товарных позиций 2207, 2208, а также пределов, установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития для нефтепродуктов.
В соответствии с положениями Закона об отходах № 209/2016г., отходами являются любые вещества или предметы, которые владелец выбрасывает либо намерен или обязан выбросить.
Также, согласно Приказу Министра финансов, об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации № 60 от 29 мая 2012 г., естественной убылью является потеря ценностей в пределах норм, утвержденных законодательством и руководителем субъекта.
При этом, понятие убыли подразумевает количественное уменьшение, которое имеет место (и которое воспринимается как норма) для некоторых товаров, вследствие испарения, сушки или из-за изъятия из оборота части товара, как следствие разрушения или повреждения в обработке или в результате естественных процессов выветривания.
Также брак подразумевает продукты, полуфабрикаты, не соответствующие стандартам качества и технологии и которые невозможно использовать по первоначальному назначению или требуют дополнительного расхода для их исправления.
Лимиты остатков, отходов и естественной порчи для спиртовой продукции этиловой по тарифным позициям 2207 и 2208 утверждены Приказом Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности № 56/2023.
При этом вычет остатков, отходов и естественной порчи допускается в пределах, ежегодно утверждаемых руководителями предприятий, но без превышения пределов, установленных органами, указанными ч. (13) ст. 24 Налогового кодекса, если они утверждены. Для сопутствующей продукции, для которой не утверждены количественные лимиты остатков, отходов и естественной порчи, в качестве предельных значений принимаются лимиты, ежегодно утверждаемые руководителями предприятий.
[Основание: Изменения, внесенные на основании Закона № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 15:14
В соответствии со ст.5 п.38) Налогового кодекса, рекламная кампания — это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей, а также организации этих мероприятий органами публичной власти и публичными учреждениями с иной, нежели стимулирование продаж, целью.
В то же время, согласно положениям Закона № 62/2022 о рекламе, реклама осуществляется с помощью таких средств информации, как: периодические издания, аудиовизуальные медиа-услуги, почтовые и телефонные услуги, веб-страницы и электронная почта, стационарные рекламные устройства, мобильные рекламные устройства.
Таким образом, общественный характер рекламной кампании должен обеспечиваться одним из источников, указанных в ранее упомянутом законе.
Согласно со ч. (33) ст.901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.
Также, в соответствии со ст.20 лит. p2) Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 не включаются в валовой доход.
Соответственно, если небанковская кредитная организация проведет рекламную компанию (лотерею) со стоимостью выигрышей в размере, не превышающей размер личного освобождения, установленного частью (1) статьи 33 Налогового кодекса, организация не будет обязана удерживать подоходный налог у источника платежа.
Следует отметить, что в соответствии со ст.24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов, п.26 Приложение № 1 к Постановлению Правительства № 693/2018 г.
Таким образом, расходы, связанные с проведением рекламной кампании, допускаются к вычету в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса, поскольку рекламная кампания направлена на поддержку общественного интереса к продукту и содействие его коммерциализации.
Относительно, что касается учета указанных расходов, следует отметить что он должен осуществляться в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности №287/2017г. и Приказа об утверждении Национальных стандартов бухгалтерского учета №118/2013г.
В то же время мы сообщаем, что согласно ст.11 указанного Закона, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов.
Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований ст.11 ч.(7) и ч.(8) Закона №287/2017г.
[Основание: Изменения, внесенные в соответствии с принятием Закона № 62/2022 о рекламе]
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)
08 Апрель /2024 14:51
Счет пользователя создан успешно. Для подтверждения регистрации пройдите по подтверждающей ссылке, действительной в течение 30 календарных дней, отправленной на указанный в формуляре регистрации е-майл.
Задайте нам вопрос
Есть необходимость получить ответ на вопрос, или хочешь предложить тему для статьи, поясняющей практические аспекты деятельности? Зарегистрируйся, отправь вопрос или тему для статьи и в кратчайшие сроки получишь ответ эксперта на электронный адрес или в профиле на странице.
Е-майл *
Сообщение *
0/500
Заказать услугу по телефону
Введите правильные данные и вскоре с вами свяжется оператор
Имя *
Фамилия *
Е-майл *
Телефон *
Отзыв
Для отслеживания статуса обработки отправленного отзыва, рекомендуем зарегистрироваться на странице. Таким образом ответ, отправленный Вам периодическим изданием «Monitorul Fiscal FISC.md» сохранится и отразится в Вашем профиле. В случае отправки отзыва без регистрации, ответ будет отправлен на ваш е-майл.
Е-майл *
Сообщение *
0/500
Е-майл *
Уважаемый пользователь
Мы настоятельно рекомендуем вам оформить бесплатную подписку на Newsline.
