Monitorul Fiscal FISC.md nr.4 (8) iulie 2012
Versiuni disponibile
Cuprinsul revistei
- În scopul perfecţionării liniei tehnologice, întreprinderea preconizează să înlocuiască utilajul existent cu unul mai performant. Este de menţionat că, actualul utilaj nu s-a uzat la valoarea integrală, valoarea rămasă fiind de 65 895 lei. La momentul casării acestuia survine obligaţia de calculare a T.V.A.?
- В целях улучшения технологической линии предприятие планирует заменить имеющееся оборудование более современным. Следует отметить, что имеющееся оборудование не было амортизировано на полную стоимость, остаточная стоимость составляет 65 895 леев. Возникает ли обязательство по начислению НДС на момент его списания?
- Întreprinderea noastră, ca urmare a contractării de la bancă a unui credit, a gajat un imobil. Fiind în imposibilitate de onorare a obligaţiei de rambursare în termen a creditului, banca şi-a realizat dreptul de a comercializa imobilul gajat în contul achitării restanţei aferente debitorului acesteia. Ce obligaţii privind T.V.A. survin ca urmare a vînzării activului? Ce document şi cine are obligaţia de emitere a acestuia în adresa cumpărătorului?
- Наше предприятие, в связи с заключением с банком контракта о кредите, заложило недвижимое имущество. В связи с невозможностью выполнения обязательств о возврате в срок кредита, банк использовал свое право продажи заложенного имущества в счет оплаты задолженности по кредиту. Какие обязанности по НДС возникают в связи с реализацией имущества? Какой документ и кто должен выписать в адрес покупателя?
- Întreprinderea înregistrată în calitate de plătitor al T.V.A. îşi vinde partea socială – 65% în capitalul social unei alte companii. Care vor fi obligaţiile privind T.V.A. în cadrul acestei tranzacţii economice?
- Предприятие, зарегистрированное как плательщик НДС, реализует долю в уставном капитале предприятия – 65% в уставной капитал другого предприятия. Каковы будут обязательства по НДС в рамках данной экономической операции?
- Întreprinderea a procurat mărfuri din China, acestea fiind transportate pe cale maritimă şi descărcate în portul Constanţa din România. Mărfurile în cauză se vor livra pe teritoriul României fără a fi introduse în Republica Moldova. Ce cotă a T.V.A. urmează a fi aplicată pentru livrarea în cauză şi în care boxă a Declaraţiei privind T.V.A. se va reflecta aceasta?
- Предприятие приобрело товары в Китае, они были перевезены морем и задекларированы в порту Констанца, Румыния. Данные товары будут реализовываться в Румынии без ввоза в Респу- блику Молдова. Какая ставка НДС должна быть установлена на данную поставку, и в какой графе Декларации по НДС должна быть отражена?
- Întreprinderea avicolă livrează pui (cu vîrstă de 7 săptămîni). Costul acestora se estimează în mediu la 34 de lei /per cap. Ţinîndu-se cont de oferta mare pe piaţă şi capacitatea scăzută de cumpărare a populaţiei, s-a decis ca preţul de livrarea a unui pui să fie 30 de lei/pe cap. În acest context, apare oare necesitatea de calculare suplimentară a T.V.A., în conformitate cu prevederile art. 97 alin. (4) din Codul fiscal, la diferenţa de cost şi preţul de livrare a puilor?
- Предприятие по разведению птицы поставляет цыплят (в возрасте 7 недель). Их стоимость составляет в среднем 34 лея/шт., но в связи с большим предложением на рынке и низкой покупательской способностью населения было решено, что стоимость поставки одного цыпленка составит 30 леев/шт. Возникает ли в этом случае необходимость доначисления НДС, в соответствии с положениями ст. 97 (4) Налогового кодекса, на разницу себестоимости и стоимости поставки цыплят?
- Întreprinderea are ca gen de activitate editarea cărţilor pentru copii. Pentru livrarea acestora, în temeiul art. 103 alin. (1) pct. 20) din Codul fiscal, se aplică scutirea de T.V.A.. Din luna mai, suplimentar, la comanda clienţilor întreprinderea tipăreşte si livrează invitaţii şi felicitări cu mesaje personalizate pentru diferite evenimente. Pentru livrarea acestora suntem în drept să aplicăm scutirea stabilită de art. 103 alin. (1) pct. 20) din Codul fiscal?
- Предприятие осуществляет деятельность по изданию книг для детей. Данные поставки, в соответствии с п. 20) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, являются освобожденными от НДС. С мая по заказу клиентов предприятие дополнительно печатает и поставляет пригласительные и поздравительные открытки с личными текстами для различных событий. Имеем ли мы право применять для данных поставок освобождение от НДС, установленное п. 20) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса?
- Participă valoarea mărfurilor, serviciilor livrate cu titlul gratuit, în scopuri de publicitate şi/sau de promovare a vînzărilor, la aprecierea pragului de înregistrare obligatorie în calitate de plătitor al T.V.A.?
- Участвует ли стоимость товаров, услуг, постав- ляемых безвозмездно в целях продвижения продаж и/или рекламных целях, при расчете порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС?
- Urmează de luat în consideraţie valoarea livrărilor anterior scutite de T.V.A., la aprecierea pragului de înregistrare în calitate de plătitor al T.V.A., dacă ele au trecut în categoria livrărilor impozabile cu T.V.A. şi perioada de 12 luni consecutive include luni în care s-au efectuat aceste livrări scutite?
- Учитывается ли стоимость ранее освобожденных от НДС поставок при определении порога регистрации в качестве плательщика НДС, если они перешли в категорию облагаемых НДС поставок, и период 12 месяцев включает месяцы, когда осуществлялись эти освобожденные поставки?
- Participă valoarea mărfurilor, serviciilor livrate cu titlul gratuit, în scopuri de publicitate şi/sau de promovare a vînzărilor, la aprecierea valorii livrărilor în mărime de 100.000 lei pentru anularea înregistrării în calitate de plătitor al T.V.A.?
- Участвует ли стоимость товаров, услуг, постав- ляемых безвозмездно в целях продвижения про- даж и/или рекламных целях, при расчете порога стоимости поставок в 100.000 леев для аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС?
- Необходима ли выписка налоговой накладной в адрес каждого получателя в случае поставки то- варов, услуг собственникам сельскохозяйственных земель в счет платы за аренду земли?
- În legătură cu modificările şi completările realizate în Titlul VII al Codului Fiscal prin Legea nr. 267 din 23.12.2011, nemijlocit în partea ce ţine de taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei), apare întrebarea dacă este aplicabilă scutirea menţionată în art. 295 lit. e) din Codul Fiscal în cazul subiecţilor care sunt proprietari de afişe, pancarte, panouri şi alte mijloace tehnice, destinate amplasării publicităţii exterioare?
- В связи с изменениями и дополнениями, про- изведенными Законом № 267 от 23.12.2011 г. в разделе VII Налогового кодекса и, в частности, по сбору за размещение рекламы, применима ли льгота, указанная в лит. е) ст. 295 Налогового кодекса, для субъектов, являющихся собственни- ками афиш, плакатов, щитов и других предназна- ченных для размещения наружной рекламы технических средств?
- Au obligaţia de a calcula şi achita taxa pentru dispozitivele publicitare subiecţii care amenajează locul de comerţ şi/sau locul de prestări servicii cu emblema firmei, marca comercială, embleme, mărfuri sau imaginea lor, orice altă informaţie ce corespunde profilului întreprinderii, adică cu informaţie care, în conformitate cu prevederile art. 17 al Legii nr. 1227 din 27.06.1997 cu privire la publicitate, nu se consideră publicitate?
- Возникают ли обязательства по сбору за рекламные устройства у субъектов, оформляющих место торговли и/или место оказания услуг фирменными и товарными знаками, эмблемами, товарами или их изображениями, любой другой информацией, соответствующей профилю предприятия, то есть информацией, в соответствии со ст. 17 Закона о рекламе № 1227-XIII от 27.06.1997 г. не являющейся рекламой?
- Apare obiect al impunerii cu taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială depozitul pe suprafaţa căruia se desfăşoară activitate de comerţ?
- Является ли объектом сбора за объекты торгов- ли и/или объекты по оказанию социальных услуг склад, на площадях которого осуществляется торговая деятельность?
- Apare ca subiect al impunerii cu taxa pentru parcare persoana care prestează la locul amplasării unităţii de comerţ, suplimentar la activitatea de comerţ, servicii de parcare gratis?
- Становится ли субъектом сбора за парковку автотранспорта лицо, представляющее по месту расположения торговой единицы дополнитель- ные бесплатные услуги по парковке автотранспорта?
- Începînd cu 13 ianuarie 2012, prin Legea nr. 267 din 23.12.2011, în sistemul taxelor locale, reglementate de Titlul VII din Codul Fiscal, au fost introduse cinci taxe locale noi. La care conturi ale clasificaţiei bugetare urmează a fi achitate aceste taxe?
- Законом № 267 от 23.12.2011 г. система местных сборов, регламентируемых разделом VII Налогового кодекса, дополнена с 13 января 2012 года пятью новыми местными сборами. На какие счета бюджетной классификации необходимо перечислять нововведенные местные сборы?
- Unul din genurile de activităţi operaţionale ale companiei constituie primirea plăţilor de la abonaţii operatorilor mobili prin intermediul terminalelor de autodeservire. Pot fi atribuite terminalele de autodeservire la unităţile de comerţ şi, respectiv, apar vizavi de aceste obiecte obligaţia de calculare şi achitare a taxei pentru unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire socială? Este necesară primirea de la autorităţile administraţiei publice locale a autorizaţiilor de funcţionare pentru aceste obiecte?
- Одним из видов операционной деятельности компании является приём платежей от абонентов мобильных операторов посредством терминалов самообслуживания. Относятся ли данные терми- налы самообслуживания к объектам торговли, и, соответственно, возникают ли по данным объек- там обязательства по исчислению и уплате сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг? Необходимо ли для размеще- ния данных объектов получать авторизацию на их деятельность от местных органов публичного управления?
- Constituie gheretele de autodeservire unităţi de comerţ şi apare obligaţiunea de calculare şi achitare a taxei pentru unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire socială, în condiţiile în care autorităţile administraţiei publice locale au stabilit pentru acestea taxa respectivă? Este necesară deţinerea autorizaţiei de funcţionare pentru aceste categorii de obiecte de la autorităţile administraţiei publice locale?
- Являются ли киоски самообслуживания объектами торговли, и возникают ли по ним обязательства по исчислению и уплате сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, если местными органами публичного управления для названных установлен сбор? Необходимо ли для данной категории объектов наличие разрешения на торговую деятельность от местных органов публичного управлению?
- Prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 au fost realizate modificări în anexa nr. 1 la Titlul IX din Codul Fiscal, conform cărora taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova a fost majorată semnificativ. Conform art. XLIII al Legii respective, modificările în cauză intră în vigoare din momentul publicării Legii - din 13 ianuarie 2012. Luînd în consideraţie faptul că taxa menţionată se achită pînă la data efectuării testării tehnice obligatorii anuale, o parte din mijloacele de transport au trecut testarea tehnică pînă la data de 13 ianuarie 2012 şi, respectiv, taxa a fost achitată conform cotelor vechi, în vigoare pînă la 13 ianuarie 2012. Reieşind din cele spuse, apare obligaţia de a achita diferenţa dintre taxele în vigoare pînă la 13 ianuarie 2012 şi taxele intrate în vigoare începînd cu 13 ianuarie 2012, în cazul autovehiculelor care au trecut testarea tehnică pînă la 13 ianuarie 2012?
- Законом № 267 от 23.12.2011 г. внесены изменения в приложение 1 к разделу IX Налогового кодекса, согласно которым значительно увеличен сбор за пользование дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова. Согласно ст. XLIII данного закона, указанные изменения вступают в силу с момента опубликования закона – с 13 января 2012 года. Учитывая то, что данный сбор уплачивается до момента прохождения транспортным средством годового технического осмотра, за ряд автомашин, прошедших технический осмотр до 13 января 2012 года, сбор был уплачен по старым ставкам, действующим до 13 января 2012 года. Исходя из изложенного, возникает ли необходимость по автомобилям, прошедшим техническое тестирование до 13 января, оплатить разницу между ставками, действующими до 13 января 2012 года, и ставками, вступившими в силу, начиная с 13 января 2012 года?
- Cine are obligaţia de a achita taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova, dacă în baza contractului de leasing financiar, drepturile de proprietate asupra autovehiculului contractantului de leasing se transmit la sfîrşitul termenului acţiunii leasingului, după achitarea integrală a preţului autovehiculului?
- Кто должен платить сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, если на основании договора финансового лизинга права собственности на автомобиль лизингополучателю передаются по окончании срока действия договора лизинга, после полного расчёта за автомобиль?
- Prin Legea nr. 267 din 23.12.2011 art. 352 alin. (5) din Titlul IX al Codului Fiscal a fost completat cu sintagma „şi calculează taxa conform art. 351 alin. (4) din prezentul cod, în conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern”. La care regulament, aprobat de Guvern, se face trimitere în completarea menţionată?
- Законом № 267 от 23.12.2011 г. ч. (5) ст. 352 раздела IX Налогового кодекса была дополнена словами: «… исчисляется сбор в соответствии с ч. (4) ст. 351 настоящего кодекса согласно положению, утверждённому Правительством». Какое положение, утверждённое Правительством, подразумевается в данном дополнении?
- Este necesară eliberarea facturii fiscale în adresa fiecărui destinatar în cazul în care livrarea mărfurilor, serviciilor către proprietarii de teren agricol în contul plății pentru arenda pămîntului?
- Întreprinderea de stat „X”, ca rezultat al activităţii sale în perioada gestionară aferentă anului 2011, a achitat toate datoriile istorice și a obţinut profit. Totodată, conform Rapoartelor financiare ale întreprin-derii, mărimea activelor nete constituie 8256412 lei, iar mărimea capitalului social - 8658789 lei.
- În localitatea „X” sunt înregistraţi mai mulţi agenţi economici care practică activitate de morărit. Această activitate constă în prelucrarea produselor cerealiere (grîu, porumb, etc.) ale persoanelor fizice contra plată, cu eliberarea bonului fiscal. Urmează a fi incluse unităţile prin intermediul cărora se prestează astfel de servicii la categoria unităţilor de comerţ şi, respectiv, există în acest caz obligaţia de achitare de către agenţii economici a taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială?
- La finele anului precedent compania „X” a depus toate actele necesare şi avizele instituţiilor abilitate în vederea construcţiei şi instalării unui dispozitiv publicitar.
- Agentul economic este proprietar al unui panou publicitar amplasat în centrul oraşului „X” cu suprafaţa de 25 m2
- Art. 290 lit. q) al Codului fiscal prevede că subiecţi ai impunerii cu taxa pentru dispozitivele publicitare sunt persoanele juridice sau persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător, care sunt proprietari de afişe, pancarte, panouri şi alte mijloace tehnice pentru amplasarea publicităţii exterioare. Înţelegem corect, că din 13 ianuarie 2012, obligaţia de achitare a taxei apare şi în cazul persoanelor juridice care nu sunt înregistrate în calitate de întreprinzător?
- Prin Ordinul IFPS nr. 175 din 28 martie 2012 a fost aprobat formularul dării de seamă aferent taxei pentru dispozitivele publicitare (Forma TDP 12). În condiţiile în care obligaţiile ce ţin de taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) pentru perioada 01-12 ianuarie 2012 urmează a fi incluse pentru perioada trimestrul I 2012 în această nouă dare de seamă, rezultă că şi achitarea taxei respective pentru primele 12 zile ale lunii ianuarie urmează a fi achitate la clasificaţia bugetară 12269 „Taxa pentru dispozitivele publicitare”?
- Исходя из положений Закона о внутренней торговле № 231 от 23.09.2010 г. (далее-Закон) и Постановления Правительства № 931 от 08.12.2011 г., принятого во исполнение положений ст. 9 и 26 Закона, следует ли считать рынок объектом торговой деятельности и, соответственно, объектом сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг?
- Patrick M. LEHMANN: "T.V.A. – Metoda Cotei Fiscale Nete în Elveţia"
- Atelierul de lucru al Organizaţiei Intra-Europene a Administraţiilor Fiscale (IOTA) privind metodele de identificare a contribuabililor implicaţi în activităţi transfrontaliere, 16 – 18.05.2012, Budapesta, Ungaria
- Atelierul de lucru al Organizaţiei Intra-Europene a Administraţiilor Fiscale (IOTA) privind serviciile conlortribuabilului în lumea modernă, 23 – 25.05.2012, Erevan, Armenia
- Conferinţa regională la nivel înalt privind Preţul de transfer în Europa şi Asia Centrală – Protejarea bazei fiscale şi crearea unui climat investiţional puternic, organizat de Ministerul Finanţelor al Albaniei şi Dialogul Fiscal Internaţional (ITD) şi susţinut de Corporaţia Financiară Internaţională (IFC), 30.05 – 01.06.2012, Tirana, Albania
- Atelierul de lucru al Organizaţiei Intra-Europene a Administraţiilor Fiscale (IOTA) şi Comisiei Europene privind schemele de fraudă în domeniul T.V.A. şi implicarea statelor non-UE în aceste scheme, 06 – 08.06.2012, Luxemburg, Marele Ducat de Luxemburg
- Al doilea Forum anual al Organizaţiei pentru Cooperare Economică şi Dezvoltare (OCDE) privind Impozitul şi Crima: un ansamblu de abordări guvernamentale de a combate criminalitatea financiară, 14 – 15.06.2012, Roma, Republica Italiană
